NIA 700 -720.pptx

NIA 700 -720

1. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 700 – 720 UNIVERSIDAD NACIONAL AMAZÓNICA DE MADRE DE DIOS FACULTAD DE ECOTURISMO  “Año de la Unidad, La Paz y el Desarrollo” MADRE DE DIOS CAPITAL DE LA BIODIVERSIDAD INTEGRANTES: FIORELLA QUISPE MOLERO. KIMBERLY HINCHO ESCOBEDO . LICELY ANGELI MIDORI CHIGUAY MALLEA. ROBER INOUE CARPIO ERNESTO RAFAEL CHIGUAY MALLEA

2. ALCANCE Esta NIA trata responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros. La NIA 705 y la NIA 706 trata del modo en que la estructura y el contenido del informe NIA redactada en contexto conjunto completo EF con fines generales. Congruencia del informe de auditoría. si la auditoría se realiza de conformidad con las NIA, la congruencia del informe de auditoría promueve la credibilidad en el mercado global. NIA 700 FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓNDEL INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOSESTADOS FINANCIEROS

3. OBJETIVOS La formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría. La expresión de dicha opinión mediante un informe escrito en el que también se describa la base en la que se sustenta la opinión. FECHA DE ENTRADA EN VIGOR Esta NIA es aplicable a las auditorias de estados financieros correspondientes a periodos terminados a partir del 15 de diciembre de 2016.

4. DEFINICIONES Estados financieros con fines generales: los estados financieros preparados de conformidad con un marco de información con fines generales. Marco de información con fines generales: diseñado para satisfacer las necesidades comunes de información financiera de un amplio espectro de usuarios. Opinión no modificada (o favorable): opinión expresada por el auditor cuando concluye que los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

5. REQUERIMIENTO a) El auditor debe evaluar si los estados financieros están preparados, en todos sus aspectos importantes, de acuerdo con los requerimientos del marco de referencia de información financiera aplicable. b) Con fin de tomarse de dicha opinión, el auditor concluirá si ha obtenido una seguridad razonable sobre si los EFF en su conjunto están libres de incorrección material, debido a fraude o error. FORMACIÓN UNA OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

6. INFORME DE AUDITORIA El informe de auditoría será escrito El informe de auditoría llevará un título que indique con claridad que se trata del informe de un auditor independiente. El informe de auditoría irá dirigido al destinatario correspondiente según lo requerido por las circunstancias del encargo. El informe de auditoría incluirá una sección titulada “Opinión”. Titulo Destinario Apartado introductorio Responsabilidad de la dirección en relación EF Responsabilidad de auditor Opinión del auditor Firma del auditor Fecha de informe de auditoria Dirección del auditor

7. NIA 701 OBJETIVO Los objetivos del auditor son determinar las cuestiones clave de la auditoría y, una vez que se ha formado una opinión sobre los estados financieros, comunicar dichas cuestiones describiéndolas en el informe de auditoría DEFINICIÓN Cuestiones clave de la auditoría: aquellas cuestiones que, según el juicio profesional del auditor, han sido de la mayor significatividad en la auditoría de los estados financieros del periodo actual. Las cuestiones clave de la auditoría se seleccionan entre las cuestiones comunicadas a los responsables del gobierno de la entidad.

8. ALCANCE DE ESTA NIA Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría. Su finalidad es la de tratar tanto el juicio del auditor en relación con lo que se debe comunicar en el informe de auditoría como la estructura y contenido de dicha comunicación. El propósito de la comunicación de las cuestiones clave de la auditoría es mejorar el valor comunicativo del informe de auditoría al proporcionar una mayor transparencia acerca de la auditoría que se ha realizado. La comunicación de las cuestiones clave de la auditoría proporciona información adicional a los usuarios a quienes se destinan los estados financieros con el fin de facilitarles la comprensión de aquellas cuestiones que, según el juicio profesional del auditor, han sido de la mayor significatividad en la auditoría de los estados financieros del periodo actual.

9. Determinación de las cuestiones clave de la auditoría REQUERIMIENTO El auditor determinará, de entre las cuestiones comunicadas a los responsables de gobierno, cuáles han requerido atención significativa Las áreas de mayor riesgo o los riesgos significativos identificados Los juicios significativos del auditor en relación con las áreas que han requerido juicios significativos de la dirección, incluyendo estimaciones contables con un alto grado de incertidumbre en la estimación. El efecto en la auditoría de hechos transacciones significativos. Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría El auditor describirá cada cuestión clave de la auditoría, utilizando un subtítulo adecuado en una sección separada del informe de auditoría titulada “Cuestiones clave de la auditoría" (a) las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según el juicio profesional del auditor, han sido de la mayor significatividad en la auditoría de los estados financieros [del periodo actual] (a) las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según el juicio profesional del auditor, han sido de la mayor significatividad en la auditoría de los estados financieros [del periodo actual] CONCLUSION La  NIA 701  obliga al auditor de comunicar los hechos que sean clave en el informe de auditoría con una adecuada estructura para poder proporcionarle a los usuarios de una forma más comprensible dichos hechos encontrados que a juicio del auditor son los más importantes y significativos de los estados financieros

10. NIA 705: Opinión Modificada En El Informe De Auditoria Emitido Por Un Auditor Independiente Alcance de esta NIA Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de emitir un informe adecuado en función de las circunstancias cuando, al formarse un opinión de conformidad con la NIA 700 concluya que es necesaria una opinión modificada sobre los estados financieros. Fecha de entrada en vigor Es el 15 de diciembre de 2016 Objetivo El objetivo del auditor es expresar con claridad la opinión modificada de los estados financieros cuando el auditor determine incorrecciones o escasez de evidencias.

11. Tipos de Opinión Modificada 교 Opinión con salvedades Habiendo obtenido evidencia de auditoria suficiente y adecuada, concluya que las incorrecciones son materiales pero no generalizadas para los estados financieros. Opinión desfavorables Habiendo obtenido evidencia de auditoria suficiente y adecuada, concluya que las incorrecciones, individual o de forma agregada, son materiales y generalizadas en los estados financieros. Denegación de opinión Cuando no pueda obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada en la que basa su opinión y concluya que los posibles efectos de los E.F de las incorreciones no detectadas, si las hubiera podrían ser materiales y generalizados.

12. Situaciones en las que se requiere una opinión modificada De la evidencia obtenida concluye que los estados financieros no están libres de incorrección material. El auditor no pueda obtener evidencia suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros en su conjunto estén libres de incorrección material. Consecuencia de la imposibilidad de obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada debido a una limitación impuesta por la dirección después de que el auditor haya aceptado el encargo Si, después de aceptar el encargo el auditor observa que la dirección ha impuesto una limitación al alcance de la auditoria, el auditor considera que tiene la necesidad de expresar una opinión con salvedades o denegar la opinión sobre los E.F. El auditor solicitara a la dirección que elimine la limitación. Si se rehúsa a eliminar la dirección el auditor comunicara a los responsables del gobierno de la entidad, si los del gobierno están implicados , determinara si es posible aplicar procedimientos alternativos para obtener evidencia.

13. NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente Alcance - Llamar la Atención de los usuarios sobre: Una cuestión o cuestiones presentadas o reveladas que sean fundamentales para los usuarios de los estados financieros. Para una mejor comprensión de los estados financieros. - Una cuestión o cuestiones distintas de las presentadas o reveladas en los estados financieros que sea relevante para los usuarios. Para comprender: La auditoría La responsabilidad del auditor O el informe de auditoria

14. OBJETIVO DEL AUDITOR Una vez formada la opinión de auditoría es: Llamar la atención de los usuarios, cuando a su juicio sea necesario por medio de una comunicación adicional en el informe de auditoría, sobre: Una cuestión , que aunque que este adecuadamente presentada o revelada en los estados financieros , es fundamental para los usuarios comprendan los estados financieros Cuando proceda, cualquier otra cuestión que sea relevante para que los usuarios comprendan la auditoría, la responsabilidad del auditor o el informe de auditoría.

15. DEFINICIONES Párrafo de énfasis : un párrafo incluido en el informe de auditoría que se refiere a una cuestión presentada o revelada de forma adecuada en los estados financieros y que, a juicio del auditor, es de tal importancia que resulta fundamental para que los usuarios comprendan los estados financieros. Párrafo sobre otras cuestiones: un párrafo incluido en el informe de auditoría que se refiere a una cuestión distinta de las presentadas o reveladas en los estados financieros y que, a juicio del auditor, es relevante para que los usuarios comprendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el informe de auditoría. REQUERIMIENTOS Párrafos énfasis: Incluirá un párrafo siempre y cuando como resultado de la cuestión no se requería que el auditor exprese una opinión modificada Incluirá un párrafo siempre y cuando no se haya determinado que la cuestión es una cuestión clave de la auditoria. Cuando el auditor incluya un párrafo de énfasis, lo incluirá separado con un título que incluya “énfasis”, incluirá una clara referencia y el lugar en que se revela en los EF e indicará que el auditor no expresa una opinión modificada sobre la cuestión que se resalta.

16. Párrafo de otras cuestiones: Si el auditor considera necesario comunicar una cuestión distinta de las presentadas o reveladas en los estados financieros que, a su juicio, sea relevante para que los usuarios comprendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el informe de auditoría el auditor incluirá un párrafo en el informe de auditoría con el título "Otras cuestiones". Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad Si el auditor prevé incluir un párrafo de énfasis o un párrafo sobre otras cuestiones en el informe de auditoría, comunicará a los responsables del gobierno de la entidad esta previsión y la redacción propuesta para dicho párrafo.

17. NIA 710 INFORMACIÓN COMPARATIVA-CIFRAS CORRESPONDIENTES DE PERIODOS ANTERIORES Y ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS

18. ¿Cuál es el alcance de la NIA 710? Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con la información comparativa en una auditoría de estados financieros. ¿Cuándo entró en vigor la NIA 710? Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) 710 , es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.

19. EMITIR UN INFORME DE CONFORMIDAD CON LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR. OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE Y ADECUADA SOBRE LA INFORMACION COMPARATIVA. OBJETIVOS DEL AUDITOR

20. DEFINICIONES INFORMACION COMPARATIVA DONDE SE INCLUYEN MONTOS Y OTRAS REVELACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR COMO PARTE INTEGRAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL EJERCICIO ACTUAL . importes e información a revelar incluidos en los estados financieros y relativos a uno o más periodos anteriores. información comparativa consistente en importes e información a revelar del periodo anterior que se incluyen a efectos de comparación con los estados financieros del periodo actual, y a los que, si han sido auditados, el auditor hará referencia en su opinión Información comparativa Cifras correspondientes de periodos anteriores Estados financieros comparativos

21. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA EL AUDITOR DEBERÁ EVALUAR SI : A. La información comparativa concuerda con los montos y otras revelaciones. B. Las políticas contables reflejadas en la información comparativa son consistentes con las aplicadas en el ejercicio actual o, en caso de que haya habido cambios en las políticas contables, si esos cambios han sido debidamente tomados en cuenta .

22. si el auditor percibe una posible representación errónea material en la información comparativa mientras realiza la auditoría del ejercicio actual, deberá llevar a cabo los procedimientos de auditoría adicionales que sean necesarios . el auditor deberá solicitar representaciones escritas para todos los ejercicios mencionados en la opinión del auditor. también obtendrá una manifestación escrita específica en relación con cualquier reexpresión que se haya efectuado para corregir una incorrección material en los estados financieros del periodo anterior que afecte a la información comparativa NIA 560, “Hechos posteriores al cierre” NIA 580, “Manifestaciones escritas”

23. INFORME DE AUDITORIA Cifras correspondientes de periodos anteriores Si el informe de auditoría del periodo anterior, tal como se emitió previamente, contenía una opinión con salvedades, denegaba la opinión o contenía una opinión desfavorable, y la cuestión que dio lugar a la opinión modificada no se ha resuelto, el auditor expresará una opinión modificada sobre los estados financieros del periodo actual. Referirse tanto a las cifras del ejercicio actual como a las que origino la modificación. Explicará que la opinión es modificada debido a los asuntos sin resolver. Si se obtiene evidencia de que existe un error material en los EEFF del ejercicio anterior y las cifras no han sido debidamente corregidas o revelado apropiadamente el auditor debe de expresar: una opinión con salvedades o una opinión negativa de auditoría.

24. Estados financieros del periodo anterior auditados por un auditor predecesor Si el periodo anterior fue auditado por otro auditor y se desea hacer uso de esas cifras se requiere: que los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por el auditor predecesor el tipo de opinión expresada por el auditor predecesor y, si era una opinión modificada, las razones que lo motivaron la fecha de dicho informe La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 710, “Información comparativa- cifras correspondientes de periodos anteriores y estados financieros comparativos”, debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”.

25. NIA 720: Responsabilidad del auditor con respecto a otra información en documentos que contienen Estados Financieros Auditados Alcance de esta NIA Esta norma establece las responsabilidades del auditor en relación con la otra información que acompaña a los estados financieros auditados. Objetivo El objetivo del auditor es responder apropiadamente cuando los documentos que contienen los estados financieros auditados y el dictamen correspondiente del auditor incluyen otra información que puede dañar la credibilidad de esos estados financieros y del dictamen del auditor. Fecha de vigor de la NIA 720 Esta NIA entra en vigor para las auditorías de estados financieros de los periodos que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009.

26. El auditor deberá leer la otra información para identificar las inconsistencias materiales, si las hubiera, con los estados financieros auditados. El auditor deberá hacer los arreglos adecuados con la administración o los encargados del gobierno corporativo, para obtener la otra información antes de la fecha del dictamen. REQUISITOS Consideración de otra información Inconsistencias materiales Si, al leer la otra información, el auditor identifica una inconsistencia material, deberá determinar si los estados financieros auditados o la otra información necesitan ser revisados. Inconsistencias materiales identificadas en otra información obtenida antes de la fecha del dictamen del auditor Inconsistencias materiales identificadas en otra información obtenida después de la fecha del dictamen del auditor

27. Si al leer la otra información para identificar inconsistencias materiales, el auditor se da cuenta de un aparente error material de hecho, deberá discutir el asunto con la administración. Si después de dichas discusiones, el auditor considera que aún hay un aparente error material de hecho, deberá solicitar a la administración que consulte con una tercera parte calificada, como el abogado de la entidad, y el auditor deberá considerar la asesoría recibida. Si el auditor concluye que existe un error material de hecho en la otra información, que la administración se niega a corregir, el auditor deberá notificar a los encargados del gobierno corporativo REQUISITOS DE LA NIA 720 Errores materiales de hecho

28. Importancia relativa de la otra información: El auditor debe evaluar la importancia relativa de la otra información en relación con la totalidad de los estados financieros. Esto implica considerar si la incompatibilidad o información engañosa en la otra información podría afectar sustancialmente la toma de decisiones de los usuarios. CONCLUCION Es importante considerar que el auditor debe conocer, evaluar y analizar cada una de las NIA de la serie 700-720, las cuales establecen la responsabilidad del mismo para formarse una opinión sobre los estados financieros, así como de la estructura de las diferentes clases de informes de acuerdo a las circunstancias. Con base a lo anterior, el auditor realizará la interpretación sistémica de las NIA para obtener las bases suficientes y de justificación para estar en posibilidad de emitir o no una opinión adecuada a los hechos detectados con base a su objetivo, alcance y requerimientos para el desarrollo de su trabajo profesional e independiente