ISQC 01

Esta presentación no es de mi propiedad, solo se utiliza con fines educativos

1. ISQC 1 International Standard onQualityControl 1 on

Quality

Control

1
NICC 1 Norma Internacional de Control de Norma

Internacional

de

Control

de

Calidad 1
Francisco Tuset – Socio Mazars Auditores

2. ISQC 1 y Normas Técnicas de Auditoría
ISQC
1
es
el
marco
de
referencia
internacional
sobre
el
control
de
ISQC
1
es
el
marco
de
referencia
internacional
sobre
el
control
de
calidad de las firmas de auditoria.
El ICAC ha anunciado que las Normas Técnicas de Auditoría
actualmente
vigentes
evolucionaran
“
hacia
“
hacia
loslos
contenidos contenidos
previstos previstos
actualmente
vigentes
evolucionaran
hacia hacia
loslos
contenidos contenidos
previstos previstos
enen laslas Normas Normas Internacionales Internacionales dede Control Control dede Calidad Calidad ISQC ISQC 11yyISAISA 220220””
.
En este sentido y aun no siendo una norma adaptada
,elICACestá
solicitando
:
solicitando
:
““aa efectos efectos dede documentar documentar elel control control queque sese realizará realizará enen elel futuro, futuro, sese hace hace
preciso preciso nono demorar demorar porpor susu parte parte lala realización realización dede unun estudio estudio dede susu
sistema sistema
de de
control control
de de
calidad calidad
para para
detectar detectar
aquellos aquellos
aspectos aspectos
que, que,
sistema sistema
de de
control control
de de
calidad calidad
para para
detectar detectar
aquellos aquellos
aspectos aspectos
que, que,
teniendo teniendo enen cuenta cuenta loslos referentes referentes internacionales internacionales precitados, precitados, pudieran pudieran
serser susceptibles susceptibles dede mejora mejora dede acuerdo acuerdo concon susu estructura estructura organizativa organizativa yy
profesional, profesional, así así como como implementar implementar estas estas mejoras mejoras enen unun tiempo tiempo razonable razonable
y, y,
como como sese indicaba indicaba
, ,
necesariamente necesariamente
p
róximo”
p
róximo”..
y, y,
, ,
p p
Por tanto, aunque ahora no sea aplicable a efectos ICAC, tampoco
hay duda sobre el sentido que toma la adaptación de las Normas
Técnicas
.
2
Técnicas
.

3. Indice
NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1

CONTROL DE CALIDAD EN LAS FIRMAS DE AUDITORÍA QUE REALIZAN
AUDITORÍAS Y REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS ASÍ COMO AUDITORÍAS
Y
REVISIONES

DE
ESTADOS

FINANCIEROS
,
ASÍ
COMO

OTROS ENCARGOS QUE PROPORCIONAN UN NIVEL DE SEGURIDAD
Y SERVICIOS RELACIONADOS

Introducción Apartado
Al d CC
1
3
Al
cance
d
e esta NI
CC
...................................................................………………
1
-
3
Aplicabilidad de esta NICC ..........................................................………………4-9 Fecha de entrada en vigor .............................................................……………….10 Objetivo.......................................................................................……………….11 Definiciones
12
Definiciones
..................................................................................……………….
12
Requerimientos
Aplicación y cumplimiento de los requerimientos aplicables.......……………13-15
Elementos de un sistema de control de calidad.............................……………16-17
R
espo
n
s
a
b
ili
d
a
des

de
li
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go

de
la
c
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…
.
…
…
18-1
9
espo s b d des
de de go de c d d e
de ud o
…
.
…
…
9
Requerimientos de ética aplicables ...............................................……………20-25 Aceptación y continuidad de relaciones con clientes y de encargos
específicos.....................................................................................……………26-28
Recursos Humanos .......................................................................……………29-31
Realización de los encargos ..........................................................……………32-47 Seguimiento ..................................................................................……………48-56 Documentación del sistema de control de calidad ........................……………57-59
Material de aplicación y otro material explicativo…………………… A1-A75
3

4. ISQC 1 ALCANCE ( párrafos 1 a 3)
La
ISQC
1
trata
de
las
responsabilidades
que
tiene
una
firma
de
La
ISQC
1
trata
de
las
responsabilidades
que
tiene
una
firma
de
auditoría en relación con su sistema de control de calidad.
Entendiendo que un sistema de control de calidad se compone de:
9
políticas diseñadaspara alcanzar los objetivos que se definirán
99
procedimientos necesariospara implementa
r
las políticas
9
seguimiento de su cumplimiento
Lo que implica requerimientos sobre su diseño, su documentación,
e
l
co
n
oc
imi
e
n
to
po
r
pa
r
te
de
l
a
firm
a,
l
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p
l
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m
e
n
tac
i
ó
n
;
y
e
co oc e to
po
pa te
de
a
a,
a
pe e tacó
;
y
también su control, la documentación de su control y el
tratamiento de los incumplimientos y de su actualización.
4

5. ISQC 1 APLICABILIDAD (párrafos 4 a 9)
Aplica a todas las firmas de auditoría. La naturaleza y extensión de las políticas y de los procedimientos
desarrollados por cada firma de auditoría dependerán de diversos
factores tales como: „la dimensión
„las características del funcionamiento de la firma de auditoría,
„su pertenencia o no a una red. En cuanto a la dimensión de las firmas, en los párrafos sobre
Documentación del Sistema de control de calidad se establecen
propuestas
para
facilitar
su
cumplimiento
por
las
firmas
de
menor
propuestas
para
facilitar
su
cumplimiento
por
las
firmas
de
menor
tamaño.
5

6. ISQC 1 OBJETIVO ( párrafo 11)
El objetivo es elestablecimiento y el mantenimiento
de un sistema de
control de calidadque proporcione a la firma unaseguridad
razonablede que:
„la firma de auditoría y su personal cumplen las normas
p
rofesionales
y
los re
q
uerimientos normativos a
p
licables;
y
p
y
q
p
y
„los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios de
los
encargos
son
adecuados
a
las
circunstancias
los
encargos
son
adecuados
a
las
circunstancias
.
Supone el marco de procedimientos de control interno de la actividad de la
firma de auditoria
.
6

7. ISQC 1 y Normas Técnicas de Auditoría
NTA CONTROL DE CALIDAD 1993 ISQC 1 Los objetivos básicos del control de calidad
establecidos en el párrafo 1.4.10 de las
Normas Técnicas de Auditoría son los
Aceptación y continuidad de relaciones con clientes y de encargos específicos
26. La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos para la aceptación y la
continuidad de las relac
iones con clientes y de encargos específicos diseñados para
Normas

Técnicas

de

Auditoría

son

los

siguientes:

c) Aceptación y continuidad de clientes.
Permitir la decisión sobre la aceptación y
continuidad de los clientes, teniendo en
consideración la independencia del auditor y
continuidad

de

las

relac
iones

con

clientes

y

de

encargos

específicos
,
diseñados

para

proporcionarle una seguridad razonable de que únicamente iniciará o continuará relaciones y encargos en los que la firma
de auditoría:
(a) Tenga la competencia para realizar el encargo y la capacidad, incluidos el tiempo y los
recursos, para hacerlo; (Ref: Apartados A18, A23)
(b) Pueda cumplir los requerimientos de ética aplicables; y
(c)
Haya considerado la integridad del cliente y no disponga de información que le llevara a
consideración

la

independencia

del

auditor

y

la capacidad para proporcionar un servicio
adecuado, y la integridad de la dirección y
accionistas del cliente.

El desarrollo de los objetivos básicos de
control de calidad anteriormente enumerados
,

(c)
Haya

considerado

la

integridad

del

cliente

y

no

disponga

de

información

que

le

llevara

a

concluir que el cliente carece de integridad. (Ref: Apartados A19-A20, A23).
27. Dichas políticas y procedimientos requerirán
:
(a) Que la firma de auditoría obtenga la información que considere necesaria en las
circunstancias, antes de aceptar un encargo de un nuevo cliente, para decidir si debe
continuar un encargo existente, y cuando esté considerando la aceptación de un nuevo
encar
g
o de un cliente existente.
(
Ref:
Ap
artados
A
21
,
A23
)
,
es el siguiente:
3.8. Establecer reglas para la aceptación y
la conservación de la clientela.
Deberá evaluar periódicamente a todos los
clientes para considerar la conveniencia de
continuar con ellos, atendiendo a los
g
(
p
,)
(b) Que, si se identifica un posible conflicto de intereses para la aceptación de un encargo de un cliente nuevo o existente, la firma de auditoría determine si es adecuado aceptar el encargo.
(c) Que, si se han identificado cuestiones problemáticas y la firma de auditoría decide
aceptar o continuar la relación con el cliente o un encargo específico, la firma de auditoría
documente el modo en que fueron resueltas dichas cuestiones.
problemas que hubieran surgido de las auditorías respectivas y especialmente, atendiendo a situaciones que, como por
ejemplo el impago de honorarios, la
modificación de situaciones personales del
auditor o de la entidad, o la existencia de
i tibilid d b id di
28. La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos
, relativos a la decisión de
continuar con un encargo y a la relación con el cliente, que cubran las situaciones en las
que la firma de auditoría obtiene información que, de haber estado disponible con
anterioridad, le hubiesen llevado a rechazar dicho encargo. Dichas políticas y
procedimientos incluirán la consideración de:
()
Lbiliddfilll liblliti
incompa
tibilid
a
d
es so
b
reven
id
as, pu
di
eran
afectar la independencia del auditor de
cuentas para un nuevo trabajo

(
a
)

L
as responsa
bilid
a
d
es pro
f
es
iona
les y
lega
les que son ap
li
ca
bl
es en
las c
ircuns
t
anc
ias,
incluido si existe un requerimiento de que la firma de auditoría informe a la persona o las
personas que realizaron el nombramiento o, en algunos casos, al regulador; y
(b) La posibilidad de renunciar al encargo o bien al encargo y a la relación con el cliente.
(Ref: Apartados A22-23)

7

8. ISQC 1 ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE
CALIDAD ( párrafos 16 y 17)
Los
elementos
que
deben
incorporarse
en
el
sistema
de
control
de
Los
elementos
que
deben
incorporarse
en
el
sistema
de
control
de
calidad son los siguientes:
„los res
p
onsables del lideraz
g
o de la calidad en la firma de
p
g
auditoría,
„los requerimientos de ética aplicables,
„los procedimientos de aceptación y continuidad de clientes y de
realización encargos específicos,
„los recursos humanos, „
l
li ió
d
l
„
l
area
li
zac
ió
n
d
e
l
os encargos,
„el seguimiento de los procedimientos
8

9. ISQC 1 Responsabilidades de liderazgo de la calidad en la firma
de auditoría. ( párrafos 18 y 19)
La
firma
de
auditoría
establecerá
políticas
y
procedimientos
La
firma
de
auditoría
establecerá
políticas
y
procedimientos
diseñados para promover una cultura interna, donde se reconozca que la calidad en la realización de los encargos es esencial.
La responsabilidad ultima del sistema de control de calidad
corresponde al presidente ejecutivo o al consejo directivo de
socios. Las personas a las que se asigne las responsabilidad del
funcionamiento del control interno deben tener:
ƒ
la experiencia,
ƒ
la capacidad suficiente y adecuada,
ƒ
í
l
tidd
fi i t
ƒ
as
í
como
laau
t
or
id
a
d
su
fi
c
ien
t
e
.
9

10. ISQC 1 Requerimientos de ética aplicables( párrafo 20 )
La
firma
de
auditoría
establecerá
políticas
y
procedimientos
La
firma
de
auditoría
establecerá
políticas
y
procedimientos
diseñados para proporcionarle una seguridad razonable de que la
firma de auditoría y su personal cumplen los requerimientos de
ética aplicables.
El Código de ética de IFAC ( y el del Instituto de Censores) establece
los
principios
fundamentales
de
ética
profesional
que
incluyen
:
los
principios
fundamentales
de
ética
profesional
que
incluyen
:
(a) la integridad; (b)
la
objetividad
;
(b)
la
objetividad
;
(c) la competencia y diligencia profesionales;
(d) la confidencialidad; y
(e)
el
comportamiento
profesional
(e)
el
comportamiento
profesional
.
10

11. ISQC 1 Requerimientos de ética aplicables - Independencia
(párrafos 20 a 25 )
Las
políticas
y
procedimientos
para
asegurar
la
independencia
Las
políticas
y
procedimientos
para
asegurar
la
independencia
requerida por las normas de ética permitirán:
„
comunicar
al
personal
sus
requerimientos
de
independencia
y
es
„
comunicar
al
personal
sus
requerimientos
de
independencia
y
,
es
su caso, a otras personas sujetas a los mismos,
„
identificar
y
evaluar
las
circunstancias
y
relaciones
que
originen
identificar
y
evaluar
las
circunstancias
y
relaciones
que
originen
amenazas a la independencia,
„ado
p
tar las medidas
(
salva
g
uardas
)
adecuadas
p
ara eliminarlas o
p
(g )
p
reducirlas a nivel aceptable,
„o renunciar al encargo
11

12. ISQC 1 Requerimientos de ética aplicables - Independencia
(párrafos 20 a 25 )
El procedimiento requerirá: „que los socios proporcionen la información relevante de los
encargos y del alcance de los servicios,
„que el personal notifique con prontitud las situaciones que
originen amenazas de independencia,
„que se recoja y se comunique la información relevante al personal
apropiado para que la firma de auditoría pueda:
ƒ
determinar si se satisfacen los requerimientos de independencia
ƒ
mantener y actualizar los registros internos sobre independencia
ƒ
ado
p
ta
r
las medidas adecuadas si las amenazas están a nivel no
p
aceptable
„que se comunique con prontitud a la personas adecuadas los iliit
d
l
ii t
d
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12
i
ncump
li
m
i
en
t
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l
os requer
i
m
i
en
t
os
d
e
i
n
d
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d
enc
i
a

13. ISQC 1 Requerimientos de ética aplicables - Independencia
(párrafos 20 a 25 )
El procedimiento requerirá: „que al menos una vez al año se obtenga una confirmación escrita
de todo el personal que deba ser independiente del cumplimiento
de
l
as
po
lí
t
i
cas
y
p
r
oced
imi
e
n
tos
r
e
l
at
iv
os
a
in
depe
n
de
n
c
i
a
de
as
po t cas
y
p oced e tos
eat os
a
depe de c a
También deben contemplarse las políticas y procedimientos en
cuanto a:
„las salvaguardas para reducir las amenazas de familiaridad en
personal significativo del equipo en encargos prolongados,
„al seguimiento y cumplimiento de la rotación del socio y , en su
caso, del socio responsable de la revisión de control de calidad del
encargo
o
de
cualquier
otra
persona
obligada
encargo
o
de
cualquier
otra
persona
obligada
.
13

14. ISQC 1 Aceptación y continuidad de relaciones con
clientes y de encargos específicos (párrafos 26 a 28 )
Laspolíticasyprocedimientosdelafirma deberánpermitirasegurar
que
únicamente
se
iniciará
o
continuará
relaciones
y
encargos
en
que
únicamente
se
iniciará
o
continuará
relaciones
y
encargos
en
los que la firma de auditoría
:
„
te
n
ga
l
a
co
m
pete
n
c
i
a
pa
r
a
r
ea
liz
a
r
e
l
e
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ca
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go
y
l
a
capac
i
dad,
te ga
a
co pete c a
pa a
ea a
e
ecago
y
a
capac dad,
incluidos el tiempo y los recursos, para hacerlo,
„
p
ueda cum
p
lir los re
q
uerimientosdeéticaa
p
licables;
y
p
p
q
p
y
„haya considerado la integridad del cliente y no disponga de
información que le llevara a concluir que el cliente carece de
it idd i
n
t
egr
id
a
d
.
14

15. ISQC 1 Aceptación y continuidad de relaciones con
clientes y de encargos específicos (párrafos 26 a 28 )
El procedimiento requerirá: „obtener la información que se considere necesaria antes de
aceptar:
ƒ
el
encargo
de
un
nuevo
cliente
el
encargo
de
un
nuevo
cliente
ƒ
la continuidad de un encargo existente
ƒ
un nuevo encargo de un cliente existente
„que si se identifica un conflicto de interés se determine si es
adecuado o no aceptar el encargo
„documentar como se han resuelto las cuestiones problemáticas si
se ha decidido aceptar o continuar el encargo
„considerar la obligaciones de información a quien realizó el
encargo o al regulador, si se ponen de manifiesto, con
posterioridad a la aceptación, situaciones que hubieran llevado al
rechazo
de
ser
conocidas
con
anterioridad
;
y
las
posibilidades
de
15
rechazo
de
ser
conocidas
con
anterioridad
;
y
las
posibilidades
de
renunciar al encargo.

16. ISQC 1 Recursos humanos (párrafos 29 a 31 )
La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos
diseñados
para
proporcionarle
una
seguridad
razonable
de
que
diseñados
para
proporcionarle
una
seguridad
razonable
de
que
dispone de suficiente personal con la competencia, capacidad y compromiso con los principios de ética necesarios para
:
„realizar los encargos de conformidad con las normas
profesionales y con los requerimientos normativos aplicables; y
„permitir a la firma de auditoría o a los socios de los encargos la
emisión de informes adecuados a las circunstancias.
16

17. ISQC 1 Recursos humanos (párrafos 29 a 31 )
Los procesos que se consideran relevantes son ( párrafo A24): • Selección de personal.
• Evaluación del desempeño.
•
Capacidad
incluido
el
tiempo
para
realizar
el
trabajo
asignado
•
Capacidad
,
incluido
el
tiempo
para
realizar
el
trabajo
asignado
.
• Competencia.
• Desarrollo de la carrera profesional.
Promoción
•
Promoción
.
• Remuneración.
• Estimación de las necesidades de personal
La asignación de equipos debe permitir identificar los responsables
del encargo, asegurar que tengan la competencia y capacidad
necesaria
definiendo
y
comunicando
las
responsabilidades
del
necesaria
,
definiendo
y
comunicando
las
responsabilidades
del
socio.
De forma que se asegure que los encargos se realicen de
conformidad con los requerimientos aplicables y se emitan los
if
dd
l
iti
17
i
n
f
ormes a
d
ecua
d
os a
l
as c
i
rcuns
t
anc
i
as

18. ISQC 1 Realización de encargos (párrafos 32 y 33 )
La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos
diseñados
para
proporcionarle
una
seguridad
razonable
de
que
los
diseñados
para
proporcionarle
una
seguridad
razonable
de
que
los
encargos se realizan de conformidad con las normas profesionales y con los requerimientos normativos aplicables,
yde
que la firma de auditoría o el socio del encargo emite informes que
son
adecuados
a
las
circunstancias
son
adecuados
a
las
circunstancias
.
Dichas políticas y procedimientos incluirán:
„
consistencia
en
la
calidad
de
la
reali ación
de
los
encargos
„
consistencia
en
la
calidad
de
la
reali
z
ación
de
los
encargos
„responsabilidades de supervisión; y
„responsabilidades de revisión
La consistencia de la calidad se logra mediante (párrafo A32):
„manuales escritos o electrónicos,
„
hit
if áti
„
h
erram
i
en
t
as
i
n
f
orm
áti
cas u
„otras formas de documentación estandarizada y
„guías especificas.
18

19. ISQC 1 Consultas (párrafo 34 )
La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos
diseñados
para
proporcionarle
una
seguridad
razonable
de
que
:
diseñados
para
proporcionarle
una
seguridad
razonable
de
que
:
„se realizan las consultas adecuadas „
se
disponga
de
recursos
suficientes
„
se
disponga
de
recursos
suficientes
„se documente la naturaleza, el alcancededichasconsultasylas
conclusiones resultantes
„
se
aceptan
y
se
implementan
las
conclusiones
resultantes
de
las
se
aceptan
y
se
implementan
las
conclusiones
resultantes
de
las
consultas.
Las firmas de reducida dimensión
p
ueden acudir al asesoramiento
p
de los Organismos Profesionales o de otras firmas,
19

20. ISQC 1 Revisión de control de calidad de los encargos
(párrafos 35 a 42 )
La firma de auditoría establecerá los procedimientos de revisión de
calidad
de
los
encargos
que
proporcionen
una
evaluación
calidad
de
los
encargos
que
proporcionen
una
evaluación
objetiva:
„
de
l
os
ju
i
c
i
os
s
i
g
nifi
cat
iv
os
de
l
equ
i
po
de
l
e
n
ca
r
go
de
os
ju c os
s g cat os
de
equ po
de
ecago
„de las conclusiones alcanzadas a efectos de informe La
revisión
de
control
de
calidad
de
los
encargos
se
realizará
para
La
revisión
de
control
de
calidad
de
los
encargos
se
realizará
para
todas las auditorías de entidades cotizadas.
La firma establecerá los criterios
p
ara identificar
y
evaluar a
q
uellos
p
y
q
encargos sobre los que deba realizarse en control de calidad de
encargos. El
if
d
dit í
dá
fhd
ht
l
fi li ió
dl
El
i
n
f
orme
d
eau
dit
or
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f
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h
a
d
o
h
as
t
a
l
a
fi
na
li
zac
ió
n
d
e
l
control de calidad del encargo.
20

21. ISQC 1 Revisión de control de calidad de los encargos
(párrafos 35 a 42 )
El control de calidad del encargo, a realizar durante el desarrollo del mismo,
consistirá
en
:
consistirá
en
:
„la discusión de los asuntos significativas con el socio del encargo
„la revisión de los estados financieros y del informe
„la revisión de la documentación seleccionada sobre los juicios de asuntos
significativos
„la evaluación de las conclusiones
„
la
revisión
de
la
evolución
realizada
de
la
independencia
„
la
revisión
de
la
evolución
realizada
de
la
independencia
„la revisión de las consultas realizadas
El revisor de control de calidad del encar
g
o deberá tener:
g
„cualificación, experiencia técnica y autoridad suficiente,
„objetividad
El control deberá quedar documentado y finalizado en la fecha del informe o
antes.
21

22. ISQC 1 Diferencias de opinión (párrafos 43 y 44 )
En el supuesto de diferencias de opinión en el seno de equipo o en
su
caso
entre
el
socio
del
encargo
y
el
revisor
de
control
de
su
caso
entre
el
socio
del
encargo
y
el
revisor
de
control
de
calidad del encargo:
„L
as
co
n
c
l
us
i
o
n
es
a
l
ca
nz
adas
debe
r
á
n
de
docu
m
e
n
ta
r
se
y
de
as
co cuso es
aca adas
debe á
de
docu e ta se
y
de
implementarse
„No se feche el informe hasta
q
ue no se resuelvan
q
22

23. ISQC 1 Documentación del encargo (párrafos 45 a 47 )
Los procedimientos deberán permitir asegurar en relacion con la
documentación
del
encargo
:
documentación
del
encargo
:
„la compilación del archivo final de auditoría „
la
confidencialidad
„
la
confidencialidad
„la custodia segura
„integridad
„
accesibilidad
„
accesibilidad
„recuperación de la documentación la
conservación
durante
el
plazo
previsto
por
la
normativa
legal
que
la
conservación
durante
el
plazo
previsto
por
la
normativa
legal
que
resulte de aplicación al encargo.
23

24. ISQC 1 Seguimiento - Monitoring (párrafos 48 a 56 )
El proceso de seguimiento (monitoring) deberá permitir asegurar
l
líti
di i t
ti t
dd
que
l
as po
líti
cas y proce
di
m
i
en
t
os sean per
ti
nen
t
es, a
d
ecua
d
os y
operen eficazmente,
para ello el proceso incluirá:
„la inspección de al menos un encargo por cada socio „
qe
se
asigne
ese
seg imiento
a
n
eq ipo
de
socios
o
persoans
„
q
u
e
se
asigne
ese
seg
u
imiento
a
u
n
eq
u
ipo
de
socios
o
persoans
de experiencia para asumir esa responsabilidad
„que sean distintos quienes realicen el encargo o la revisión de
control de calidad del encargo
24

25. ISQC 1 Seguimiento - Monitoring (párrafos 48 a 56 )
La
firma
de
auditoría
deberá
evaluar
y
comunicar
a
los
responsables
La
firma
de
auditoría
deberá
evaluar
y
comunicar
a
los
responsables
del encargo las deficiencias identificadas y las recomendaciones
correctoras. Por lo menos una vez al año se comunicara los resultados del
seguimiento del sistema de control de calidad, a los socios y al
consejo directivo de la firma. La comunicación deberá permitir adoptar, con prontitud, las medidas
adecuadas cuando resulte necesario.
Deberá establecerse un procedimiento para tratar y resolver
adecuadamente las quejas y denuncias por incumplimiento del
sistema sistema
.
25

26. ISQC 1 Documentación del sistema de control de calidad
(párrafos 57 a 59 )
La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos que
requieran
una
documentación
que
sea
adecuada
para
requieran
una
documentación
que
sea
adecuada
para
proporcionar evidencia del funcionamiento de cada elementodesusistemadecontroldecalidad
.
Esto incluye la conservación de la documentación durante un
periodo suficiente para permitir a quienes realizan los
p
rocedimientos de se
g
uimiento evaluar su cum
p
limientoodurante
p
g
p
un periodo más largo si lo requiere la normativa legal o regulatoria.
La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos que
i
dt
l
j
di
í
l
requ
i
eran que se
d
ocumen
t
en
l
as que
j
as y
d
enunc
i
as, as
í
como
l
as
respuestas a las mismas.
Las
firmas
de
auditoría
de
pequeña
dimensión
pueden
utilizar
Las
firmas
de
auditoría
de
pequeña
dimensión
pueden
utilizar
métodos más informales para la documentación de sus sistemas de control de calidad, tales como notas manuscritas, listados de com
p
robaciones
y
formularios.
26
p
y

27. Conclusión
ISQC 1 supone el marco de procedimientos de control interno de la actividad
de
la
firma
de
auditoria
.
Estos
deben
estar
formalizados
y
deben
ser
de
la
firma
de
auditoria
.
Estos
deben
estar
formalizados
y
deben
ser
conocidos por la firma de auditoría.
No puede plantearse un contenido standard de un Manual que los incluya,
cada
firma
de
auditoria
debe
establecer
el
propio
adaptado
a
su
cada
firma
de
auditoria
debe
establecer
el
propio
adaptado
a
su
organización.
El
p
ro
p
io diseño del Manual o del con
j
unto de
p
olíticas
y
p
rocedimientos, a
pp
j
p
y
p
medida de la firma, supone reafirmar y promover en interno la calidad.
La mejor guía para la implementación es el seguimiento de la Norma que
esta
traducida
y
en
estos
momentos
en
fase
de
revisión
esta
traducida
y
en
estos
momentos
en
fase
de
revisión
.
A continuación a modo de ejemplo ilustrativo, sin animo de exhaustividad,
se presenta un contenido tipo de un Manual de Control de Calidad.
27

28. Contenido tipo ( ejemplo) de Manual de Control de Calidad
Introducción de objetivos y marco normativo de referencia
„
Presentación
de
la
organización
de
la
firma
de
auditoría
Presentación
de
la
organización
de
la
firma
de
auditoría
ƒ
Organigrama
ƒ
Funciones y responsabilidades
ƒ
Líneas de negocio - Actividades
ƒ
Organización operativa
„
Dispositivo
de
control
de
calidad
(
responsables,
funciones)
Dispositivo
de
control
de
calidad
(
responsables,
funciones)
ƒ
Estructura
ƒ
Responsabilidad de la dirección
„Funciones técnicas:
ƒ
Responsables Responsables
ƒ
Funciones ( normas, doctrina, consultas, metodología, control calidad,…)
Normas aplicables al conjunto de trabajos de auditoria
„Normas éticas
ƒ
Normas de independencia y objetividad
ƒ
Sistemas de protección de la independencia
ƒ
Definición de entidades de interés publico
ƒ
Control Rotación
ƒ
Gestión
conflictos
Gestión
conflictos
„Aceptación y continuidad
ƒ
Aceptación de un nuevo cliente
ƒ
Continuidad de cliente y encargo
ƒ
Procedimientos
dimisión
28
Procedimientos
dimisión
ƒ
Aceptación otros servicios

29. Contenido tipo ( ejemplo) de Manual de Control de Calidad
„Normas y metodología de auditoria
ƒ
Manual / Practica Profesional normativa Ef
til
ƒ
E
n
f
oque sec
t
or
i
a
l
ƒ
Software de auditoria
„Recursos humanos
ƒ
Contratación,
ƒ
Formación
,,
ƒ
Evaluación, Promoción
ƒ
Remuneración
„Asignación y supervisión encargos „
Consulta
técnica
„
Consulta
técnica
ƒ
Situaciones que requieren consulta
ƒ
Procedimiento
ƒ
Documentación y conservación consultas
„
Revisión
independiente
(
control
calidad
encargo)
„
Revisión
independiente
(
control
calidad
encargo)
ƒ
Trabajos sometidos a revisión independiente
ƒ
Objetivos, procedimiento, documentación, rotación
„Control de calidad
ƒ
Alcances,
selección
y
programa
Alcances,
selección
y
programa
ƒ
Documentación
ƒ
Información a la firma y a la dirección
„Reclamaciones y alegaciones
ƒ
Responsabilidad y seguimiento
29
ƒ
Alegaciones y acciones legales
ƒ
Seguro de responsabilidad,

30. Contenido tipo ( ejemplo) de Manual de Control de Calidad
Una vez formalizadas las
p
olíticas
y
los
p
rocedimientos de la firma
,
p
y
p
,
hay que formalizar su realización y cumplimiento, así como su
revisión; pueden utilizarse diversos cuestionarios para facilitar y
e
vi
de
n
c
i
a
rl
a
r
ea
liz
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i
ó
n
de
l
os
p
r
oced
imi
e
n
tos
:
edeca
a
ea ac ó
de
os
p oced e tos
„Revisión anual de la independencia : Socios y colaboradores
„Cuestionario de aceptación y continuidad de clientes y trabajos
„Cuestionario de otros servicios a clientes de auditoria
„Inventario de servicios a clientes de auditoría
„
Cuestionarios
de
Recursos
Humanos
(
evaluación,
promoción,
„
Cuestionarios
de
Recursos
Humanos
(
evaluación,
promoción,
formación, remuneración)
„Cuestionarios del Control de Calidad del Encargo
„
Cti i
d
Ctl
d
C lid d
„
C
ues
ti
onar
i
os
d
e
C
on
t
ro
l
d
e
C
a
lid
a
d
„Información para realización de consultas
„Contenido de los cursos de formación sobre calidad
y
sobre
30
y
control de calidad.
„etc.