fiscalidad sobre las empresas y sus requisitos.pptx

Presentación sobre la fiscalidad en una empresa

1. 1 NF2: GESTIÓN DEL PROCESO FISCAL DE LA EMPRESA    

2. 2 10.2 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Impuesto que: Junto el IRPF, grava las rentas obtenidas por las empresas (sociedades y demás entidades jurídicas). Grava las empresas con forma jurídica de sociedad en cualquiera de sus formas, excepto las sociedades civiles.

3. 3 10.2 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO Es directo: grava la renta como una manifestación directa de la capacidad económica de la sociedad. Los impuestos directos son el conjunto de tributos que recaen directamente sobre las personas, físicas o jurídicas, para gravar el incremento u obtención de la renta. Es personal: tiene en cuenta las circunstancias personales de cada contribuyente.

4. 4 10.2 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO Los impuestos indirectos NO tienen en cuenta las circunstancias personales y familiares del contribuyente. Estos tributos recaen sobre el consumo, que es un indicador indirecto de la capacidad adquisitiva del sujeto pasivo.

5. 5 10.2 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO IMPUESTOS DIRECTOS VS IMPUESTOS INDIRECTOS (EJEMPLOS) Impuestos directos Impuestos indirectos IRPF IVA IS IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

6. 6 10.2 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. ELEMENTOS BÁSICOS DEL IMPUESTO Hecho imponible : obtención de renta por parte del sujeto pasivo, cualquiera que sea su fuente u origen. Base imponible : la renta obtenida en el periodo de la imposición aminorada por la compensación de las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores. Cantidad sobre la que se aplicará el tipo impositivo. Base liquidable: es el resultado de aplicar sobre la base imponible las deducciones, si las hubiera. Si no las hay, la base imponible y liquidable serían iguales.

7. 7 10.2 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. ELEMENTOS BÁSICOS DEL IMPUESTO Tipo impositivo : % que se aplica sobre la base imponible o la liquidable del impuesto. Cuota tributaria: resultado de aplicar el tipo impositivo a la base del impuesto. Deuda tributaria : es la cantidad a ingresar en el caso de que ésta fuera a favor del acreedor tributario. Sujeto pasivo : las personas jurídicas, excepto sociedades civiles

8. 8 10.2 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. TIPOS IMPOSITIVOS 30%: Tipo general 25% para entidades de reducida dimensión: Base imponible hasta 300.000€ (resto de la BI al 30%) Importe de la cifra de negocios inferior a 10 millones de €. 20% para microempresas: Base imponible hasta 300.000€ (resto de la BI al 25%) Importe de la cifra de negocios inferior a 5 millones de €. Plantilla media inferior a 25 empleados.

9. 9 10.2 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. PLAZO, MODELO Y LUGAR DE PRESENTRACIÓN DE LA DECLARACIÓN El modelo 200 del IS se aplica con carácter general. Su presentación es telemática en el caso de S.A y S.L; Para el resto de sociedades el lugar de presentación puede ser la misma delegación de Hacienda, una entidad colaboradora o mediante el servicio de correos. El lugar dependerá del resultado de la liquidación

10. 10 10.2 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. PLAZO, MODELO Y LUGAR DE PRESENTRACIÓN DE LA DECLARACIÓN Lugares de presentación del IS: Resultado de la liquidación Lugar de presentación Delegación AT Servicio de correos Entidad colaboradora A ingresar No No Si A devolver Si No Si Renuncia a la devolución Si Si No Cuota cero si Si No

11. 11 10.2 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. PLAZO, MODELO Y LUGAR DE PRESENTRACIÓN DE LA DECLARACIÓN El plazo de presentación del impuesto es diferente para cada sujeto pasivo, no existe un plazo único como en el caso del IRPF.

12. 12 10.2 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO La liquidación del IS responde al siguiente esquema RESULTADO CONTABLE ANTES DE IMPUESTOS +/- Ajustes al resultado contable (diferencias permanentes y temporales) RESULTADO FISCAL - Compensación de BI negativas de ejercicios anteriores BASE IMPONIBLE x Tipo impositivo CUOTA ÍNTEGRA

13. 13 10.2 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO La liquidación del IS responde al siguiente esquema CUOTA ÍNTEGRA Bonificaciones Deducciones CUOTA LÍQUIDA Retenciones Ingresos a cuenta Pagos fraccionados CUOTA DIFERENCIAL

14. 14 10.3 IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA). CONCEPTO Impuesto indirecto que grava las siguientes operaciones: Entregas de bienes y las prestaciones de servicios que realizan empresarios y profesionales en el desarrollo de su actividad. Adquisiciones de bienes y servicios procedentes de la Unión Europea (adquisiciones intracomunitarias). Importaciones procedentes de países terceros, realizadas por profesionales, empresarios o particulares La administración pública recauda el impuesto mediante las declaraciones de empresarios y profesionales, que actúan como gestores del impuesto ya que el peso impositivo recae sobre el consumidor final. Es el impuesto indirecto más importante del sistema tributario al representar el 30% de los ingresos del Estado.

15. 15 10.3 IMPUESTO SOBRE ELVALOR AÑADIDO (IVA). CONCEPTO Para el empresario el efecto del IVA debería ser neutro, puesto que simplemente actúa como recaudador; No obstante, le supone un gasto debido a los costes de gestión administrativa que ha de asumir.

16. 16 10.3 IMPUESTO SOBRE ELVALOR AÑADIDO (IVA). FUNCIONAMIENTO El empresario o profesional al tratar el IVA debe tener presente: Las ventas o prestaciones de servicios: se repercute el iva sobre los destinatarios. Se genera la obligación de ingresar las cuotas en la Administración pública. Las adquisiciones de bienes y servicios: se soporta el iva . Se genera el derecho a recibir las deducciones que se aplicarán en las liquidaciones que se presenten.

17. 17 10.3 IMPUESTO SOBRE ELVALOR AÑADIDO (IVA). FUNCIONAMIENTO En definitiva, los empresarios y profesionales cumplen el papel de intermediarios entre sus proveedores y sus clientes, hacen de recaudadores e ingresan la diferencia entre lo que han repercutido con sus ventas y lo que han soportado con sus compras: Si la diferencia es positiva: el profesional o empresario debe ingresar el resultado en el Tesoro Público Si la diferencia es negativa: el profesional o empresario se podrá deducir el resultado en las próximas liquidaciones positivas. IVA repercutido– IVA soportado = IVA a ingresar o a devolver por Hacienda

18. 18 10.3 IMPUESTO SOBRE ELVALOR AÑADIDO (IVA). FUNCIONAMIENTO La naturaleza del impuesto queda definida por la propia cadena de producción y distribución en la que la materia prima inicial sufre una transformación a lo largo del proceso puesto que, en cada etapa, se produce un aumento del valor original. El valor añadido de los productos es la diferencia entre el valor de los bienes producidos y el coste de las materias primas y de otros bienes intermedios utilizados para producirlos. Ejemplo 10.2 página 252-253

19. 19 10.3 IMPUESTO SOBRE ELVALOR AÑADIDO (IVA). CÁLCULO La base imponible del impuesto es el importe total de la contraprestación de las operaciones sujetas al mismo. El tipo impositivo puede ser: Superreducido : 4%. Aplicado sobre el consumo de artículos de primera necesidad (pan, leche, etc ), especialidades farmacéuticas, viviendas de protección oficial. Reducido: 10%. Aplicado a alimentos en general, transporte de viajeros, viviendas, hostelería, limpieza, espectáculos, deportes y otros. General: 21%. Aplicado al resto de productos y servicios que no estén gravados por los dos tipos anteriores.

20. 20 10.3 IMPUESTO SOBRE ELVALOR AÑADIDO (IVA). LIQUIDACIÓN La liquidación del IVA es el acto de presentación de las liquidaciones de las operaciones que realiza el empresario o profesional que están sujetas al impuesto. Las liquidaciones se realizan de forma periódica y cada tres meses, dentro de los 20 primeros días naturales del mes siguiente al trimestre natural. Hay una liquidación de final de año que se realiza en el mes de enero del siguiente año.

21. 21 10.3 IMPUESTO SOBRE ELVALOR AÑADIDO (IVA). LIQUIDACIÓN La forma de presentación más usual es por vía telemática, aunque también: Puede presentarse presencialmente en las oficinas de la delegación de la Agencia tributaria que toque, en función del domicilio fiscal. Puede presentarse presencialmente en las oficinas de las entidades financieras colaboradoras en el caso de que la cuota sea a ingresar.

22. Obligacions formals

23. Obligacions formals

24. Aplicació d’eines informàtiques L’Agència Tributària ofereix, a través de la seva pàgina web, una sèrie de formularis i programes d’ajuda que permeten als empresaris i professionals realitzar els tràmits fiscals obligatoris. En l’apartat de l’Impost sobre el Valor Afegit, es pot descarregar el model d’autoliquidació 303. En accedir al model 303, apareix un formulari que és necessari confeccionar amb totes les dades referides a la liquidació de l’IVA del trimestre

25. Les deduccions i devolucions