NIF D-4 Impuestos a la Utilidad

La siguiente presentación muestra la norma financiera D-4 que habla sobre los impuestos a la utilidad.

1. NIF D-4 IMPUESTOS A LA UTILIDAD

2. Norma Financiera Impuestos a la utilidad Razones para emitirla : Reubicar la PTU en la NIF relativa a beneficios a los empleados (NIF D-3). Incorporar precisiones en relación con el tratamiento contable de los impuestos a la utilidad. Establecer criterios de su reconocimiento inicial de acuerdo con la NIFB-1 “Cambios contables y corrección de errores ”. 2

3. Impuestos A la utilidad Impuesto causado Impuesto diferido Diferencias temporales Impuesto a cargo, atribuible a la utilidad del periodo y su valor fiscal, las cuales pueden ser deducibles o acumulables fiscalmente en el futuro. la diferencia entre el valor contable de un activo o de un pasivo Surge de las diferencias temporales, las pérdidas fiscales y los créditos fiscales. Se devenga en un periodo contable (periodo en que se reconoce) y se realiza en otro (cuando se causa). y determinado con base en las disposiciones fiscales vigentes en ese período. 3

4. Impuesto diferido derivado de diferencias temporales : El impuesto diferido derivado de diferencias temporales debe determinarse utilizando el método de activos y pasivos. En Zesati contadores cuentas con el material necesario 4 Método de activos y pasivos Hay que comparar los valores contables y fiscales . Valores contables: Activos y pasivos que derivan de aplicar íntegramente las NIF. Valores fiscales: Se determinan con base en las disposiciones fiscales aplicables, considerando que pasaría si el activo se recuperara o el pasivo se liquidara.

5. Valor fiscal de un activo: Activos contables por deducirse fiscalmente: Su valor es el que será deducible cuando se recupere su valorar venderlos o usarlos. Inventarios Activos fijos Activos contables por acumularse fiscalmente: Su valor es el que será acumulable para efectos de impuestos a la utilidad en periodos futuros (cuentas por cobrar reconocida contablemente, pero acumulables hasta cobrarse). Activos sin repercusión fiscal: Su valor fiscal es igual al valor contable, es decir no se acumulan ni deducen fiscalmente en el futuro como es el caso del efectivo. Pasivos contables por deducirse fiscalmente y pasivos contables ya acumulados fiscalmente: Provisiones deducibles hasta su pago. Anticipos de clientes. Pasivos no contables por acumularse fiscalmente: Costo estimado de anticipo de clientes, se reconoce fiscalmente antes que contable, al generarse debe sumarse a la utilidad fiscal. Pasivos sin repercusión fiscal : Valor fiscal igual al contable, no se acumula ni deduce en el futuro (impuestos por pagar). Elementos del método de activos y pasivos: Activos de efectos diferidos : Diferencias temporales deducibles . Pérdidas fiscales por amortizar . Créditos fiscales no utilizados . Pasivos de efectos diferidos : Diferencias temporales acumulables . 5