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EVIDENCIA DE AUDITORIA

1. Evidencia de auditoría
según la NIA 500:
fundamentos y aplicación
La evidencia de auditoría es un universo de información clave para que
el auditor emita una opinión razonable y fundamentada sobre los
estados financieros. La NIA 500 establece las responsabilidades del
auditor para obtener evidencia suficiente y adecuada, combinando
técnicas como inspección, observación, confirmación y procedimientos
analíticos.
Es fundamental que la evidencia reduzca el riesgo a un nivel
aceptablemente bajo y esté bien documentada para sustentar
conclusiones confiables.
por Karina Benitez
KB

2. La Información como fuente clave de evidencia
de auditoría
Confiabilidad de la Fuente
La evidencia es más confiable si
proviene de fuentes independientes
con conocimiento del tema.
Obtención Directa
La evidencia obtenida
directamente por el auditor es más
fiable que la indirecta o por
inferencia.
Documentación Original
Los documentos originales, ya sean
en papel o electrónicos, ofrecen
mayor confiabilidad que copias o
versiones digitalizadas.

3. Diseño y ejecución de
procedimientos para
obtener evidencia
Plan de Auditoría
Detallado
Define procedimientos
específicos para aserciones
en los estados financieros y
documenta
oportunamente.
Evaluación de
Riesgos
Identifica riesgos que
pueden requerir
procedimientos adicionales
y ajusta el nivel de aserción.
Evidencia Suficiente y Adecuada
La evidencia debe ser concreta, bien documentada y capaz de
respaldar o contradecir aserciones administrativas.

4. Verificación de aserciones y objetivos de la NIA
500
Inspección
Examina documentos para evidenciar existencia o
aplicación de políticas contables, aunque puede no cubrir
propiedad o valoración.
Observación
Supervisa procesos en tiempo real, aunque la presencia del
auditor puede influir en el desempeño observado.

5. Procedimientos clave para obtener evidencia
Confirmación Externa
Obtiene respuestas directas de terceros para verificar
saldos y términos de acuerdos.
Recálculo
Verifica la precisión matemática de registros, como la
depreciación, sin validar tasas estimadas.

6. Procedimientos analíticos y
consultas en auditoría
Procedimientos Analíticos
Evalúan relaciones financieras para corroborar consistencia y
verificar aserciones en distintas etapas.
Consultas
Obtienen información de personas con conocimiento, que debe
respaldarse con pruebas adicionales.

7. Documentación: Clave para el éxito en la
auditoría
1
Objetivo Claro
Documentar el objetivo relacionado con aserciones específicas en transacciones o saldos.
2
Trabajo Realizado
Registrar detalladamente los procedimientos ejecutados y resultados
obtenidos.
3
Evaluación y Conclusión
Analizar si la evidencia es suficiente y adecuada para
respaldar la opinión del auditor.

8. Puntos específicos para obtener evidencia
según NIA 500
Inventario
Existencia
Derechos
Integridad
Valuación
Cuentas por Cobrar y Pagar
Existencia y corte en cuentas por cobrar
Integridad y precisión en cuentas por pagar

9. Evaluación de Ingresos y
Riesgos en Auditoría
Ingresos
Uso de procedimientos analíticos y pruebas direccionales para
verificar integridad y registro correcto.
Riesgos y Planificación
Conocer a fondo los estados financieros y diseñar un plan detallado
para evaluar riesgos y gestionar información.

10. Conclusiones y recomendaciones para
auditores
Conocimiento Profundo
Dominar los estados financieros
para generar opiniones concisas
y fundamentadas.
Evidencia de Calidad
Recopilar evidencia útil,
verificable y específica para
establecer la verdad financiera.
Planificación Detallada
Un plan organizado es clave para
evaluar riesgos y controlar la
evidencia obtenida.

11. Bibliografía
AUDIBRAIN(s/f) NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS