MMB-Constitucion-de-empresas ) ventas j ventas

Ggggg

No

1. Constitución de la empresa
Porqueaprenderno tienefecha
de vencimiento, volvemospara
potenciartunegocio

2. Sara Mónica
Benites
Docente -Centrum PUCP
Antonio Arevalo
Abogado -Mibanco

3. BENEFICIOS DE LA FORMALIZACIÓN
Principales beneficios comerciales y tributarios

4. Permite ser sujeto de crédito
en el sistema financiero
Estopermiteelcrecimientodetunegocio.Laformalizaciónpermiteacceder
aunhistorialcrediticiofrenteaentidadesbancariasyfinancieras.Los
bancosotorgancréditosaempresasconbuenosestadosfinancierosyque
seencuentrenaldíaensusobligacionestributarias.Elcréditoenel
mercadoinformalterminaresultandomásoneroso.

5. Generar confianza en los
clientes
Paraquenuestronegociologreuncrecimientosustanciosoyconstantees
necesarioquelasrelacionesconnuestrosclientesseansólidasy
estrechas,deestamaneraevitaremosmuchosobstáculos,pérdidasde
dineroyesfuerzoenvano.Laformalizacióneselprimerpaso,pues,al
conocerlosclientesquecumplimoscontodaslasnormas,lebrindamosla
seguridaddequecumpliremosnuestrocompromisoconellos.

6. Otorga la posibilidad de
participar en concursos públicos
Permiequeelemprendedorformalizadoseaproveedordebieneso
serviciosdelestado.Enestalínea,permitecomputarelplazodeempresa
formalparapresentarseaconcursospúblicoseinscribirseenelRegistro
NacionaldeProveedores.

7. Acceso a gremios de apoyo por
cada sector
Permiteformarpartedediversosgremiosqueapoyaneltrabajode
pequeñosymedianosempresarios.Alpermitirasociarsefacilitaunmayor
accesoalmercadoprivadoyalascomprasestatales.
Porlotanto,mayoroportunidaddecrecimientoparatunegocio.

8. PosibilitaaccederalSISEmprendedorparaeltitularysufamilia.La
coberturacomprendemedicinas,análisis,operaciones,hospitalización,
trasladosdeemergencia,etc.,másunsubsidioporfallecimientodehastaS/
1,000.00.Lascategoríasmáscomunesquecubreson:PoblaciónSana:
Exámenesgenerales,nacimientos,controlesdesalud,etc.
SipagastresmesesconsecutivosalaSUNATenlascategorías1o2del
NuevoRUS(NRUS)seteafiliaráautomáticamentesintenerquerealizar
ningúntrámiteextra.Puedesafiliaratuparejaytushijosmenoresdeedad
deformagratuitaperodebeshacerlodemanerapresencial.
Accede al SIS Emprendedor

9. Laformalizacióntepermitecontarconunmecanismoágilysencillopara
realizarsusexportacionesdenominadoExportaFácil,acargodelaSUNAT.
ExportaFácilesunmecanismopromotordeexportacionesdiseñado
principalmenteparaelmicroypequeñoempresario,medianteelcualpodrá
accederamercadosinternacionalesatravésdeSerpostS.A.
ExportaFácil:
https://www.sunat.gob.pe/orientacionaduanera/exportafacil/index.html
Crece tu negocio, exporta

10. LaMarcaPerúpuedeacompañarlasmarcasdeproductosperuanosensus
etiquetas,envases,envoltoriosypublicidad.SiPromPerúevalúaquetu
marcacumpleconlosrequisitos,recibirásuncertificadodeusodelaMarca
País,enunplazomáximode30díashábiles.
Requisitos:
https://www.gob.pe/10018-solicitar-uso-de-marca-peru-en-mis-productos-
o-servicios-para-uso-en-productos
Puedes solicitar el uso de marca perú

11. Unavezformalizadounnegocio,esmásprácticoelplaneamientotributario
quepermitarealizaractividadesevitandoinfraccionesybuscandoelmenor
costotributario.
Prevé la aplicación de multas e intereses
tributarios

12. Laformalizaciónpermitequeunaempresasigacreciendoalrelacionarse
conagenteseconómicosmásgrandes,loscualesnoserelacionan
comercialmenteconnegociosinformalesalnoreconocerseciertos
beneficios,comoelcréditofiscaldelIGV.
Contratación con grandes empresas

13. Laformalizaciónpermitequeunaempresasigacreciendoalrelacionarse
conagenteseconómicosmásgrandes,loscualesnoserelacionan
comercialmenteconnegociosinformalesalnoreconocerseciertos
beneficios,comoelcréditofiscaldelIGV.
Implicancias tributarias

14. Laformalizaciónpermiteescogerelmejortratamientotributarioalascondiciones
detunegocio,permitiendoelgocedelasdistintasventajascomercialesdela
formalidadymanteniendounapresióntributariabajaparapequeñasy
microempresas,asícomoensupuestosdondelasgananciasnoseansignificativas.
Lainformalidadeselprincipalobstáculoparaeldesarrollodelascondiciones
adecuadasenlaempresaparacompetirycrecerenelmercada.Estableceuntope
enlasexpectativasdelemprendedorquenopuededesarrollartodassus
capacidadesnilasdesuscolaboradores.
Antesdecumplirlaprimeraobligaciónformal,inscribirsealRUC,espreciso
conocerlosRegímenestributariosdisponiblesafindeescogerelquemásse
acomodeanuestrasituación.

15. REGÍMENES TRIBUTARIOS
PARA EL 2022

16. INDICE
1. REGÍMENES TRIBUTARIOS EN EL PERÚ
•Nuevo Régimen Único Simplificado –NRUS
•Régimen Especial de Renta -RER
•Régimen MYPE Tributario –RMT
•Régimen General
2. INFORMES SUNAT SOBRE LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS
3. JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL SOBRE LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS

17. Nuevo Régimen Único Simplificado –Nuevo RUS
BASELEGAL:
DecretoLegislativoN°937–TextodelNuevoRégimenÚnicoSimplificado
DecretoSupremoN°097-2004-EF–NormasreglamentariasdelNuevoRUS
ResolucióndeSuperintendenciaN°193-2004/SUNAT–Dictannormas
complementariasdelnuevoRégimenÚnicoSimplificado

18. ¿QuéeselNuevoRUS?
Esterégimenestádirigidosoloaaquellaspersonasnaturalesquevanainiciarun
pequeñonegociocomobodegas,puestosdemercado,zapaterías,bazares,
restaurantes,juguerías,peluquerías,entreotrasactividadessimilares.
Asimismo,respectodedichasactividadescomerciales,soloseemitiránboletasde
ventaytickets,masnofacturas.
Nuevo Régimen Único Simplificado –Nuevo RUS

19. Impuestoscomprendidos
ElNuevoRUScomprendeelImpuestoalaRenta,elImpuestoGenerala
lasVentasyelImpuestodePromociónMunicipal.
Nuevo Régimen Único Simplificado –Nuevo RUS

20. ¿QuiénessepuedenacogeralNuevoRUS?
a)Laspersonasnaturalesysucesionesindivisasdomiciliadasenelpaís,que
exclusivamenteobtenganrentasporlarealizacióndeactividadesempresariales.
b)Laspersonasnaturalesnoprofesionales,domiciliadasenelpaís,queperciban
rentasdecuartacategoríaúnicamenteporactividadesdeoficios.
LossujetosdeesteRégimenpuedenrealizarconjuntamenteactividadesempresariales
yactividadesdeoficios.
Tratándosedesociedadesconyugales,losingresosprovenientesdelasactividades
comprendidasenesteRégimenquepercibancualquieradeloscónyuges,serán
consideradasenformaindependienteporcadaunodeellos.
Nuevo Régimen Único Simplificado –Nuevo RUS

21. CondicionesparaestarenelNuevoRUS
a)MontodeingresobrutonomayoraS/96,000enelañoymontodeingresobruto
mensualnomayoraS/8,000.
Seconsideracomoingresosbrutosalatotalidaddeingresosobtenidosporelcontribuyenteporlarealizacióndelas
actividadesdeesteRégimen,excluidoslosprovenientesdelaenajenacióndeactivosfijos.Alefecto,entiéndasepor
enajenaciónlaventa,permuta,cesióndefinitiva,expropiación,aporteasociedadesyengeneral,todoactode
disposiciónporelquesetransmitaeldominioatítulooneroso.
Estacondiciónnoesaplicablealossujetosqueseencuentrenubicadosenla“CategoríaEspecial”.
b)Realizaractividadesenunaunidaddeexplotación.
SeconsideracomounidaddeexplotaciónacualquierlugardondeelsujetodeesteRégimendesarrollesuactividad
empresarial,entreotros,ellocalcomercialodeservicios,sedeproductiva,depósitooalmacén,oficinaadministrativa.
Estacondiciónnoesaplicablealospequeñosproductoresagrarios;personasdedicadasalaactividaddepescaartesanal
paraconsumohumanodirecto;ylospequeñosproductoresminerosylosproductoresminerosartesanales.
Nuevo Régimen Único Simplificado –Nuevo RUS

22. CondicionesparaestarenelNuevoRUS
c)Valordeactivosfijos,conexcepcióndeprediosyvehículos,nomayoraS/70,000.
Estacondiciónnoesaplicablealospequeñosproductoresagrarios;personasdedicadasala
actividaddepescaartesanalparaconsumohumanodirecto;ylospequeñosproductores
minerosylosproductoresminerosartesanales.
d)ElmontoanualdeadquisicionesnodebesuperarlosS/96,000,mientrasqueel
montomensualdeadquisicionesnodebesuperarlosS/8,000.
Estacondiciónnoesaplicablealossujetosqueseencuentrenubicadosenla“Categoría
Especial”.
Nuevo Régimen Único Simplificado –Nuevo RUS

23. NopuedenacogersealNuevoRUSlossujetosque:
a)Prestenelserviciodetransportedecargademercancíassiemprequesusvehículostenganuna
capacidaddecargamayoroiguala2TM(dostoneladasmétricas).
b)Prestenelserviciodetransporteterrestrenacionalointernacionaldepasajeros.
c)Efectúeny/otramitencualquierrégimen,operaciónodestinoaduanero;exceptosetratede
contribuyentes:
i.Cuyodomiciliofiscalseencuentreenzonadefrontera,querealicenimportacionesparaelconsumoqueno
excedandeUS$500(quinientosy00/100dólaresamericanos)pormes,deacuerdoaloseñaladoenel
Reglamento;y/o,
ii.Queefectúenexportacionesdemercancíasatravésdelosdestinosaduanerosespecialesodeexcepción
previstosenlosincisosb)yc)delartículo98delaLeyGeneraldeAduanas,consujeciónalanormatividad
específicaquelasregule;y/o
iii.Querealicenexportacionesdefinitivasdemercancías,atravésdeldespachosimplificadodeexportación,al
amparodelodispuestoenlanormatividadaduanera.
d)Organicencualquiertipodeespectáculopúblico.
e)Seannotarios,martilleros,comisionistasy/orematadores;agentescorredoresdeproductos,de
bolsadevaloresy/uoperadoresespecialesquerealizanactividadesenlaBolsadeProductos;
agentesdeaduana;losintermediariosy/oauxiliaresdeseguros.
Nuevo Régimen Único Simplificado –Nuevo RUS

24. NopuedenacogersealNuevoRUSlossujetosque:
f)Seantitularesdenegociosdecasinos,máquinastragamonedasy/uotrosdenaturaleza
similar.
g)Seantitularesdeagenciasdeviaje,propaganday/opublicidad.
h)Realicenventadeinmuebles.
i)Desarrollenactividadesdecomercializacióndecombustibleslíquidosyotrosproductos
derivadosdeloshidrocarburos,deacuerdoconelReglamentoparalaComercializaciónde
CombustiblesLíquidosyotrosproductosderivadosdelosHidrocarburos.
j)Entreguenbienesenconsignación.
k)Prestenserviciosdedepósitosaduanerosyterminalesdealmacenamiento.
l)RealicenalgunadelasoperacionesgravadasconelImpuestoSelectivoalConsumo.
m)RealicenoperacionesafectasalImpuestoalaVentadelArrozPilado.
Nuevo Régimen Único Simplificado –Nuevo RUS

25. InclusióndeoficioalNuevoRUSporpartedelaSUNAT
SilaSUNATdetectaapersonasnaturalesosucesionesindivisasque:
a)Realizanactividadesgeneradorasdeobligacionestributariasy,alnoencontrarseinscritasen
elRUCoalestarconbajadeinscripciónendichoRegistro,procededeoficioainscribirlasoa
reactivarelnúmerodesuRegistro,segúncorresponda,asimismo;lasafectaráalNuevoRUS
siempreque:
i)SetratedeactividadespermitidasendichoRégimen;y,
ii)SedeterminequeelsujetocumpleconlosrequisitosparaperteneceralNuevoRUS.
Laafectaciónantesseñaladaoperaráapartirdelafechadegeneracióndeloshechosimponibles
determinadosporlaSUNAT,laquepodráserinclusoanterioralafechadelainscripcióno
reactivacióndeoficio.
b)EncontrándoseinscritasenelRUCenunrégimendistintoalNuevoRUS,hubieranrealizado
actividadesgeneradorasdeobligacionestributariasconanterioridadasufechade
inscripción,lasafectaráalNuevoRUSporel(los)período(s)anterioresasuinscripción
siemprequecumplanlosrequisitosprevistosenlosacápitesi)yii)delincisoanterior.
Nuevo Régimen Único Simplificado –Nuevo RUS

26. CategoríasdelNuevoRUS
CATEGORÍAS Total Ingresos Brutos
Mensuales (Hasta S/)
Total Adquisiciones
Mensuales (Hasta S/)
1 5,000 5,000
2 8,000 8,000
Categoríaespecial
Lossiguientessujetospodránubicarseenunacategoríadenominada“CategoríaEspecial”,siemprequeeltotaldesusingresosbrutosydesus
adquisicionesanualesnoexceda,cadauno,deS/60,000.00(sesentamily00/100Soles):
a)Sujetosquesedediquenúnicamentealaventadefrutas,hortalizas,legumbres,tubérculos,raíces,semillasydemásbienes
especificadosenelApéndiceIdelaLeydelIGVeISC,realizadaenmercadosdeabastos.
b)Sujetosdedicadosexclusivamentealcultivodeproductosagrícolasyquevendansusproductosensuestadonatural.
Loscontribuyentesubicadosenla“CategoríaEspecial”deberánpresentaranualmenteunadeclaraciónjuradainformativaafindeseñalarsus
5(cinco)principalesproveedores.
Nuevo Régimen Único Simplificado –Nuevo RUS

27. Cuotas
Formadepago:mensual
Conelpagodelascuotassetendráporcumplidalaobligacióndepresentarladeclaraciónquecontienela
determinacióndelaobligacióntributariarespectodelostributosquecomprendeelpresenterégimen,siempre
quedichopagosearealizadoporsujetosacogidosalNuevoRUS.LaSUNATpodrásolicitar,conocasióndelpago
delacuotamensual,quelossujetosdeclarenlainformaciónqueestimenecesaria.
CATEGORÍAS CUOTA MENSUAL (S/)
1 20.00
2 50.00
Especial 0.00
Nuevo Régimen Único Simplificado –Nuevo RUS

28. Consideracionesadicionales
LossujetosdeesteRégimennoseencuentranobligadosallevarlibrosyregistros
contables.
LossujetosdeesteRégimensolopodránentregarboletadeventaytickets.
LossujetosdelNuevoRUSsólodeberánexigirfacturasy/oticketsocintasemitidaspor
máquinasregistradorasuotrosdocumentosautorizadosquepermitanejercerel
derechoalcréditofiscaloserutilizadosparasustentargastoocostoparaefectos
tributarios,asusproveedoresporlascomprasdebienesyporlaprestacióndeservicios;
asícomorecibosporhonorarios,ensucaso.
Nuevo Régimen Único Simplificado –Nuevo RUS

29. Consideracionesadicionales
LossujetosdelpresenteRégimendeberánexhibirenunlugarvisibledelaunidadde
explotacióndondedesarrollansusactividades,losemblemasy/osignosdistintivos
proporcionadosporlaSUNAT,asícomoelComprobantedeInformaciónRegistrada
(CIR)ylasconstanciasdepago.
LossujetosdeesteRégimendeberánconservarensuunidaddeexplotaciónel
originaldeloscomprobantesdepagoquehubieranemitidoyaquellosque
sustentensusadquisiciones,incluyendolasdelosbienesqueconformansuactivo
fijo,enordencronológico,correspondientesalosperíodosnoprescritos.
Nuevo Régimen Único Simplificado –Nuevo RUS

30. BASELEGAL:
CapítuloXVdelTextoÚnicoOrdenadodelaLeydelImpuestoalaRenta,aprobado
porDecretoSupremoN°179-2004-EFynormasmodificatorias.
CapítuloXVdelReglamentodelaLeydelImpuestoalaRenta,aprobadopor
DecretoSupremoN°122-94-EFynormasmodificatorias.
Régimen Especial del impuesto a la Renta –RER

31. ¿Quiénes pueden acogerse al RER?
Personasnaturales,sociedadesconyugales,sucesionesindivisasypersonasjurídicas,domiciliadasenel
país,queobtenganrentasdeterceracategoríaprovenientesdelassiguientesactividades:
a)Actividadesdecomercioy/oindustria,entendiéndoseportalesalaventadelosbienesque
adquieran,produzcanomanufacturen,asícomoladeaquellosrecursosnaturalesqueextraigan,
incluidoslacríayelcultivo.
b)Actividadesdeservicios,entendiéndoseportalesacualquierotraactividadnoseñalada
expresamenteenelincisoanterior.
Lasactividadesantesseñaladaspodránserrealizadasenformaconjunta.
Régimen Especial del impuesto a la Renta –RER

32. SujetosnocomprendidosenelRER
NoestáncomprendidasenelpresenteRégimenlaspersonasnaturales,sociedadesconyugales,sucesionesindivisasy
personasjurídicas,domiciliadasenelpaís,queincurranencualquieradelossiguientessupuestos:
i)CuandoeneltranscursodecadaejerciciogravableingresosnetossuperenlosS/525,000.00(Quinientos
VeinticincoMily00/100Soles).
ii)Elvalordelosactivosfijosafectadosalaactividad,conexcepcióndelosprediosyvehículos,superelosS/
126,000.00(CientoVeintiséisMily00/100Soles).
iii)Cuandoeneltranscursodecadaejerciciogravableelmontodesusadquisicionesafectadasalaactividad
acumuladassuperelosS/525,000.00(QuinientosVeinticincoMily00/100Soles).
Lasadquisicionesnoincluyenlasdelosactivosfijos.
Seconsideraquelosactivosfijosyadquisicionesdebienesy/oserviciosseencuentranafectadosalaactividadcuandosean
necesariosparaproducirlarentay/omantenersufuente.
iv)Desarrollenactividadesgeneradorasderentasdeterceracategoríaconpersonalafectadoalaactividadmayora
10(diez)personas.Tratándosedeactividadesenlascualesserequieramásdeunturnodetrabajo,elnúmerode
personasseentenderáporcadaunodeéstos.
Régimen Especial del impuesto a la Renta –RER

33. SujetosnocomprendidosenelRER
TampocopodránsujetasalRERlossujetosque:
a)RealicenactividadesqueseancalificadascomocontratosdeconstrucciónsegúnlasnormasdelImpuestoGeneralalas
Ventas,auncuandonoseencuentrengravadasconelreferidoImpuesto.
b)Prestenelserviciodetransportedecargademercancíassiemprequesusvehículostenganunacapacidaddecarga
mayoroiguala2TM(dostoneladasmétricas),y/oelserviciodetransporteterrestrenacionalointernacionalde
pasajeros.
c)Organicencualquiertipodeespectáculopúblico.
d)Seannotarios,martilleros,comisionistasy/orematadores;agentescorredoresdeproductos,debolsadevaloresy/u
operadoresespecialesquerealizanactividadesenlaBolsadeProductos;agentesdeaduana;losintermediariosy/o
auxiliaresdeseguros.“
e)Seantitularesdenegociosdecasinos,tragamonedasy/uotrosdenaturalezasimilar.
f)Seantitularesdeagenciasdeviaje,propaganday/opublicidad.
g)Desarrollenactividadesdecomercializacióndecombustibleslíquidosyotrosproductosderivadosdeloshidrocarburos,
deacuerdoconelReglamentoparalaComercializacióndeCombustiblesLíquidosyotrosproductosderivadosdelos
Hidrocarburos.
h)Realicenventadeinmuebles.
i)Prestenserviciosdedepósitosaduanerosyterminalesdealmacenamiento.
Régimen Especial del impuesto a la Renta –RER

34. SujetosnocomprendidosenelRER
j)Realicenlassiguientesactividades,segúnlaClasificaciónIndustrialInternacionalUniforme-CIIU
Revisión4aplicableenelPerúsegúnlasnormascorrespondientes:
i)Actividadesdemédicosyodontólogos.
ii)Actividadesveterinarias.
iii)Actividadesjurídicas.
iv)Actividadesdecontabilidad,teneduríadelibrosyauditoría,consultoríafiscal.
v)Actividadesdearquitecturaeingenieríayactividadesconexasdeconsultoríatécnica.
vi)Programacióninformática,consultoríadeinformáticayactividadesconexas;actividadesdeserviciosde
información;edicióndeprogramasdeinformáticaydesoftwareenlíneayreparacióndeordenadoresy
equipoperiféricos.
vii)Actividadesdeasesoramientoempresarialyenmateriadegestión.
k)Obtenganrentasdefuenteextranjera.
Régimen Especial del impuesto a la Renta –RER

35. Cuota
LoscontribuyentesqueseacojanalRERpagaránunacuotaascendenteal1.5%(unopuntocincopor
ciento)desusingresosnetosmensualesprovenientesdesusrentasdeterceracategoría.
LoscontribuyentesdeesteRégimenseencuentransujetosalodispuestoporlasnormasdelIGV.
ElpagodelImpuestoseefectuarámensualmenteconcarácterdefinitivo,debiendopresentarsela
declaraciónmensualcorrespondiente,aúncuandonoexistaimpuestoporpagarenelmes.
Régimen Especial del impuesto a la Renta –RER

36. Consideracionesadicionales
SilossujetosdelRERpercibenadicionalmentealasrentasdeterceracategoría,ingresosdecualquier
otracategoría,estosúltimosseregirándeacuerdoconlasnormasdelRégimenGeneraldelImpuesto
alaRenta.
LossujetosdelpresenteRégimenestánobligadosallevarunRegistrodeComprasyunRegistrode
Ventas.
Loscontribuyentesquetenganmásdeunnegociounipersonaldeberánconsiderarglobalmenteel
conjuntodesusingresosnetos,asícomoeltotaldesusactivosydesusadquisicionesafectadasala
actividad,paraefectodelcómputodeloslímitesestablecidosenlosacápites(i),(ii)y(iii)delincisoa)
delartículo118delaLeydelImpuestoalaRenta.
LoscontribuyentesdelRERseencuentranexceptuadosdelaobligacióndepresentardeclaración
anualdelImpuestoalaRenta.
Régimen Especial del impuesto a la Renta –RER

37. BASELEGAL:
DecretoLegislativoN°1269–DecretoLegislativoquecreaelRégimenMYPETributariodelImpuestoala
Renta.
ReglamentodelDecretoLegislativoNº1269quecreaelRégimenMYPETributariodelImpuestoalaRenta,
aprobadoporDecretoSupremoN°403-2016-EFymodificatorias.
Régimen MypeTributario –RMT

38. Sujetosnocomprendidos
Sujetosqueincurranencualquieradelossiguientessupuestos:
a)Tenganvinculación,directaoindirectamente,enfuncióndelcapitalconotraspersonasnaturalesojurídicas;y,cuyosingresos
netosanualesenconjuntosuperenlas1,700UIT.
b)Seansucursales,agenciasocualquierotroestablecimientopermanenteenelpaísdeempresasunipersonales,sociedadesy
entidadesdecualquiernaturalezaconstituidasenelexterior.
c)Hayanobtenidoenelejerciciogravableanterioringresosnetosanualessuperioresa1,700UIT.
Enelcasoquelossujetossehubieranencontradoenmásdeunrégimentributariorespectodelasrentasdeterceracategoría,deberánsumar
todoslosingresos,deacuerdoconelsiguientedetalle,decorresponder:
DelRégimenGeneralydelRMTseconsideraelingresonetoanual;
DelRégimenEspecialdeberánsumarsetodoslosingresosnetosmensualessegúnsusdeclaracionesjuradasmensualesaquehacereferenciael
incisoa)delartículo118delaLeydelImpuestoalaRenta;
DelNuevoRUSdeberánsumareltotaldeingresosbrutosdeclaradosencadames.
d)LasInstitucionesEducativasParticulares(IEP)reguladasporelDecretoLegislativo882.Estastributansegúnlasnormasdel
RégimenGeneraldelImpuestoalaRenta.
Régimen MypeTributario –RMT

39. TasadelImpuestoalaRenta
ElimpuestoalarentaacargodelossujetosdelRMTsedeterminaráaplicandoalarentanetaanualdeterminadadeacuerdoaloque
señalelaLeydelImpuestoalaRenta,laescalaprogresivaacumulativadeacuerdoconelsiguientedetalle:
RENTA NETA ANUAL TASAS
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%
Pagosacuenta
LossujetosdelRMTcuyosingresosnetosanualesdelejercicionosuperenlas300UITdeclararányabonaránconcarácterdepagoa
cuentadelimpuestoalarentaqueendefinitivalescorrespondaporelejerciciogravable,dentrodelosplazosprevistosporelCódigo
Tributario,lacuotaqueresultedeaplicarelunoporciento(1,0%)alosingresosnetosobtenidosenelmes.
Régimen MypeTributario –RMT

40. Librosyregistroscontables
LossujetosdelRMTdeberánllevarlossiguienteslibrosyregistroscontables:
a)Coningresosnetosanualeshasta300UIT:RegistrodeVentas,RegistrodeComprasy
LibroDiariodeFormatoSimplificado.
b)Coningresosnetosanualessuperioresa300UITestánobligadosallevarloslibros
conformealodispuestoenelsegundopárrafodelartículo65°delaLeydelImpuesto
alaRenta.
Régimen MypeTributario –RMT

41. Consideracionesadicionales
ReglasespecialesparaladeduccióndegastosenelcasodesujetosdelRMTcuyos
ingresosanualesnosuperenlas300UIT(depreciacióndeactivofijo,castigosdedeudas
incobrables,desmedrosdeexistencias).
Régimen MypeTributario –RMT

42. RégimenGeneraldelimpuestoalarenta
BASE LEGAL:
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N°179-
2004-EF y normas modificatorias.
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N°122-94-EF y
normas modificatorias.

43. Esterégimenestádirigidoalasmedianasygrandesempresas(personasnaturalescon
negocioopersonasjurídicas)quegeneranrentasdeterceracategoría.Asimismo,
tambiénpodránacogerseaesterégimenlasasociacionesdecualquiertipode
profesión,artes,cienciasuoficios.Portanto,enelpresenterégimennohaylímitede
ingresos.
RégimenGeneraldelimpuestoalarenta

44. TasadelImpuestoalaRenta:29.5%
Porotrolado,lasprincipalesdisposicionesvinculadasaesterégimentributariosonlas
siguientes:
•Laelaboracióndeloslibroscontables.
•LaelaboracióndelosEstadosFinancieroscomoeselcasodelEstadodeSituación
FinancierayelEstadodeResultados,losqueformanpartedelaDeclaraciónAnual,
entreotrasobligacionestributarias.
•Unadelosaspectospositivosdelpresenterégimentributarioestávinculadoaque
loscontribuyentespuedendesarrollarsusactividadesempresarialesencualquier
actividadsinningúnlímitedeingresos.Asimismo,anteelsupuestonegativode
configurarsepérdidaseconómicasenunejercicio,sepodrándescontardelas
utilidadesdelosañosposteriores.
RégimenGeneraldelimpuestoalarenta

45. Resumen Régimen
tributario

46. Resumen Régimen
tributario

47. INFORMES SUNAT SOBRE LOS
REGÍMENES TRIBUTARIOS

48. NUEVORUS
InformeN°121-2018-SUNAT/7T0000
LaspersonasnaturalesnoinscritasenelRUCquehayaniniciadoactividades
generadorasderentasdeterceracategoríayseandetectadasporlaSUNAT,deberánser
inscritasdeoficioendichoregistrocorrespondiendosuacogimientoalNuevoRUS
siemprequetalesactividadesseanpermitidasenesteRégimenysedetermineque
talessujetoscumplenconlosrequisitosparaperteneceralmismo;siellono
correspondiera,selesacogeráalRMTencasocumplanconlascondicionesestablecidas
paratalefectoy,siestoúltimotampocofueraposible,selesafectaráalRégimen
GeneraldelImpuestoalaRenta.

49. InformeN°069-2018-SUNAT/7T0000
LapersonanaturaldomiciliadaenelPerú,queadicionalmenteasusrentasporla
realizacióndeactividadesempresariales,obtienerentasdecuartacategoríapor
elejercicioindependientedeunaprofesión,nopuedeacogersealNuevoRUSpor
ambasrentasconjuntamente.
NUEVORUS

50. InformeN°053-2018-SUNAT/7T0000
UnciudadanovenezolanoquehaobtenidoelPermisoTemporalde
Permanencia,queseatitulardeunaempresaunipersonalestablecidaenel
paíspuedeacogersealNRUSeneltranscursodelejerciciopararealizar
conjuntamenteactividadesempresarialesydeoficio,auncuandonohaya
superadolos183díasdepermanenciaenelpaís.
NUEVORUS

51. InformeN°007-2015-SUNAT/5D0000
1.PuedenacogersealNuevoRégimenÚnicoSimplificado(RUS)lasEmpresas
IndividualesdeResponsabilidadLimitada(EIRL):
a)Quesededicanexclusivamentealaprestacióndeserviciosprofesionales,loscualesserealizana
travésúnicamentedesutitular-gerente.
b)Constituidasporunapersonanaturalprofesionalparaincluircomotrabajadoresasuscolegascon
loscualescompartenunestablecimiento,realizandolasmismasactividadesquerealizabanantes
comoprofesionalesindependientes.Noobstante,sidichasEIRLincurrieranencualquieradelos
supuestosdeexclusiónmencionadosenlaLeydelNuevoRUS,nopodránacogerseomantenerseen
dichoRégimen.
2.Lasrentasgeneradasporeltitular-gerentedeunaEIRLporlaprestacióndesus
servicioscomoprofesionalindependienteafavordedichaEIRL,calificancomorentas
dequintacategoría.
NUEVORUS

52. RÉGIMENESPECIALDELIMPUESTOALARENTA
InformeN°027-2007-SUNAT/2B0000
SiundeudortributariocorrectamenteacogidoalRERyquecumpleconlos
requisitosexigidosporlasnormasparasupermanenciaenelRégimenpresenta,en
eltranscursodelejercicio,sudeclaraciónjuradadelImpuestoalaRenta,mediante
elFormularioVirtual-PDTN°621,marcando,porerror,queseencuentra
comprendidoenelRégimenGeneraldedichoImpuestoauncuandola
determinacióncontenidaenelreferidoFormularioeslaqueresultadeaplicarlas
normasdelRER;deberáconsiderarsequedichodeudorsemantieneeneste
Régimen.

53. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
InformeN°005-2017-SUNAT/7T0000
EnrelaciónconelRégimenMYPETributariodelImpuestoalaRenta(RMT)establecidoporelDecreto
LegislativoN.°1269ysusnormasreglamentarias:
1.Respectodellímitede1700UIT,afindecomputarlasumadeingresosnetosanualesdel
contribuyenteysuspartesvinculadas,sedeberáconsiderartodoslosingresosbrutosquecalifiquen
comorentasdeterceracategoríaalasqueserefiereelartículo28°delTextoÚnicoOrdenado(TUO)
delaLeydelImpuestoalaRenta,deducidaslasdevoluciones,bonificaciones,descuentosyconceptos
similaresquerespondanalascostumbresdelaplaza,pudiendoserlossujetosvinculadosal
contribuyentepersonasnaturalesojurídicasdomiciliadasono,siemprequeseangeneradoresde
talesingresos,debiendoincluirseademásenelcálculo,soloparaelcasodepersonasnaturaleso
jurídicasdomiciliadas,lasrentasdefuenteextranjeradeterminadasdeacuerdoconlodispuestopor
elartículo51°delTUOdelaLeydelImpuestoalaRenta.
2.Aefectosdedeterminarellímitede1700UITparaqueuncontribuyentepuedaaccederalRMTenun
determinadoejercicio,deberáconsiderarseelvalordelaUITsiguiente:
a.LaUITdelejercicioanterior,paraelcálculodelosingresosnetosanualesobtenidosporelcontribuyenteenel
ejercicioprecedentealdesuingresoalRMT.
b.LaUITdelejercicioencurso,paraelcálculodelosingresosnetosanualesqueobtieneelcontribuyente,ysuspartes
vinculadasdeserelcaso,duranteelejercicioenqueingresaalRMT.

54. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
InformeN°005-2017-SUNAT/7T0000
3.Respectodeladeclaracióndelmesdeenero:
a.AccederánválidamentealRMTatravésdelaincorporacióndeoficioenelejercicio2017los
sujetosquenoseencuentrenenlossupuestosdelartículo3°delDecretoLegislativoN.°1269y
siemprequesusingresosnetosnosuperenenelejercicioelimporteestablecidoenelartículo
1°delamismanorma,auncuandohayanpresentadoladeclaracióndelmesdeeneroenforma
extemporánea,ohubieranpresentadoposteriormenteunadeclaraciónjuradarectificatoria
consignandoelRMT.
b.SiuncontribuyenteprovenientedelrégimengeneralquedeseacambiaralRMTpresentala
declaraciónmensualdelmesdeenerofueradelosplazosestablecidos,olohicierebajoel
régimengeneralyluegorectificasudeclaraciónconsignandoelRMT,podráacceder
válidamenteaesterégimen,entantonoincurraenlossupuestosprevistosenelartículo3°del
DecretoLegislativoN.°1269.

55. InformeN°056-2017-SUNAT/5D0000
Conrelaciónalcambioderégimenprevistoenelprimerpárrafodelnumeral8.1delartículo8°del
DecretoLegislativoN.°1269,quecreaelRégimenMYPETributariodelImpuestoalaRenta,tratándose
deunsujetoqueprovengadelrégimengeneraldelimpuestoalarenta,queenladeclaraciónjuradade
eneroconsignó,porerror,quelecorrespondíadeterminarsuimpuestoconformealrégimengeneral:
1.Puedecorregireldatorelativoalrégimendelimpuestoalarentaconsignadoenladeclaraciónjurada
originaldeenero,mediantelapresentacióndeunadeclaraciónrectificatoriaydeterminarsu
obligaciónconformealRMT.
2.Lareferidadeclaraciónjuradarectificatoria,presentadadentrodelosplazosprevistosenelnumeral
88.2delartículo88°delCódigoTributario,surtiráefectoconsupresentaciónsideterminóigualo
mayorobligacióntributaria;sinembargo,sideterminóunamenorobligacióntributariasurtiráefectos
cuandolaadministracióntributaria,dentrodelplazoestablecidoporelCódigoTributario,confirmela
veracidadyexactituddesusdatos,yencasoestanoemitierapronunciamientodentrodedicho
plazo,surtiráefectosalvencimientodeeste.Teniendoencuentaquelainformacióncontenidaenla
declaraciónrectificatoriaaqueserefiereestaconsultacorrespondealmesdeenero,unavezque
surtaefectoladeclaraciónrectificatoriaseentenderáproducidoelcambioderégimendesdeel01de
enerodelejerciciogravablerespectivo.
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

56. InformeN°056-2017-SUNAT/5D0000
3.Encasoqueenvirtuddelareferidadeclaraciónrectificatoriapresentadaseverifique
queenladeclaraciónoriginalsehadeterminadoincorrectamentesuobligación
tributariaincidiendoelloenunpagomenoralquesedebiópagar,seincurriráenla
infraccióntipificadaenelnumeral1delartículo178°delCódigoTributario.
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

57. JURISPRUDENCIA SOBRE LOS
REGÍMENES TRIBUTARIOS

58. RTF N°00101-5-2016
ElnoacogimientoalRégimenEspecialdeImpuestoalaRentaporpartedeun
contribuyenteimplicaqueésteseencuentraenelRégimenGeneralyquelecorresponde
presentardeclaraciónjuradaanualdelcitadoimpuesto.
ElTribunalFiscaldeclaróinfundadalareclamaciónformuladacontralaresolucióndemulta
giradaporlainfraccióntipificadaporelnumeral1)delartículo176°delCódigoTributario.Se
señalaquelarecurrentepagófueradeplazolacuotacorrespondientealafechade
acogimientoalRégimenEspecialdeImpuestoalaRenta,porende,alencontrarsedentrodel
RégimenGeneral,lecorrespondíapresentarladeclaraciónjuradaanualdelcitadoimpuesto,
loquenohizo,configurándoselainfracciónmateriadegrado.Seindicaque,segúnelincisoa)
delartículo119°delaLeydeImpuestoalaRenta,elacogimientoalRégimenEspecialde
ImpuestoalaRentaserealizaconocasióndeladeclaraciónypagodelacuotaque
correspondealperíododeiniciodeactividadesdeclaradoenelRégimenÚnicode
Contribuyentes,siemprequeseefectúedentrodelafechadevencimientodelaobligación
tributaria,deacuerdoconloseñaladoenelartículo120°dedichaley.

59. RTF N°00801-2-2015
AcogimientoalRégimenEspecialdeImpuestoalaRenta.
ElTribunalFiscalrevocalaresoluciónquedeclarainfundadalareclamaciónysedejasin
efectolaresolucióndemulta,todavezquelarecurrentenoseencontrabaobligadaa
presentarladeclaracióndelImpuestoalaRentadelejercicio,alencontrarseacogidaal
RégimenEspecialdeRenta.Sibienlarecurrentecancelóladeudatributariaconcódigo
errado(elcódigocorrespondientealRégimenGeneral),efectuódichopagodentrodel
plazodeley,porloqueenaplicacióndelaSétimaDisposiciónFinaldelDecreto
LegislativoNº981,sedebeconsiderarcomopagoconerroryestandoacogidoalcitado
RégimenEspecialdelImpuestoalaRenta,nolecorrespondíapresentardeclaraciónpor
elRégimenGeneraldelaludidoimpuesto.

60. RTF N°05777-2-2014
RER. Ingreso al Régimen General por cuando las adquisiciones de tres meses consecutivos exceden el
total de los ingresos netos acumulados en dichos meses.
ELTribunalFiscaldeclaralanulidaddelaapeladaencuantoalreparoporingresosnodeclaradosdado
quelarecurrentepresentódeclaracionesrectificatoriasdelRER,siendoquelaAdministración,para
sustentarsureparo,debiópronunciarsesobreéstayverificarsilosingresosnetosacumuladosdeenero
amarzode2004habíanvariadodebidoaello,porloquedeberáemitirsenuevopronunciamiento.
Asimismo,declaralanulidaddelaapeladarespectodelasinfraccionestipificadasporlosnumerales1)y
8)delartículo176°delCódigoTributariodebidoqueéstassesustentanenelingresodelrecurrenteal
RERydadoquesehadeclaradolanulidaddelpronunciamientodelaAdministraciónendichoextremo,
debedeterminarsesilarecurrenteestabaobligadaapresentarlamencionadadeclaraciónysise
cometiólasegundainfraccióncitada.Seconfirmaencuantoalainfraccióntipificadaporelnumeral1)
delartículo177°delCódigoTributarioalhaberseacreditadoquelarecurrentenopresentóla
documentaciónrequerida.Serevocaencuantoalaresolucióndemultagiradaporelnumeral1)del
artículo178°delcitadocódigogiradaspordeclararunsaldoafavorindebidodadoquenosehaemitido
resolucióndedeterminaciónalrespectonisehapresentadodeclaraciónrectificatoria,porloquesedeja
sinefectodichovalor.

61. RTF N°07160-2-2014
LaAdministraciónseñalaquelarecurrenterealizóactividadesnocomprendidas
enelRégimenEspecial,porloquedebíapresentarladeclaraciónjuradaanual
delImpuestoalaRenta.

62. CONSTITUCIÓN DE EMPRESA

63. Losriesgosdelainformalidad
•Comoinformaltienesunacantidaddeclienteslimitada.Muchosnopodrántrabajarcon
tuempresapornoserformal,porejemplo,elEstado.
•Puedessersancionadopornocumplirconlosrequisitosmínimosdelaley.
•Nocuentasconbeneficioslaboralesdelasempresasformales,comoseguroyseguridad
social.
•Otrosnegociospodríanusartunombreymarca,amparadosporlaley.
•Nopuedesaccederalosprogramasdelgobiernoniasusprocesosdecontratación.
•NopuedesserproveedordelEstadonideempresasgrandesqueexigenquesus
proveedoresseanformales.
¿INFORMALIDAD?

64. ¿Por donde comienzo?
Persona natural con
negocio
Persona jurídica
Una persona Una o más personas
El patrimonio de la empresa y el
personal son uno solo
Se separa el patrimonio
empresarial del personal
Respondes con todo tu
patrimonio
Respondes con el patrimonio de
la empresa

65. PERSONA NATURAL CON NEGOCIO
Sivasainiciarunaactividadlaboraldemaneraindependiente,comenzarunnegociopropio,
alquilartucasa,departamentoyotrosbienes,opagarimpuestosporventadeacciones,
inmueblesysimilares,debesinscribirtealRegistroÚnicodeContribuyente(RUC)enSunat.
Puedeshacerestetrámitedemaneraonlineopresencial,cumpliendoalgunosrequisitosde
acuerdoalamodalidadqueelijas.Esteprocesoformalizarátuactividadlaboraloproductiva
antelaley.
https://www.gob.pe/284-sacar-ruc-persona-natural

66. PERSONA JURÍDICA
EIRL SOCIEDAD
Constitución: Centro de Desarrollo Empresarial (CDE)*, SID
Sunarp**, MAC´s,*** o de forma presencial.
*https://www.sunarp.gob.pe/w-sid/index.html
**https://www.produce.gob.pe/index.php/mype-industria/orientacion-y-constitucion-de-empresas
***http://www.mac.pe/

67. 1.Búsquedayreservadenombre.Lareservadenombreeselpasoprevioalaconstitucióndeunaempresaosociedad.Noesuntrámite
obligatorioperosírecomendableparafacilitarlainscripcióndelaempresaosociedadenelRegistrodePersonasJurídicasdelaSunarp.
DurantelacalificacióndelaReservadeNombre,elregistradorpúblicotienequeverificarsiexistealgunaigualdadocoincidenciaconotro
nombre,denominación,completaoabreviada,orazónsocialdeunaempresaosociedadpreexistenteoqueestégozandodelapreferencia
registral.
2.ElaboracióndelaMinutadeConstitucióndelaEmpresaoSociedad.Atravésdeestedocumentoeltitulardelaempresaolosmiembrosdela
sociedadmanifiestansuvoluntaddeconstituirlapersonajurídica.Elactoconstitutivoconstadelpactosocialylosestatutos.Asimismo,se
nombraalosprimerosadministradores,deacuerdoalascaracterísticasdelapersonajurídica.
3.Aportedecapital.Podráaportarsedinero,elcualseacreditaráconeldocumentoexpedidoporunaentidaddelsistemafinancieronacional;o
bienes(inmueblesomuebles,enestosúltimosseentiendenlosderechosdecrédito)losqueseacreditaránconlainscripcióndela
transferenciaafavordelaempresaosociedad,conlaindicacióndelatransferenciaenlaescriturapúblicaoconelinformedevalorización
detalladoyelcriterioempleadoparasuvaluación,segúnseaelcaso.
4.ElaboracióndeEscrituraPúblicaanteelnotario.Unavezredactadoelactoconstitutivo,esnecesariollevarloaunanotaríaparaqueun
notariopúblicoloreviseyloeleveaEscrituraPública.DeestamanerasegenerarálaEscrituraPúblicadeconstitución.Estedocumentodebe
estarfirmadoyselladoporelnotarioytenerlafirmadeltitularolossocios,incluidosloscónyugesdeserelcaso.Elcostoyeltiempodel
trámitedependerándelanotaríaqueelijas.
5.InscripcióndelaempresaosociedadenelRegistrodePersonasJurídicasdelaSunarp.YaseaenelRegistrodeSociedades,paralas
sociedadesanónimascerradas,abiertas,sociedadcomercialderesponsabilidadlimitada;oenelRegistrodeEmpresaIndividualde
ResponsabilidadLimitada.EnlaSunarpobtendráunasientoregistraldeinscripcióndelaempresaosociedadcomopersonajurídica.Este
procedimientonormalmenteesrealizadoporelnotario.Elplazodecalificaciónesde24horasdesdelapresentacióndeltítulo.Recuerdaque
laPersonaJurídicaexisteapartirdesuinscripciónenlosRegistrosPúblicos.
6.InscripciónalRUCparaPersonaJurídica.ElRegistroÚnicodeContribuyentes(RUC)eselnúmeroqueidentificacomocontribuyenteauna
PersonaJurídicaoPersonaNatural.ElRUCcontienelosdatosdeidentificacióndelasactividadeseconómicasyesemitidoporlaSunat.
PERSONA JURÍDICA

68. TEMAS ADICIONALES A CONSIDERAR
•LICENCIAS MUNICIPALES (MUNICIPALIDAD)
•REGISTRO DE MARCA (INDECOPI)*
•REGÍMENES LABORALES (REMYPE)**
*https://indecopi.gob.pe/web/plataforma-marcas
**https://www.gob.pe/279-registro-de-la-micro-y-pequena-empresa-remype

69. Preguntas y
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