Norma Internacional de Contabilidad 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos Objetivo 1 El objetivo de esta Norma es prescribir la contabilidad de las inversiones en asociadas y establecer los requerimientos para la aplicación del método de la par

Resumen de toda la nic 28, con casos prácticos de por medio

1. ESTUDIANTES:
CAMPOS PALACIOS ANDRÉ
CORZO MEJIA SEBASTIAN
HUAYANEY HERRERA ESTRELLA
JESUS SOLIS FERNANDO
VERGARA BRONCANO MAURICIO
DOCENTE: LEONCIO COCHACHIN SÁNCHEZ
CURSO: NORMAS CONTABLES IINIC 28: INVERSIONES
EN ASOCIADAS Y
NEGOCIOS
CONJUNTOS

2. OBJETIVO La NIC 28, tiene como ojetivo indicar cómo debe
reconocerse, medirse y revelarse la participación que una
empresa tiene en otra cuando existe influencia significativa
o control conjunto.
Esta NIC busca:
Garantizar que los estados financieros reflejen de manera
fidedigna la relación económica entre las entidades.
Evitar la sobrevaloración o subvaloración de activos al
exigir el uso del método de la participación.
Promover la comparabilidad y la transparencia de la
información financiera sobre inversiones que no son ni
subsidiarias (control total) ni simples instrumentos
financieros (sin influencia).

3. ALCANCE La norma se aplica a todas las entidades que posean
inversiones en asociadas o en negocios conjuntos y que
deban contabilizarlas en sus estados financieros, excepto
en los siguientes casos:
Se aplica cuando:
Una empresa tiene influencia significativa sobre una
asociada.
Dos o más empresas ejercen control conjunto sobre un
negocio conjunto.
Se requiere reflejar la participación proporcional en los
resultados y en los cambios en el patrimonio de la
asociada o negocio conjunto.

4. ALCANCE No se aplica cuando:
Inversiones en subsidiarias → se contabilizan bajo
NIIF 10 – Estados financieros consolidados.
Participaciones en entidades controladas en forma
conjunta pero clasificadas como operaciones
conjuntas → se contabilizan según NIIF 11.
Instrumentos financieros que deben contabilizarse
bajo NIIF 9.
Casos en los que la entidad matriz está exenta de
preparar estados financieros consolidados (si
cumple con los criterios de exención).

5. APLICACIÓN DEL MÉTODO DE LA
PARTICIPACIÓN ANTESALA: Nota IFRIC
El CINIIF (IFRIC) señaló que el FASB/EITF
trató temas sobre la contabilización por el
método de la participación tras las
revisiones de NIIF 3 y NIC 27; la NIC 28 ya da
guía explícita sobre (i) evaluación de
deterioro de intangibles indefinidos
subyacentes y (ii) contabilización cuando se
cambia de método de participación a
método del costo; por eso no se añadió a la
agenda.

6. APLICACIÓN DEL MÉTODO DE LA
PARTICIPACIÓN El método de la participación (equity method) es una
forma de contabilizar inversiones en otras empresas
cuando tienes influencia significativa (normalmente
entre 20% y 50% de participación en acciones con
voto) o control conjunto (decisiones compartidas
con otros socios).

7. APLICACIÓN DEL MÉTODO DE LA
PARTICIPACIÓN En vez de valorar la inversión solo al costo de compra,
la ajustas cada año según:
+ tu parte proporcional de las ganancias de la
empresa invertida,
- tu parte proporcional de las pérdidas,
- los dividendos recibidos (porque ya reducen el
valor de tu inversión).
Es decir, la inversión se mueve como si fuera un
“espejo” parcial de los resultados de la empresa
participada.

8. EJEMPLO Si la Empresa A compra el 30% de la Empresa B por $1,000.
Año 1: B gana $200 → A reconoce el 30% = $60 como ganancia y aumenta
el valor de su inversión:
Nueva inversión en libros = $1,060.
Año 2: B pierde $100 → A reconoce el 30% = $30 como pérdida y reduce el
valor de su inversión:
Nueva inversión en libros = $1,030.
Si B paga dividendos de $20 → A recibe su parte (30% = $6) y reduce la
inversión en libros:
Nueva inversión en libros = $1,024.
Así, la inversión de A en B no se queda “congelada” en el costo inicial, sino que
refleja la realidad económica de lo que pasa con B.

9. EXENCIONES AL MÉTODO DE LA
PARTICIPACIÓN
Hay casos en los que una empresa puede no aplicar este
método. Por ejemplo, si:
1.Es una subsidiaria dentro de un grupo y los dueños no
tienen problema en que no se aplique.
2.No cotiza en bolsa.
3.No está registrando información para emitir acciones o
deuda en un mercado público.
4.Su empresa matriz ya presenta estados consolidados
completos bajo NIIF.
Ejemplo: Una pequeña subsidiaria de un grupo multinacional
no necesita aplicar el método si la matriz ya reporta todo de
manera consolidada y pública.

10. PÁRRAFO 18 Estas entidades no invierten para influir o
controlar a las empresas, sino para
obtener rentabilidad financiera (ganar por
la revalorización o venta de la inversión).
Un fondo de capital de riesgo que invierte
en una startup puede preferir reportar la
inversión a “precio de mercado” (valor
razonable) porque refleja mejor su
negocio, en lugar de mostrar la
participación en las utilidades de la
startup. Si una inversión en una asociada o negocio
conjunto es mantenida por:
un fondo de inversión,
una entidad de capital de riesgo (venture
capital),
un fideicomiso de inversión,
un fondo de seguro ligado a inversiones,
Entonces esa entidad puede optar por
contabilizar su inversión a valor razonable con
cambios en resultados (NIIF 9) en lugar de
aplicar el método de la participación. EJEMPLOSEXENCIONES AL MÉTODO DE LA
PARTICIPACIÓN

11. Si una empresa decide vender su participación en una asociada
o negocio conjunto, debe aplicar la NIIF 5 (activos mantenidos
para la venta).
La parte que se venderá se mide bajo NIIF 5.
La parte que se mantiene sigue bajo método de
participación.
Después de la venta, si ya no es asociada, se contabiliza
como activo financiero bajo NIIF 9
Ejemplo: Una empresa tiene 40% de otra. Decide vender 20%.
Ese 20% se trata como “activo para la venta”. El 20% que sigue
reteniendo continúa con el método de participación (si mantiene
influencia significativa). CLASIFICACIÓN COMO MANTENIDO PARA LA VENTA

12. Si una participación deja de estar en condición de “para la
venta”, hay que volver al método de participación desde la
fecha en que se clasificó mal. Eso obliga a ajustar los estados
financieros de esos periodos.
Ejemplo: Si en 2023 clasificaste una inversión como “para la
venta” pero en 2024 decides no vender, debes rehacer los
números como si siempre hubieras seguido con el método
de participación. CLASIFICACIÓN COMO MANTENIDO PARA LA VENTA

13. PÁRRAFO 22 Ejemplo: Una empresa tenía 25%
en otra (asociada). Vende parte
y se queda con 10% ,ya no es
asociada, ahora es solo inversión
financiera Y se mide al valor
razonable. Se deja de usar el método de la participación
cuando la inversión ya no es asociada o
negocio conjunto:
1.Si se convierte en subsidiaria → aplicar
consolidación (NIIF 3 y 10).
2.Si pasa a ser solo una inversión financiera
→ medir al valor razonable (NIIF 9).
3.Cualquier ganancia/pérdida acumulada en
Otro Resultado Integral (ORI/OCI) debe
reclasificarse como si la asociada hubiera
vendido los activos. EJEMPLODISCONTINUACIÓN DEL MÉTODO DE LA
PARTICIPACIÓN

14. PÁRRAFO 23 Si la relación cambia de asociada a
negocio conjunto (o viceversa), no
hay revaluación. Se sigue con el
método de participación como si
nada hubiera pasado.
Ejemplo: Pasas de tener un 40% de
influencia significativa a firmar un
acuerdo de control conjunto con
otros accionistas no cambias la
forma de contabilizar. Si al dejar el método de participación
existían montos en OCI (como
diferencias de conversión de
moneda), estos se pasan a resultado
del periodo.
Ejemplo: Si había pérdidas por
conversión de moneda registradas en
OCI, al dejar de aplicar el método se
deben reconocer esas pérdidas en el
estado de resultados.
PÁRRAFO 24DISCONTINUACIÓN DEL MÉTODO DE LA
PARTICIPACIÓN

15. Si una empresa reduce su participación (pero
sigue siendo asociada o negocio conjunto), debe
pasar al resultado del periodo la parte proporcional
de las ganancias/pérdidas que antes estaban en
ORI y que correspondan a esa reducción.
Ejemplo: Una empresa tenía 30% en una asociada
y reduce a 25%. El 5% “liberado” puede implicar
reclasificar parte de las diferencias de conversión
acumuladas a resultado. CAMBIOS EN LA PARTICIPACIÓN EN LA
PROPIEDAD

16. Es una técnica utilizada para registrar inversiones en asociadas o negocios
conjuntos. Busca reflejar en los estados financieros del inversor su
participación real en los resultados y patrimonio de la empresa en la que
invierte.
1.SIMILITUD CON LA CONSOLIDACIÓN
PROCEDIMIENTOS DEL MÉTODO DE LA
PARTICIPACIÓNSe deben eliminar operaciones recíprocas
y asegurar uniformidad en políticas
contables.
2. PARTICIPACIONES DEL GRUPO
Es la suma de las participaciones
mantenidas por la controladora y sus
subsidiarias, ignorando las que proceden
de otras asociadas del grupo.
EJEMPLO:
La empresa A invierte en la empresa B, y a su
vez B tiene acciones de A (participación
cruzada). Al aplicar el método de
participación, estas participaciones se
eliminan para no duplicar resultados.
EJEMPLO:
Si la matriz tiene 30% en la asociada X y una
subsidiaria tiene 10%, la participación del grupo
es 40%.

17. 3. TRANSACCIONES ASCENDENTES Y
DESCENDENTES Ascendentes: cuando la asociada
vende activos al inversor.
Descendentes: cuando el inversor
vende o aporta activos a la asociada. 4. APORTACIONES DE ACTIVOS NO
MONETARIOS Cuando se aportan activos (propiedades,
planta y equipo) a cambio de
participaciones, las ganancias se reconocen
solo si la operación tiene sustancia comercial. EJEMPLO:
La asociada vende maquinaria a la empresa
inversora. La ganancia obtenida por esa venta se
elimina parcialmente en los libros de la inversora
para reflejar solo la parte que corresponde a
terceros. EJEMPLO:
Tres empresas aportan edificios a una nueva asociada a
cambio de acciones. Si el aporte realmente cambia la
situación económica de los socios, la ganancia se
reconoce proporcionalmente; de lo contrario, no se
registra. 5. RECONOCIMIENTO INICIAL Y PLUSVALÍA Al adquirir una inversión, se compara el costo de la inversión con la parte
proporcional del valor razonable de los activos netos adquiridos:EJEMPLO:
La empresa paga $120,000 por el 30% de una asociada cuyo valor neto es $350,000. Su
participación equivale a $105,000. Los $15,000 adicionales son plusvalía.

18. 6. ESTADOS FINANCIEROS Y
UNIFORMIDAD Si la fecha de cierre de la asociada y la del
inversor son distintas, se ajusta para que no
exceda una diferencia de 3 meses.
Se deben aplicar políticas contables uniformes.7. LÍMITE EN EL RECONOCIMIENTO DE
PÉRDIDAS
El inversor no reconocerá pérdidas por
encima del valor de su inversión, salvo que
tenga obligaciones adicionales.EJEMPLO:
La asociada cierra en septiembre y la inversora en
diciembre. La asociada debe preparar estados a
diciembre o ajustar los efectos de las operaciones
de octubre a diciembre. EJEMPLO:
La empresa A tiene una inversión de $50,000 en la
asociada B. Si B genera pérdidas de $60,000, A solo
reconoce $50,000, a menos que haya avalado
préstamos o asumido obligaciones. 8. REANUDACIÓN DEL RECONOCIMIENTO
Si en el futuro la asociada vuelve a generar ganancias, el inversor empezará a
reconocer su participación solo después de cubrir las pérdidas previamente no
reconocidas.EJEMPLO:
Si A dejó de reconocer $10,000 en pérdidas de B, deberá esperar a que B genere al
menos $10,000 en ganancias para volver a registrar resultados positivos.

19. La inversión neta en una asociada o negocio conjunto estará deteriorada o se
habrá producido perdidas por deterioro de valor si y somo si, existe evidencia
objetiva del deterioro como consecuencia de uno o más eventos que hayan
ocurrido después del reconocimiento inicial de la inversión neta.
PERDIDAS POR DETERIORO DEL VALORLa identificación de un único evento que
individualmente sea la causa del
deterioro podría ser imposible. Más bien,
el deterioro podría haber sido causado
por el efecto combinado de diversos
eventos.
IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS

20. La evidencia objetiva de que una inversión neta tiene deteriorado su valor
incluye información observable que requiera la atención de la entidad con
respecto a los siguientes sucesos:
Dificultades financieras significativas de la asociada o negocio conjunto.
Infracciones del contracto, tales como incumplimientos o demoras en el
pago por parte de la asociada o negocio conjunto.
La entidad, por razones económicas o legales relacionadas con dificultades
financieras de su asociada o negocio conjunto, otorga a éstos concesiones
que no le habría otorgado en otras circunstancias.
La desaparición de un mercado activo para la inversión neta debido a
dificultades financieras de la asociada o negocio conjunto.
PERDIDAS POR DETERIORO DEL VALOR

21. Una inversión en una asociada
o negocio conjunto se
contabilizará en los estados
financieros separados de
la entidad de acuerdo con lo
establecido en la NIC 27
(Estados Financieros
Separados).
ESTADOS FINANCIEROS
SEPARADOS
FECHA DE VIGENCIA Y
TRANSICIÓN
La norma entra en vigor para
períodos anuales que
comiencen a partir del 1 de
enero de 2013.
Se permite la aplicación
anticipada.
Si una entidad aplica está
norma de forma anticipada,
deben revelarse también en
conjunto la NIIF 10, NIIF 11,
NIIF 12 y la NIC 27
modificada.

22. CASO PRÁCTICO 01: La empresa “Poma SRL” adquiere un 25% de la empresa “Alfa SAC” por S/. 250,000.00.
En el primer año, “Alfa SAC” reporta una utilidad neta de S/. 80,000.00
En tal sentido, según la NIC 28:
80,000 * 25% = S/. 20,000.00
Por lo tanto, la empresa “Poma SRL” recibe un dividendo de S/. 8,000.00

23. CASO PRÁCTICO 02: La empresa Huaraz S.A. adquirió con fecha 03 de Enero del 2025, el 30% del capital social de la empresa Carhuaz
S.A., pagando la suma de S/. 50,000.00. Posteriormente en el mes de abril percibe la suma de S/. 12,000.
correspondiente a los dividendos del ejercicio 2024, que en el mes de febrero de 2025 Carhuaz S.A. acordó
distribuir
Al cierre del ejercicio 2025, los estados financieros de la empresa Carhuaz S.A. reportan una perdida de S/. 24,000.
Por el ejercicio 2026 la empresa Carhuaz S.A. ha obtenido utilidades por el monto de S/. 36,000.
Por la adquisición de porcentaje de capital social de Carhuaz SA:

24. CASO PRÁCTICO 02: Por la percepción de dividendos
Por las pérdidas en el período 2025
Cálculo: Pérdida: 24,000.00 : Porcentaje de adquisición: 30%; 24,000 * 30% = 7,200.00

25. CASO PRÁCTICO 02: Por las utilidades que se generaron en la empresa Carhuaz en el ejercicio 2026:
Cálculo: Ganancia: 36,000.00 : Porcentaje de adquisición: 30%; 36,000 * 30% = 10,800.00

26. CASO PRÁCTICO 03: ABC S.A. adquirió una participación porcentual del 40% en las acciones ordinarias de XYZ S.A. en la fecha de la
constitución, 1ro. de enero de 2000, por un monto de S/. 220,000. Esto permitió que ABC S.A. ejerciera
influencia significativa sobre XYZ S.A. El 31 de diciembre de 2008, el patrimonio de accionistas de XYZ S.A., fue
el siguiente:
Los siguientes abstractos fueron tomados de los estados financieros de XYZ S.A. para el año
terminado el 31 de diciembre de 2009:

27. CASO PRÁCTICO 03: En noviembre de 2009, ABC S.A vendió inventarios a XYZ S.A., por primera vez. Las ventas totales ascendieron a
S/. 50,000 y ABC S.A. obtuvo una utilidad de S/. 10,000 sobre la transacción. Ninguna parte de los inventarios
había sido vendida por XYZ S.A. al 31 de diciembre. La tasa de impuesto sobre la renta es 30%.
Es decir: La aplicación del método de participación patrimonial se reflejaría en el valor en libros de la
inversión en XYZ S.A. de la siguiente forma:

28. MUCHAS GRACIAS