Introducción a la auditoria.pdf

Auditoria NIAS NIA

1. INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA
AUDITORÍA II GESTIÓN INTERANCIONAL

2. INTRODUCCIÓN
AUDITORÍA:
§Elprocesodeoptimizarlosrecursosdetodotipodeuna
empresadebeestarinfluidoporunadecuadocontrolque
permitaseguridadalinversionistayalosposiblesagentes
externosdequelagestiónylasfinanzasestánenunestadode
bienestargeneralizado.
§Laauditoríasehaconvertidoenunaherramientafundamentala
laqueseacudeconpropósitoclarodeobtenerundiagnósticoy
unaopiniónsobrehechosespecíficos.
§Lainformacióneconómico-financieraelaboradaenlasempresas
hapasadodeserusadaclásicamenteporsociosy
administradores,aserdemandadaactualmenteporuncolectivo
socialmuyamplio:desdelahaciendapública,elmercadode
valores,institucionesfinancieras,inversoresyanalistas
financieros,hastalospropiosproveedores,acreedores,
empleadosyotrosagentessocialesinteresados.

3. INTRODUCCIÓN
AUDITORÍA:
§Perolainformacióncontablenoestotalmenteobjetiva,pues
estáinfluidaporquieneslaelaboranque,asuvezsonusuarios
interesadosypuedencometererrores(involuntarioso
deliberados)oaplicarlosprincipiosynormascontablesdentro
delaflexibilidadqueestospermiten,optandoporlaalternativa
másfavorableasusintereses,enperjuiciodelosdeterceros.
§Laauditoríasurgecomounanecesidadsocial,generadaporel
desarrolloeconómico,lacomplejidadindustrialylaglobalización
económicaquehanproducidoempresassobredimensionadas,
enlasqueseparanlosinversionistasdelosencargadosdela
gestión.
§Setrataentoncesdedotardelamáximatransparenciaala
informacióneconómica-financieraquesuministralaempresaa
todoslosusuariosostakeholders.

4. ORIGEN
AUDITORÍA:
§Surgelanecesidaddebuscarpersonascapacitadas,de
preferenciaexternas(imparciales),paraquedesarrollen
mecanismosdesupervisión,vigilanciaycontroldelos
empleadosqueintegranydesempeñanlasfuncionesrelativasa
laactividadoperacionaldelaempresa.
§Conlaaparicióndelasgrandessociedades,lapropiedadyla
administraciónquedóseparadaysurgiólanecesidad,porparte
delosaccionistasyterceros,deconseguirunaadecuada
protecciónatravésdeunaauditoríaindependienteque
garantizarátodalainformacióneconómicayfinancieraqueles
facilitabanlosdirectoresyadministradoresdelasempresas.
§SeconsideraalaGranBretañalacunadelaauditoría,por
habersidoellegatariodelaRevoluciónIndustrial.
§EstadosUnidos,enlaactualidad,estáalavanguardiadel
estudioeinvestigacióndelastécnicasdeauditoríaydesu
desarrolloanivellegislativo.LacrisisdeWallStreeten1929yla
creacióndelaSecurityandExchangeCommission(SEC),han
sidofactoresdeterminantesparaconseguirestenivelde
desarrollo.

5. CONCEPTO
AUDITORÍA:
To Audit:RevisarIntervenir
To Audit Accounting

6. CONCEPTO
AUDITORÍA:
§Elorigenetimológicodelapalabraesdelverbolatinoaudire,
quesignifica“oir”,queasuveztienesuorigenenquelos
primerosauditoresejercíansufunciónjuzgandolaverdado
falsedaddeloqueleserasometidoasuverificación
principalmenteoyendo.
§Puededecirsequelaauditoríaesuntipodeexameno
evaluaciónquesellevaacabosiguiendounacierta
metodología.
§Eselexamencríticoysistemáticoquerealizaunapersonao
grupodepersonasindependientesdelsistemaauditado,que
puedeserunapersona,organización,sistema,proyectoo
producto,conelobjetivodeemitirunaopiniónindependientey
competente.

7. CONCEPTO
AUDITORÍA:
La auditoría implica una reconstrucción de
hechos económicos del pasado para
determinar su apego a la realidad y darles o no
validez.
La auditoría define una búsqueda de la verdad
razonable de los hechos económicos acaecidos dentro de una organización.

8. EVOLUCIÓN
AUDITORÍA:
Vigilancia: Evitar errores y fraudes
Garantizar: La información suministrada por las empresas
Determinar: La veracidad de los estados financieros

9. EVOLUCIÓN
AUDITORÍA:
§Primerafase:AprincipiosdelaRevoluciónIndustrialnohay
grandestransicciones,lamisióndelauditorerabuscarsise
habíacometidofraudeenesenegocio,estosnegocioseran
pequeños.
§Segundafase:Lasempresassonmásgrandes,secomienzaa
separarelcapitalylapropiedaddelnegocio,esdecir,la
administración.Elauditortieneunanuevaactividadqueeslade
verificarycertificarquelainformacióndeesosadministradores,
suministradaatravésdelacuentaderesultados,seaveraz.

10. EVOLUCIÓN
AUDITORÍA:
§Tercerafase:Aparecennuevastecnologías,ordenadores,etc.
Lastransaccionesalolargodelañosonbastantesvoluminosas.
Elauditordebeverificarquelainformacióncontablereflejela
imagenfieldelaempresa,conformealoacontecidoyrevisar
ademáselcontroldelsistemainternodelaempresa.
§Cuartafase:Elauditorhadeindicar,apartedeloanterior,un
informe,pidiendoalaempresaquemanifiestesiestáonode
acuerdoencómoseharealizadoesteinforme.

11. IMPORTANCIA
AUDITORÍA:
§Esunaherramientamuyutilizadaparacontrolarelalineamiento
delaorganizaciónconlaestrategiapropuestaporla
administraciónyasegurarunadecuadofuncionamientodelárea
financiera.
§Graciasalasauditoríassepuedenidentificarloserrores
cometidosenlaorganizaciónysepuedeenmendaratiempo
cualquierfallaenlaejecucióndelaestrategia,paratomar
medidasquepermitanretomarelrumbocorrectodelaempresa.
§Lasauditoríasenlosnegociossonmuyimportantes,porcuanto
lagerenciasinlaprácticadeunaauditoríanotieneplena
seguridaddequelosdatoseconómicosregistradosrealmente
sonverdaderosyconfiables.

12. OBJETIVOS
AUDITORÍA:
Contexto
tradicionalDescubrir fraudes
Descubrir errores de principio
Descubrir errores técnicos

13. OBJETIVOS
AUDITORÍA:
Revolución
informáticaDeterminarsiexisteunsistemaqueproporcione
datospertinentesyfiablesparalaplaneaciónyelcontrol
Determinarsiestesistemaproduceresultados
Efectuarsugerenciasquepermitanmejorarelcontrol
internodelaentidad

14. CARACTERÍSTICAS
AUDITORÍA:
§Laauditoríadebeserrealizadaenformaanálitica,sistématicay
conunampliosentidocríticoporpartedelprofesionalque
realiceelexamen.(independencia)
§Lacondiciónnecesariaparalaauditoríaesqueexistaun
sistemadeinformación.
§Laauditoríaesevaluaciónycomotodaevaluacióndebeposeer
unpatróncontraelcualefectuarlacomparaciónypoderconcluir
sobreelsistemaexaminado.
§Eldiagnósticoodictamendelauditordebeteneruna
intencionalidaddedivulgación.

15. MÉTODOS
AUDITORÍA:
§Laauditoríaeslabúsquedadelaverdad,porlotanto,el
métodoquedebeutilizarpararealizarsuexamenessindudael
métodocientífico.Elenfoquecientíficoesunmétodosistemático
deanálisisqueayudaalainterpretaciónysíntesisdeaspectos
quenecesitanserinvestigados.
§Laauditoríautilizaelmétododeductivo-inductivo,pues
realizaelexamenyevaluacióndeloshechosempresariales
objetosdeestudiopartiendodeunconocimientogeneraldelos
mismos,paraluegodividirlosenunidadesmenoresque
permitanunamejoraproximaciónalarealidadquelosoriginó,
paraluegomediante,unprocesodesintesísemitirunaopinión
profesional.

16. MÉTODOS
AUDITORÍA:
§Métododeductivo
§Formulacióndeobjetivosgeneralesoespecíficosdel
examenarealizar.
§Unadeclaracióndelasnormasdeauditoríageneralmente
aceptadasyprincipiosdecontabilidaddegeneral
aceptación.
§Unconjuntodeprocedimientosparaguiarelprocesodel
examen.
§Aplicacióndenormasgeneralesasituacionesespecíficas.
§Formulacióndeunjuiciosobreelsistemaexaminado
tomadoencojunto.

17. MÉTODOS
AUDITORÍA:
§Métodoinductivo
§Conocimientogeneraldelaorganización.
§Establecimientodelosobjetivosgeneralesdelexamen.
§Evaluacióndelcontrolinterno.
§Determinacióndelasáreassujetasaexamen.
§Conocimientoespecíficodecadaáreaaexaminar.
§Determinacióndelosobjetivosespecíficosdelexamende
cadaárea.
§Determinacióndelosprocedimientosdeauditoría.
§Elaboracióndepapelesdetrabajo.
§Obtenciónyanalisisdeevidencias.
§Informedeauditoríayrecomendaciones.

18. INDEPENDENCIA
AUDITORÍA:
§Elfundamentobasedelaauditoríaesquehayaindependencia,
quecomprende:
Independencia mental
Independencia
aparente

19. PRINCIPIOS
AUDITORÍA:
Independencia
Integridad
Presentación
ecuánime
Confidencialidad
Debido cuidado
profesional
Enfoque basado en
la evidencia