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procedimiento tributario derecho tributario

1. 1. Mora: Concepto: El simple retardo en el pago de la obligación
tributaria principal.
Característica: Es objetiva, es decir, no requiere intencionalidad o dolo.
Se configura automáticamente al vencer el plazo de pago. Sanción: Se
aplican multas e intereses moratorios calculados sobre el monto del
tributo adeudado. La multa por mora suele ser un porcentaje del tributo
impago, y los intereses son diarios sobre el mismo monto.
Infracciones Tributarias (Vía
Administrativa)
Estos ilícitos son de mayor gravedad y están
tipificados en el Código Penal. El proceso y las
sanciones corresponden a la jurisdicción penal.
Delitos Tributarios (Vía Penal)
Evasión de Impuestos (Evasiòn de Tributos): Concepto: Es un delito que se configura
cuando, a través de acciones engañosas o falsas, se evade el pago de tributos.
Características: La acción debe ser deliberada y debe generar un perjuicio económico al fisco.
El Código Penal establece modalidades específicas para que se configure el delito, como la
presentación de declaraciones juradas falsas o la omisión de datos en los libros contables. La
pena puede incluir la prisión.
Formas de Castigo del Ilícito
Tributario en Paraguay
Estas sanciones son aplicadas
por la Administración Tributaria
(DNIT) y se derivan de la Ley N°
125/91 y sus modificaciones.
































Omisión de Pago: Concepto: El no pago del tributo que
corresponde a la obligación principal, una vez que se ha
realizado el hecho imponible. Característica: Se configura
cuando el contribuyente no ingresa el tributo dentro del plazo
legal. La diferencia con la mora es que la omisión de pago es la
falta del ingreso, mientras que la mora es el retardo. Sanción:
Multa que puede ser un porcentaje del tributo omitido, además
de los intereses correspondientes.
Contravención: Concepto: Es el incumplimiento de
los deberes formales u otras obligaciones no
relacionadas con el pago del tributo.
Características: Abarca una amplia gama de
conductas, como no emitir facturas, no llevar los
libros contables de forma correcta, o no presentar
las declaraciones juradas a tiempo. Es un ilícito de
tipo formal. Sanción: Multas fijas, cuyo monto se
actualiza periódicamente por decreto del Poder
Ejecutivo.
Defraudación: Concepto: Es el ilícito tributario más grave en
la vía administrativa, que implica una conducta dolosa o
fraudulenta para evadir el pago de impuestos.
Características: Requiere la intención deliberada de engañar
al fisco. Se presume en casos como la presentación de
declaraciones falsas, uso de facturas apócrifas, o la omisión
de datos relevantes.
Sanción: Multa que puede ser hasta tres veces el monto del
tributo defraudado.
Contrabando: Concepto: Delito que consiste en la importación o exportación de bienes sin
cumplir con los controles aduaneros y sin el pago de los aranceles e impuestos
correspondientes. Características: Es un delito pluriofensivo que afecta no solo al fisco, sino
también a la economía nacional. Está tipificado en el Código Aduanero y en el Código Penal.
Sanción: Las penas incluyen la privación de libertad, multas y el decomiso de las mercancías.
Prejudicialidad Administrativa: Concepto: Es un principio procesal que establece que, para
iniciar un proceso penal por un delito tributario, primero debe existir una determinación firme
de la deuda por parte de la Administración Tributaria en la vía administrativa. Característica:
Este principio es crucial en la legislación paraguaya, ya que la sentencia penal está
"prejuzgada" por la resolución administrativa. El juez penal no puede determinar el monto de la
evasión por sí mismo si la administración no lo ha hecho primero. Es una garantía para el
contribuyente, evitando un proceso penal sin que se haya establecido fehacientemente la
existencia de un perjuicio fiscal.