NIF_B-3-Estado-de-Resultado-Integral.pptx

Ninguna

1. NIF B - 3 Estado de resultado integral S E M I N A R I O NORMAS DE INFORMACI Ó N FINANCIERA

2. NIF B - 3 Estado de resultado i ntegral

3. NIF B - 3 E s tado de r esultad o integral OBJETIVO Obj e ti v o de es ta NIF El obj e tivo d e e s t a N o rma d e Informac i ó n F i n an ci e ra (NIF) es establecer las normas generales para la presentación y estructura del estado de resultado integral (ERI), los requisitos mínimos de su c ontenido y la s no rmas gene ra l e s d e r e ve la c i ón . Establece lineamientos para la elaboración del ERI con el propósito de lograr una mejor representatividad de las operaciones de una entidad, así como para promover la comparabilidad de la información financiera, tanto con la propia entidad a través del tiempo, como entre otras entidades..

4. Esta NIF es aplicable a las entidades lucrativas que emiten estados financieros (EF) en los términos establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y ob j et i v o s d e l o s e s tad o s fi n an c i e ro s . Las entidades con propósitos no lucrativos no se encuentran comprendidas dentro del alcance de esta NIF. Dichas entidades no emiten estado de resultado integral y, en su lugar, emiten estado de actividades , el cual se rige por lo dispuesto en la NIF B-16, Estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos . Esta NIF no trata normas particulares de reconocimiento inicial y posterior ni la valuación de las operaciones que se reconocen como ingresos, costos y gastos. En NIF particulares se establecen los criterios específicos de presentación y rev e l a c i ó n d e d i c ha s op e rac i on e s . NIF B - 3 E s tado de r esultad o integral ALCANCE

5. Aspect o s gen er a les Con base en la NIF A-7, Presentación y revelación , para cumplir con las NIF, una entidad lucrativa debe presentar los siguientes EF básicos establecidos en la NIF A-3: E s tad o d e s i tua c i ó n fi n an c i e ra E s tad o d e resu l tad o i n tegral (pres e nt a d o e n un o o e n do s e s ta d o s ) E s tad o d e c a mb i o s e n e l c a p i ta l c o nta b le E s tad o d e fl u j o s d e efe c ti v o Los cuales se acompañan con revelaciones en notas. Este paquete de información responde a las necesidades comunes del usuario de l a i n forma c i ó n f i na n c i e ra . NIF B - 3 E s tado de r esultad o integral NORMAS DE PRE S E N T ACI Ó N

6. Aspect o s gen er a les La información contenida en el ERI, junto con la de los otros EF básicos, es útil al usuario general para contar con elementos de juicio respecto, entre otras cuestiones, al nivel de eficiencia operativa, rentabilidad, riesgo financiero, grado de solvencia (estabilidad financiera) y liquidez de la entidad. El ERI debe mostrar la información relativa a las operaciones de una entidad durante un periodo contable, mediante un adecuado enfrentamiento de sus ingresos con los costos y gastos relativos , para determinar la utilidad o pérdida neta, así como el resultado integra l de l periodo . La entidad debe presentar todas las partidas de ingreso, costo y gasto devengadas en un periodo dentro del ERI, a menos que una NIF requiera o permita otra cosa. En términos generales, las partidas de ingresos, costos y gastos deben presentarse en forma segregada , a menos que ésta u otra NIF particular permitan su presentación en forma neta. NIF B - 3 E s tado de r esultad o integral NORMAS DE PRE S E N T ACI Ó N

7. E s truc t ura del estad o de re s ul t ad o in t egral General : El ERI debe incluir como mínimo , cuando proceda, los siguientes ru b ros y niv e l e s d e u til i da d o res u lta d o s : V en tas o i n g res o s , ne to s . C o s t o s y ga s t o s (ate n di e nd o a l a cl a sific a ci ó n emp l eada ) . Resultado integral de financiamiento. Participación en la utilidad o pérdida neta de otras entidades. Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad. Im pue s t o s a l a u til i dad . Utilidad o pérdida de operaciones continuas. O pe rac i one s d isc o n tin u ada s . Uti l i d a d o pé rd i d a ne t a . Otros resultados integrales (ORI) (excluyendo los importes a los que se hace referencia en el siguiente punto). P a rt ic i paci ó n e n lo s O RI d e o tr a s en tid a de s . R e su l ta d o i n te g ra l . NIF B - 3 E s tado de r esultad o integral NORMAS DE PRE S E N T ACI Ó N

8. E s truc t ura del estad o de re s ul t ad o in t egral Ventas o ingresos, netos – Este rubro se integran principalmente por los ingresos que genera una entidad por la venta de inventarios, la prestación de servicios o por cualquier otro concepto que se derive de sus actividades de operación y que representan la principal fuente de ingresos para la entidad, neto de los descuentos y bonificaciones comerciales otorgados a los clientes identificados con los ingresos o ventas del período, así como las devoluciones efectuadas (esta NIF permit e pres e nta r e s o s rubr o s e n form a s e parada ) . Costos y gastos – En este rubro deben incluirse los costos y gastos relativos a las actividades de operación de una entidad y que se identifican con las ventas o ingresos, netos. Ciertos gastos pueden presentarse netos de un ingreso que represente la recuperación directa del propio gasto. Por ejemplo la utilidad o pérdi d a e n v e nt a e n v e nt a d e propi e dad e s , p l ant a y equ i po . NIF B - 3 E s tado de r esultad o integral NORMAS DE PRE S E N T ACI Ó N

9. E s truc t ura del estad o de re s ul t ad o in t egral Resultado integral de financiamiento (RIF) – El RIF se conforma por ingresos y gastos relacionados con actividades de tipo financiero , siempre que éstas actividades sean accesorias para la entidad; es decir, cuando el RIF no constituye una actividad en la operación de la entidad, de ser este el caso deben presentarse en la primera parte del ERI. Dentro del RIF deben presentarse partidas tales como: G astos por intere s e s . Ingre s o s por intere s e s . Flu c tua c io n e s c a m bi a r i a s . Cambios en el valor razonable (VR) de activos y pasivos financieros. Ganancias o pérdidas, por valuación a VR de un activo financiero valuado a costo amortizado. R e s ulta do por p o s ici ón m o n e tar i a . Debe desglosarse cada uno de los componentes anteriores, ya sea en el cuerpo de l ERI o e n notas a l o s E F . NIF B - 3 E s tado de r esultad o integral NORMAS DE PRE S E N T ACI Ó N

10. E s truc t ura del estad o de re s ul t ad o in t egral Participación en la utilidad o pérdida neta de otras entidades – En este rubro debe presentarse la participación en la utilidad o pérdida neta de los negocios conjuntos, asociadas y subsidiarias de conformidad con la NIF C-7. Cuando la entidad tiene como actividad principal invertir en otras entidades deben presentarse en la primera parte del ERI. Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad – Este nivel representa el importe que resulta de enfrentar los ingresos, costos y gastos incluidos en el ERI, sin considerar los impuestos a la utilidad, las operaciones discontinuadas y los ORI. Impuestos a la utilidad – En este rubro se informa el importe de los impuestos a la utilidad del periodo determinado conforme a la NIF D-4, Impuestos a la utilidad , sin incluir el impuesto atribuible a operaciones discontinuadas y los ORI. NIF B - 3 E s tado de r esultad o integral NORMAS DE PRE S E N T ACI Ó N

11. E s truc t ura del estad o de re s ul t ad o in t egral Utilidad o pérdida de operaciones continuas – Es la suma algebraica de la utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad y el rubro de impuestos a la utilidad. En caso de no existir operaciones discontinuadas, este nivel debe considerarse como la utilidad o pérdida neta . Operaciones discontinuadas – En este rubro deben presentarse los ingresos, costos y gastos derivados de las operaciones discontinuadas, incluyendo: La operación del negocio que está en proceso de discontinuación, o bien, que de j ó d e op e rar dura n t e e l prop i o perío d o . La valuación a su valor razonable menos costos por vender de los activos netos del segmento en proceso de discontinuación. La venta de los activos netos de la operación discontinuada. NIF B - 3 E s tado de r esultad o integral NORMAS DE PRE S E N T ACI Ó N

12. E s truc t ura del estad o de re s ul t ad o in t egral Utilidad o pérdida neta – Se determina mediante la suma algebraica de la utilidad o pérdida de operaciones continuas y, en su caso, el rubro de operaciones discontinuadas. Otros resultados integrales (ORI) – En este rubro se debe presentarse los movimientos del periodo relativos a cada uno de los ORI clasificados por naturaleza, su impuesto a la utilidad y su PTU, relativos; para ello, puede presentarse dichos resultados, ya sea: Antes de los efectos fiscales y mostrando en renglones por separado los importes de l impuest o a la util i da d as í com o d e la P T U relativos a dicho s O R I , o Netos de los efectos de impuestos a la utilidad y PTU relacionados y desglosando estas partidas en notas a los estados financieros. En el ESF, el saldo acumulado de los ORI debe presentarse dentro del capital contable en forma separada de las utilidades o pérdidas netas acumuladas. NIF B - 3 E s tado de r esultad o integral NORMAS DE PRE S E N T ACI Ó N

13. E s truc t ura del estad o de re s ul t ad o in t egral Participación en los ORI de otras entidades – En este rubro debe presentarse la participación en los ORI del periodo de otras entidades, derivada de la aplicación del método de participación en la valuación de las inversiones permanentes. Este importe debe incluir el impuesto a la utilidad, así como la PTU, relativos. Resultado integral – Se determina mediante la suma algebraica de la utilidad o pérdida neta, los ORI y la participación en los ORI de otras entidades. Consideraciones adicionales – Segregar partidas con base en la importancia relativa de los ingresos y gastos. No presentarse partidas bajo la denominación de extraordinarias o no ordinarias . Pueden incluirse rubros, agrupaciones o niveles de utilidad adicionales o modificar las denominaciones de las partidas. No se requiere la presentación de los rubros de otros ingresos y otros gastos , no obstante se pueden utilizar y deben ser presentados como parte de los resultados de operación . Esta NIF no requiere la presentación del rubro utilidad o pérdida de operación , si es un dato relevante para los usuarios de la información financiera puede presentarse . NIF B - 3 E s tado de r esultad o integral NORMAS DE PRE S E N T ACI Ó N

14. Cla s ifi ca c ión de c o st o s y g a st o s Clasificación de costos y gastos basada en prácticas del sector. Fu n ci ó n Naturaleza Combinación Función: costo de ventas o de servicios, gastos generales, etc. Naturaleza: se desglosan los costos y gastos por sus componentes principales. NIF B - 3 E s tado de r esultad o integral NORMAS DE PRE S E N T ACI Ó N

15. Clasificac i ón de cost o s y gast o s Clasificac i ón p o r f u nción Una clasificación con base en la función muestra en rubros genéricos los tipos de costos y gastos atendiendo a su contribución a los diferentes niveles de utilidad o pérdida dentro del ERI. Esta clasificación tiene como característica fundamental el que presenta el costo de ventas o de servicios en forma separada de los demás costos y gastos generales. Comúnmente lo utilizan los sectores c om e rc i a l e i n du s tria l . P o r e j em p l o : Cos t o d e v e nta s o s e rvi c i o s Opc i ona l , ut i l i da d bruta Gasto s gen e rales Gasto s d e v e n ta y d i s tri b uci ó n Gasto s d e a dm i n istraci ó n Gasto s d e i n v esti g aci ó n NIF B - 3 E s tado de r esultad o integral NORMAS DE PRE S E N T ACI Ó N

16. NIF B - 3 E s tado de r esultad o integral NORMAS DE PRE S E N T ACI Ó N Clasificac i ón de cost o s y gast o s Clasificac i ón p o r na t urale z a La clasificación con base en la naturaleza desglosa los rubros de costos y gastos, atendiendo a la esencia específica del tipo de costo o gasto de la entidad; es decir, no se agrupan en rubros genéricos. Usualmente lo utiliza el sector servicios. Co n s u m o d e i n v e n t a ri o s Sueldos, prestaciones y demás beneficios a los empleados Depreciaciones, pérdidas por deterioro y resultado neto por baja de activo fijo Comisiones Mantenimiento Gasto s po r re n t a s Publicidad Clasificación combinada, por función y por naturaleza – Sector de hotelería.

17. O p ció n para l a presentación del re s ul t ad o in t egral En u n e st a do E s ta d o de re s ult a do integral De: V e n t a s o in g resos A: Resul t a d o i n t e gr a l En d os e s ta d os E s ta d o de re s ult ados De: V en t a s o i n g r e sos A: Uti l i d a d o pér d i d a n e ta De: Uti l i d a d o pér d i d a n e ta + - O R I A: Resul t a d o i n t e gr a l NIF B - 3 E s tado de r esultad o integral NORMAS DE PRE S E N T ACI Ó N E s ta d o de otros re s u l t a d o s i n t e gr a l e s

18. NIF B - 3 E s tado de r esultad o integral NORMAS DE PRE S E N T ACI Ó N P e riod o s por lo s que debe presentarse e l ERI Por lo menos una vez al año y abarcando un periodo anual. Primer periodo de operaciones, el periodo puede ser menor a un año. Deben presentarse en forma comparativa por lo menor con el periodo anterior. A fechas intermedias (periodos menores a un año completo), se debe atender a lo establecido en la NIF B-9, Información financiera a fechas intermedias .

19. Información a revelar dentro de los estados financieros T ambié n deben revelar S e gre g a c ión de la uti l id a d o p é rdida n e ta P a rtici p aci ó n c o n tr o l a d o ra S e gre g a c ión d e l re s ult a do integral Ac c i o n i sta d e l a c o n tr o l a d o ra P a rtici p aci ó n n o c o n tr o l a d ora Accionista que no tienen el control de las s u b s i d i a ri a s c o n s o l i d adas NIF B - 3 E s tado de r esultad o integral NORMAS DE REV EL A CIÓN

20. NIF B - 3 E s tado de r esultad o integral NORMAS DE REV EL A CIÓN Rev e l a c i ó n e n notas a l o s e s tad o s fi n an c i e ros Importe y naturaleza de partidas de ingresos, costos y gastos con importancia relativa , tales como: pérdidas por deterioro, reestructuración de actividades, disposición de activos fijos y de inversiones permanentes, reversiones de provisiones. P e ri o d o de l c icl o d e o p er a c i o nes , anua l o d i f e re n te a u n año . Justificación de la clasificación: por función, por naturaleza o combinada. Partidas que se consideren relevantes, cuando se utilizó la clasificación por función. Justificación de rubros o niveles adicionales, por ejemplo utilidad bruta y utilidad d e ope r a ció n . Des g l os e d e o p er a c i o n e s d i sc o n t i n u ad a s .

21. Las disposiciones contenidas en esta NIF entran en vigor para ejercicios que se i n i c i e n a parti r de l 1 º de ener o de 201 3 . NIF B - 3 Estado de r esultad o integral VIGENCIA

22. Revelaciones en notas a los estados financieros Movimientos de los otros resultados integrales Por los años terminados el Otros resultados integrales 31 Dic 16 31 Dic 15 Movimientos del periodo Resultados por conversión de operaciones extranjeras $(22,080) $50,441 Valuación de coberturas de flujo de efectivo Valuación del periodo $ (2,800) $(4,800) Reciclaje a la utilidad o pérdida neta 2,000 - Movimiento neto del periodo (800) (4,800) Participación en los ORI de asociadas 480 (840) Otros resultados integrales antes de impuestos a la utilidad (22,400) 44,801 Impuestos a la utilidad de los otros resultados integrales 6,864 (13,692) $(15,536) $31,109 A.3- Ejemplo de revelación de los movimientos de los ORI en el periodo