Papeles de Trabajo Cierre Contable 2023.pdf
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Aug 28, 2025
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PAPELES DE TRABAJO CIERRE CONTABLE 2023
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Papeles de
Trabajo Cierre
Contable 2023
Licenciada Yuleima Pérez
Contador Publico Independiente
Trabajo Cierre
Contable 2023
Licenciada Yuleima Pérez
Contador Publico Independiente
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
➢CierreContableDefinición:
Elcierrecontableeselprocesoqueconsisteencancelarlascuentasde
resultados(compuestasporlascuentasdeingresos,gastos,costosdeventaycostos
deproducción)ytrasladardichascifrasalascuentasdebalancerespectivas(activo,
pasivoypatrimonio).Estecierrepermiteconocerelresultadoeconómicodel
periodoycuantificarlasgananciasolaspérdidas.
Esunprocesometódicoqueimplicarevisar,ajustaryconsolidarlosregistros
contablesdeunperiododeterminado.Estehitonosólomarcaeltérminodeuna
etapacontable,sinoquesirvecomobasefundamentalparaelanálisisfinanciero,la
tomadedecisionesyelcumplimientonormativo.
Cierre Contable 2.023
➢CierreContableDefinición:
Elcierrecontableeselprocesoqueconsisteencancelarlascuentasde
resultados(compuestasporlascuentasdeingresos,gastos,costosdeventaycostos
deproducción)ytrasladardichascifrasalascuentasdebalancerespectivas(activo,
pasivoypatrimonio).Estecierrepermiteconocerelresultadoeconómicodel
periodoycuantificarlasgananciasolaspérdidas.
Esunprocesometódicoqueimplicarevisar,ajustaryconsolidarlosregistros
contablesdeunperiododeterminado.Estehitonosólomarcaeltérminodeuna
etapacontable,sinoquesirvecomobasefundamentalparaelanálisisfinanciero,la
tomadedecisionesyelcumplimientonormativo.
➢Cierre contable vs cierre fiscal: ¿son lo mismo?
No obstante, es importante hacer una diferencia entre dos conceptos:cierre
contable y fiscal.Es común que estos términos se entrelacen en el mundo
empresarial, pero tienen roles distintos.
•El cierre contable se enfoca en la precisión de los registros financieros,asegurando
que los estados financieros reflejen con exactitud la situación de tu empresa.
•El cierre fiscal se concentra en cumplir con las obligaciones tributarias,aplicando las
normativas y regulaciones establecidas por la ley.
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
No obstante, es importante hacer una diferencia entre dos conceptos:cierre
contable y fiscal.Es común que estos términos se entrelacen en el mundo
empresarial, pero tienen roles distintos.
•El cierre contable se enfoca en la precisión de los registros financieros,asegurando
que los estados financieros reflejen con exactitud la situación de tu empresa.
•El cierre fiscal se concentra en cumplir con las obligaciones tributarias,aplicando las
normativas y regulaciones establecidas por la ley.
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
➢Pasos para un cierre contable:
1.Hacer el balance de comprobación de sumas y saldos: El punto de partida para
el cierre contable es la elaboración del balance de comprobación o estados
financieros pre-cierre, en los casos de la empresas con ejercicio regular el
ejercicio económico coincide con el a;os calendario que seria al 31 de Diciembre
de cada a;o y para las empresas con ejercicio irregular seria de acuerdo a lo
establecido en el acta constitutiva.
2.Análisis del Libro Mayor: Verifica queno hay errores en la contabilidad de los
siguientes grupos o cuentas: Activo no corriente, Existencias, Acreedores y
deudores por operaciones comerciales, Cuentas financieras, Compras y gastos,
Ventas e ingresos
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
1.Hacer el balance de comprobación de sumas y saldos: El punto de partida para
el cierre contable es la elaboración del balance de comprobación o estados
financieros pre-cierre, en los casos de la empresas con ejercicio regular el
ejercicio económico coincide con el a;os calendario que seria al 31 de Diciembre
de cada a;o y para las empresas con ejercicio irregular seria de acuerdo a lo
establecido en el acta constitutiva.
2.Análisis del Libro Mayor: Verifica queno hay errores en la contabilidad de los
siguientes grupos o cuentas: Activo no corriente, Existencias, Acreedores y
deudores por operaciones comerciales, Cuentas financieras, Compras y gastos,
Ventas e ingresos
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
➢Pasos para un cierre contable:
3.Ajuste de las cuentas que modifican el resultado: Si durante el análisis del libro
mayor se consiguen errores en los registros contables se deben realizar los ajuste
pertinentes de las cuentas que puedan afectar el resultado del ejercicio.
4.Identifica las Cuentas de Ingresos en el Balance de Comprobación: Verifica el
correcto registro de los ingresos de la empresa, realiza un comparativo de las
declaraciones de I.V.A. con los registros contables, analizar las disponibilidad de
los ingresos en relación al impuesto sobre la renta. Verifica si hay algún ingresos
que no contabilizo y o que contabilizo indebidamente.
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
3.Ajuste de las cuentas que modifican el resultado: Si durante el análisis del libro
mayor se consiguen errores en los registros contables se deben realizar los ajuste
pertinentes de las cuentas que puedan afectar el resultado del ejercicio.
4.Identifica las Cuentas de Ingresos en el Balance de Comprobación: Verifica el
correcto registro de los ingresos de la empresa, realiza un comparativo de las
declaraciones de I.V.A. con los registros contables, analizar las disponibilidad de
los ingresos en relación al impuesto sobre la renta. Verifica si hay algún ingresos
que no contabilizo y o que contabilizo indebidamente.
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
➢Pasos para un cierre contable:
5.Localiza las cuentas de Gastos en el Balance de comprobación: Verifica el
correcto registro de las cuentas de gastos y egresos de la empresa la naturaleza
de las misma y comprobar que los mismos sean deducibles de impuestos sobre la
renta, que estén relacionado a la generación de renta de la empresa.
6.Verifica el resultado del Ejercicio:Una vez sincerado los ingresos, costos y gastos
de la empresa se debe determinar el resultado del ejercicio antes de la
determinación del ISLR. Con el fin de verificar si la empresa genero utilidad o
perdida contable; para luego realizar el cierre fiscal y conciliación fiscal de renta
para determinar el Enriquecimiento neto de ISLR y así determinar el tributo a
pagar.
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
5.Localiza las cuentas de Gastos en el Balance de comprobación: Verifica el
correcto registro de las cuentas de gastos y egresos de la empresa la naturaleza
de las misma y comprobar que los mismos sean deducibles de impuestos sobre la
renta, que estén relacionado a la generación de renta de la empresa.
6.Verifica el resultado del Ejercicio:Una vez sincerado los ingresos, costos y gastos
de la empresa se debe determinar el resultado del ejercicio antes de la
determinación del ISLR. Con el fin de verificar si la empresa genero utilidad o
perdida contable; para luego realizar el cierre fiscal y conciliación fiscal de renta
para determinar el Enriquecimiento neto de ISLR y así determinar el tributo a
pagar.
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
➢Lista de Chequeo y plan de trabajo:
Elabora una lista de las cuentas que conforman los estados financieros,
verifica los departamentos de las empresa encargados de suministrar la informacion
requerida, tiempo estimado de respuesta de cada uno.
1)Estados Financieros del Ejercicio Anterior
2)Balance de Comprobación al cierre actual y/o los Estados Financieros Pre-Cierre
3)Libro Mayor y Auxiliar de las Cuentas que por su naturaleza afecta la conciliación
fiscal de renta.
a)Provisión para Cuentas Incobrables (cobranzas)
b) La obsolescencia del Inventario (Logistica)
4) Soporte de anticipos de ISLR Pagados, retenciones y rebajas de ISLR (analista
contable)
5) Calculo de Pasivos Laborales a la fecha de Cierre (recursos humanos)
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
Elabora una lista de las cuentas que conforman los estados financieros,
verifica los departamentos de las empresa encargados de suministrar la informacion
requerida, tiempo estimado de respuesta de cada uno.
1)Estados Financieros del Ejercicio Anterior
2)Balance de Comprobación al cierre actual y/o los Estados Financieros Pre-Cierre
3)Libro Mayor y Auxiliar de las Cuentas que por su naturaleza afecta la conciliación
fiscal de renta.
a)Provisión para Cuentas Incobrables (cobranzas)
b) La obsolescencia del Inventario (Logistica)
4) Soporte de anticipos de ISLR Pagados, retenciones y rebajas de ISLR (analista
contable)
5) Calculo de Pasivos Laborales a la fecha de Cierre (recursos humanos)
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
➢Lista de Chequeo y plan de trabajo:
6)Soporte de Anticipos, Rebajas y Retenciones de ISLR
a)Declaración Estimada de ISLR: Declaración Estimas con sus soporte de
pago, si lo hizo en porciones.
b) Retenciones de I.S.L.R. de Terceros: Comprobantes de Retencion, ARC
Anual y Verificar las retenciones en el portal del seniat
c) Soporte de los Anticipos del 1% de ISLR de los Ingresos Declarados en Iva,
en el caso si eres contribuyente especial.
7) Declaración de ISLR a;o anterior, con sus comprobantes de pago, papeles de
trabajo, verificar si hubo sustitutiva, comprobantes de pago y los papeles de trabajo.
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
6)Soporte de Anticipos, Rebajas y Retenciones de ISLR
a)Declaración Estimada de ISLR: Declaración Estimas con sus soporte de
pago, si lo hizo en porciones.
b) Retenciones de I.S.L.R. de Terceros: Comprobantes de Retencion, ARC
Anual y Verificar las retenciones en el portal del seniat
c) Soporte de los Anticipos del 1% de ISLR de los Ingresos Declarados en Iva,
en el caso si eres contribuyente especial.
7) Declaración de ISLR a;o anterior, con sus comprobantes de pago, papeles de
trabajo, verificar si hubo sustitutiva, comprobantes de pago y los papeles de trabajo.
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
➢Lista de Chequeo y plan de trabajo:
8) Verificar las Cuentas de Efectivos y sus Auxiliares: Arqueos de Caja Chica;
Conciliación Bancaria; Libro Auxiliar de Banco; en caso de tener Préstamo Bancario
registrarlo en contabilidad con la amortización del capital y registro de intereses
bancarios.
9) Verificar las cuentas por cobrar y cuentas por pagar, antigüedad, cliente-
proveedores, y cuentas relacionadas como los anticipo a proveedores y anticipos
recibidos.
10) Verificar los tributos pagados en el Ejercicio económico y que hayan quedados
pendiente por cancelar a la fecha de cierre.
a) Retención de Iva
b) Retención de ISLR
c) Impuesto Municipal
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
8) Verificar las Cuentas de Efectivos y sus Auxiliares: Arqueos de Caja Chica;
Conciliación Bancaria; Libro Auxiliar de Banco; en caso de tener Préstamo Bancario
registrarlo en contabilidad con la amortización del capital y registro de intereses
bancarios.
9) Verificar las cuentas por cobrar y cuentas por pagar, antigüedad, cliente-
proveedores, y cuentas relacionadas como los anticipo a proveedores y anticipos
recibidos.
10) Verificar los tributos pagados en el Ejercicio económico y que hayan quedados
pendiente por cancelar a la fecha de cierre.
a) Retención de Iva
b) Retención de ISLR
c) Impuesto Municipal
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
➢Lista de Chequeo y plan de trabajo:
10) Verificar los tributos pagados en el Ejercicio económico y que hayan quedados
pendiente por cancelar a la fecha de cierre.
d) Tasa Municipales
e) Pagos de Aranceles de Registro Mercantil, Impuestos Estatales
f) I.V.S.S.
g) F.A.OV.
h) Inces
i) Aporte Locti/Fonacit
j) Aporte Nacional Antidrogas (Empresas de mas de 50 Empleados)
k) Aporte Ley del Deporte
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
10) Verificar los tributos pagados en el Ejercicio económico y que hayan quedados
pendiente por cancelar a la fecha de cierre.
d) Tasa Municipales
e) Pagos de Aranceles de Registro Mercantil, Impuestos Estatales
f) I.V.S.S.
g) F.A.OV.
h) Inces
i) Aporte Locti/Fonacit
j) Aporte Nacional Antidrogas (Empresas de mas de 50 Empleados)
k) Aporte Ley del Deporte
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➢Lista de Chequeo y plan de trabajo:
11) Verificar las cuentas relacionadas a los beneficios salariales
a) Salario
b) Bonificaciones
c) Bono de alimentación (Cesta Ticket)
d) Aporte para seguridad social
e) Provisión Para Vacaciones y Bono Vacacional
f) Fondo de Garantías de Prestaciones Sociales
g) Anticipo de Prestaciones Sociales
h) Préstamo con Garantías de Prestaciones Sociales
i) Prestamos Personales de Trabajadores
j) Cuentas por Cobrar Trabajadores
Elaboración de Papeles de Trabajo
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11) Verificar las cuentas relacionadas a los beneficios salariales
a) Salario
b) Bonificaciones
c) Bono de alimentación (Cesta Ticket)
d) Aporte para seguridad social
e) Provisión Para Vacaciones y Bono Vacacional
f) Fondo de Garantías de Prestaciones Sociales
g) Anticipo de Prestaciones Sociales
h) Préstamo con Garantías de Prestaciones Sociales
i) Prestamos Personales de Trabajadores
j) Cuentas por Cobrar Trabajadores
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Cierre Contable 2.023
➢Lista de Chequeo y plan de trabajo:
12) Declaraciones Mensuales de Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) Soporte de
Pago y Retenciones de Iva favor durante el ejercicio.
13) Contabilizar los Gastos e Ingresos Financieros.
14) Contabilizar los Gastos e Ingresos, que correspondan al ejercicio económico, los
ingresos y gastos deben estar debidamente documentados y soportados con las
facturas cumplan con los requerimientos de la providencia 071 en materia de
facturación.
15) Realizar los Asientos de ajuste de las cuentas de Amortización y Depreciación de
la Propiedad, Planta y Equipo.
16) Una Relación Detallada de los Sueldos a Directivos y sus soportes de pagos.
17) Relación de Cuentas por Cobrar Accionistas.
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Cierre Contable 2.023
12) Declaraciones Mensuales de Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) Soporte de
Pago y Retenciones de Iva favor durante el ejercicio.
13) Contabilizar los Gastos e Ingresos Financieros.
14) Contabilizar los Gastos e Ingresos, que correspondan al ejercicio económico, los
ingresos y gastos deben estar debidamente documentados y soportados con las
facturas cumplan con los requerimientos de la providencia 071 en materia de
facturación.
15) Realizar los Asientos de ajuste de las cuentas de Amortización y Depreciación de
la Propiedad, Planta y Equipo.
16) Una Relación Detallada de los Sueldos a Directivos y sus soportes de pagos.
17) Relación de Cuentas por Cobrar Accionistas.
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➢Lista de Chequeo y plan de trabajo:
18) Detalles de Ajuste Realizados y si afecta otros Ejercicios Económicos Anteriores.
19) Verificación de Multas y Sanciones Pagadas.
20) Verificar los Libros Legales, y los registros de las actas de asamblea en caso de
compañía anónima.
a) Libro de Actas: Que se encuentre asentadas todas las actas ordinarias y
extraordinarias
b) Libro de Accionistas: Registrar las distribución de las acciones por cada
uno de los acciones, ya sea por la constitución de la empresa, aumento de capital,
venta de acciones, entre otros.
c) Libro de Junta Directiva: Que se encuentren asentadas las minutas de
reuniones de la Junta Directiva o Administradores, ejemplo apertura de fondo de caj
chica, entre otros.
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
18) Detalles de Ajuste Realizados y si afecta otros Ejercicios Económicos Anteriores.
19) Verificación de Multas y Sanciones Pagadas.
20) Verificar los Libros Legales, y los registros de las actas de asamblea en caso de
compañía anónima.
a) Libro de Actas: Que se encuentre asentadas todas las actas ordinarias y
extraordinarias
b) Libro de Accionistas: Registrar las distribución de las acciones por cada
uno de los acciones, ya sea por la constitución de la empresa, aumento de capital,
venta de acciones, entre otros.
c) Libro de Junta Directiva: Que se encuentren asentadas las minutas de
reuniones de la Junta Directiva o Administradores, ejemplo apertura de fondo de caj
chica, entre otros.
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➢Lista de Chequeo y plan de trabajo:
21) Relación detallada de los gastos no deducibles de ISLR.
22) Relación detallada de la Propiedad, Planta y Equipo y las Nuevas Adiciones.
Verificación física de la misma.
23) Si la empresa realizo aumento de capital por corrección monetaria por
revalorización de la propiedad, planta y equipo, realizar un cuadro detallados
juntamente con la depreciaciones.
24) Detalle de las cuentas que afectan la conciliación fiscal de renta.
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
21) Relación detallada de los gastos no deducibles de ISLR.
22) Relación detallada de la Propiedad, Planta y Equipo y las Nuevas Adiciones.
Verificación física de la misma.
23) Si la empresa realizo aumento de capital por corrección monetaria por
revalorización de la propiedad, planta y equipo, realizar un cuadro detallados
juntamente con la depreciaciones.
24) Detalle de las cuentas que afectan la conciliación fiscal de renta.
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Cierre Contable 2.023
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
El balance de comprobación es un informe contable que se utiliza para verificar la
igualdad entre los débitos y los créditos en una contabilidad. Es una herramienta
importante en el proceso de cierre contable y ayuda a asegurar la precisión de los
registros contables.
En el balance de comprobación, se registran todas las cuentas y se muestra el saldo
de cada una de ellas, tanto en el debe (débito) como en el haber (crédito). Luego,
se suman los saldos de débito y los saldos de crédito por separado y se comparan
para asegurarse de que sean iguales.
Si el total de los débitos es igual al total de los créditos, se considera que el balance
de comprobación está en equilibrio. Esto indica que no ha habido errores
matemáticos o desequilibrios en los registros contables.
Cierre Contable 2.023
➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
El balance de comprobación es un informe contable que se utiliza para verificar la
igualdad entre los débitos y los créditos en una contabilidad. Es una herramienta
importante en el proceso de cierre contable y ayuda a asegurar la precisión de los
registros contables.
En el balance de comprobación, se registran todas las cuentas y se muestra el saldo
de cada una de ellas, tanto en el debe (débito) como en el haber (crédito). Luego,
se suman los saldos de débito y los saldos de crédito por separado y se comparan
para asegurarse de que sean iguales.
Si el total de los débitos es igual al total de los créditos, se considera que el balance
de comprobación está en equilibrio. Esto indica que no ha habido errores
matemáticos o desequilibrios en los registros contables.
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
•Preparación de los registros contables:Asegúrate de tener los registros contables
actualizados, que incluyan todas las transacciones y movimientos contables del
período que deseas comprobar.
•Identificación de las cuentas:Enumera todas las cuentas que están incluidas en los
registros contables, como cuentas de activos, pasivos, capital, ingresos y gastos.
Determinación de los saldos:Calcula los saldos de cada cuenta separando los
débitos y los créditos. Anota el saldo de débito en la columna del debe y el saldo de
crédito en la columna del haber.
Suma de los saldos:Calcula la suma total de los saldos de débito y de crédito por
separado
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
•Preparación de los registros contables:Asegúrate de tener los registros contables
actualizados, que incluyan todas las transacciones y movimientos contables del
período que deseas comprobar.
•Identificación de las cuentas:Enumera todas las cuentas que están incluidas en los
registros contables, como cuentas de activos, pasivos, capital, ingresos y gastos.
Determinación de los saldos:Calcula los saldos de cada cuenta separando los
débitos y los créditos. Anota el saldo de débito en la columna del debe y el saldo de
crédito en la columna del haber.
Suma de los saldos:Calcula la suma total de los saldos de débito y de crédito por
separado
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Cierre Contable 2.023
➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
•Comparación de los totales:Compara el total de los saldos de débito con el total de
los saldos de crédito. Si los totales coinciden, el balance de comprobación está en
equilibrio. Si no coinciden, es necesario identificar y corregir los errores.
•Investigación y corrección de errores:Revisa cuidadosamente las cuentas y
transacciones para identificar cualquier error, como omisiones, errores de
transcripción o errores de registro. Corrige los errores encontrados y ajusta los saldos
correspondientes.
•Revisión final:Realiza una revisión final del balance de comprobación para
asegurarte de que todas las cuentas estén incluidas y de que los saldos estén
correctos. Verifica nuevamente que los totales de débito y crédito coincidan.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
•Comparación de los totales:Compara el total de los saldos de débito con el total de
los saldos de crédito. Si los totales coinciden, el balance de comprobación está en
equilibrio. Si no coinciden, es necesario identificar y corregir los errores.
•Investigación y corrección de errores:Revisa cuidadosamente las cuentas y
transacciones para identificar cualquier error, como omisiones, errores de
transcripción o errores de registro. Corrige los errores encontrados y ajusta los saldos
correspondientes.
•Revisión final:Realiza una revisión final del balance de comprobación para
asegurarte de que todas las cuentas estén incluidas y de que los saldos estén
correctos. Verifica nuevamente que los totales de débito y crédito coincidan.
Elaboración de Papeles de Trabajo
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Elanálisis de caja chicaes un proceso crucial para garantizar la eficiencia en las
empresas. Aunque puede parecer inofensivo, es un recurso importante que se
necesita considerar para los rendimientos económicos. Lacaja chicaes una suma
de dinero en efectivo que se utiliza para solventar gastos menores, como
materiales o suministros básicos.
Elcontrol de caja en moneda extranjeraes fundamental para las empresas que
realizan transacciones con monedas distintas a la moneda funcional o de curso
legal. Aquí te explico los aspectos clave:
Cierre Contable 2.023
➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Elanálisis de caja chicaes un proceso crucial para garantizar la eficiencia en las
empresas. Aunque puede parecer inofensivo, es un recurso importante que se
necesita considerar para los rendimientos económicos. Lacaja chicaes una suma
de dinero en efectivo que se utiliza para solventar gastos menores, como
materiales o suministros básicos.
Elcontrol de caja en moneda extranjeraes fundamental para las empresas que
realizan transacciones con monedas distintas a la moneda funcional o de curso
legal. Aquí te explico los aspectos clave:
Elaboración de Papeles de Trabajo
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Transacciones en Moneda Extranjera:
1.Una transacción en moneda extranjera es aquella cuyo valor se determina
o se exige en una moneda distinta a la moneda funcional.
2.Lamoneda funcionales aquella en la que la entidad normalmente genera
y gasta efectivo y en la que las transacciones se denominan normalmente.
Cuentas en Moneda Extranjera:
1.Las cuentas en moneda extranjera se utilizan para el registro exclusivo de las
transacciones afectadas por la variación de los tipos de cambio.
2.Ejemplos de cuentas en moneda extranjera son:
1.Bancos en moneda extranjera
2.Cuentas por cobrar en moneda extranjera
3.Proveedores extranjeros
4.Otros pasivos en moneda extranjera
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Transacciones en Moneda Extranjera:
1.Una transacción en moneda extranjera es aquella cuyo valor se determina
o se exige en una moneda distinta a la moneda funcional.
2.Lamoneda funcionales aquella en la que la entidad normalmente genera
y gasta efectivo y en la que las transacciones se denominan normalmente.
Cuentas en Moneda Extranjera:
1.Las cuentas en moneda extranjera se utilizan para el registro exclusivo de las
transacciones afectadas por la variación de los tipos de cambio.
2.Ejemplos de cuentas en moneda extranjera son:
1.Bancos en moneda extranjera
2.Cuentas por cobrar en moneda extranjera
3.Proveedores extranjeros
4.Otros pasivos en moneda extranjera
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Procedimiento Contable:
•Reconocimiento Inicial:
•Las transacciones en moneda extranjera se registran inicialmente al tipo de
cambio al contado en la fecha de la transacción.
•Fecha de Cierre:
•En cada fecha del balance general, los montos monetarios en moneda
extranjera se informan utilizando la tasa de cierre.
•Las partidas no monetarias medidas al costo histórico se informan utilizando
el tipo de cambio a la fecha de la transacción.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Procedimiento Contable:
•Reconocimiento Inicial:
•Las transacciones en moneda extranjera se registran inicialmente al tipo de
cambio al contado en la fecha de la transacción.
•Fecha de Cierre:
•En cada fecha del balance general, los montos monetarios en moneda
extranjera se informan utilizando la tasa de cierre.
•Las partidas no monetarias medidas al costo histórico se informan utilizando
el tipo de cambio a la fecha de la transacción.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Laconciliación bancaria(Efectivo en Banco) es un proceso utilizado por las
empresas para comparar y reconciliar los registros financieros internos, es decir, de
su contabilidad, con los saldos de las cuentas bancarias.En esencia, consiste en
verificar y ajustar las diferencias entre los saldos contables y los saldos bancarios
para asegurarse de que coincidan.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Laconciliación bancaria(Efectivo en Banco) es un proceso utilizado por las
empresas para comparar y reconciliar los registros financieros internos, es decir, de
su contabilidad, con los saldos de las cuentas bancarias.En esencia, consiste en
verificar y ajustar las diferencias entre los saldos contables y los saldos bancarios
para asegurarse de que coincidan.
➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Elanálisis de las cuentas por cobrares crucial para garantizar laliquidez
financierade una empresa al cierre. A continuación, se presentan algunos
aspectos importantes a considerar:
1.Verificación de Existencia: Es fundamentalverificarque las cuentas por cobrar
registradas realmente existen.Esto implica revisar los documentos respaldatorios,
como facturas o contratos, y asegurarse de que correspondan a transacciones
reales
Inclusión Completa: Se debeasegurarque todas las cuentas por cobrar existentes
estén incluidas en el análisis.Esto implica revisar si se han omitido cuentas o si hay
duplicados
Precisión de Montos: Confirmar laprecisiónde los montos registrados en las cuentas
por cobrar.Esto implica verificar que los saldos sean correctos y que no haya
errores en los cálculos
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
1)Estado de Situación Financiera
Elanálisis de las cuentas por cobrares crucial para garantizar laliquidez
financierade una empresa al cierre. A continuación, se presentan algunos
aspectos importantes a considerar:
1.Verificación de Existencia: Es fundamentalverificarque las cuentas por cobrar
registradas realmente existen.Esto implica revisar los documentos respaldatorios,
como facturas o contratos, y asegurarse de que correspondan a transacciones
reales
Inclusión Completa: Se debeasegurarque todas las cuentas por cobrar existentes
estén incluidas en el análisis.Esto implica revisar si se han omitido cuentas o si hay
duplicados
Precisión de Montos: Confirmar laprecisiónde los montos registrados en las cuentas
por cobrar.Esto implica verificar que los saldos sean correctos y que no haya
errores en los cálculos
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Elaboración de Papeles de Trabajo
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Clasificación Correcta: Comprobar lacorrecta clasificaciónde las cuentas por
cobrar.Por ejemplo, distinguir entre cuentas por cobrar a corto plazo (vencimiento
en menos de un año) y a largo plazo (vencimiento en más de un año).
Cierre Adecuado: Validar elcierre adecuadode las cuentas por cobrar al final del
período contable.Esto implica asegurarse de que se hayan registrado
correctamente los ingresos y los ajustes necesarios
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Clasificación Correcta: Comprobar lacorrecta clasificaciónde las cuentas por
cobrar.Por ejemplo, distinguir entre cuentas por cobrar a corto plazo (vencimiento
en menos de un año) y a largo plazo (vencimiento en más de un año).
Cierre Adecuado: Validar elcierre adecuadode las cuentas por cobrar al final del
período contable.Esto implica asegurarse de que se hayan registrado
correctamente los ingresos y los ajustes necesarios
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Elanálisis de las cuentas por cobrar a empleados y accionistases fundamental
para el cierre contable de una empresa. A continuación, te proporciono
información relevante sobre este tema:
Cuentas por Cobrar a Empleados:
1.Estas cuentas representan los montos que los empleados deben a la
empresa. Pueden incluir anticipos de sueldos, préstamos o cualquier otro
saldo pendiente.
2.Para el cierre contable, debes verificar que los saldos sean correctos y que
se hayan registrado adecuadamente en el libro mayor.
3.Si existen deudas deterioradas o incobrables, debes hacer las provisiones
correspondientes.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Elanálisis de las cuentas por cobrar a empleados y accionistases fundamental
para el cierre contable de una empresa. A continuación, te proporciono
información relevante sobre este tema:
Cuentas por Cobrar a Empleados:
1.Estas cuentas representan los montos que los empleados deben a la
empresa. Pueden incluir anticipos de sueldos, préstamos o cualquier otro
saldo pendiente.
2.Para el cierre contable, debes verificar que los saldos sean correctos y que
se hayan registrado adecuadamente en el libro mayor.
3.Si existen deudas deterioradas o incobrables, debes hacer las provisiones
correspondientes.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Cuentas por Cobrar a Accionistas:
1.Estas cuentas reflejan los montos que los accionistas deben a la empresa.
Pueden surgir por préstamos o adelantos realizados por los accionistas.
2.Al igual que con las cuentas por cobrar a empleados, verifica los saldos y
realiza las provisiones necesarias.
3.Es importante considerar si estos préstamos o adelantos están sujetos a
intereses y si se han registrado correctamente.
Reconciliación y Ajustes:
1.Antes del cierre contable, reconcilia las cuentas por cobrar con los registros
de pagos y transacciones.
2.Realiza ajustes si es necesario para reflejar los saldos reales y corregir posibles
errores.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Cuentas por Cobrar a Accionistas:
1.Estas cuentas reflejan los montos que los accionistas deben a la empresa.
Pueden surgir por préstamos o adelantos realizados por los accionistas.
2.Al igual que con las cuentas por cobrar a empleados, verifica los saldos y
realiza las provisiones necesarias.
3.Es importante considerar si estos préstamos o adelantos están sujetos a
intereses y si se han registrado correctamente.
Reconciliación y Ajustes:
1.Antes del cierre contable, reconcilia las cuentas por cobrar con los registros
de pagos y transacciones.
2.Realiza ajustes si es necesario para reflejar los saldos reales y corregir posibles
errores.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Documentación y Soporte:
1.Asegúrate de contar con la documentación respaldatoria de las cuentas
por cobrar, como contratos, acuerdos, comprobantes de pago, etc.
2.Mantén un registro detallado de las transacciones con empleados y
accionistas.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Documentación y Soporte:
1.Asegúrate de contar con la documentación respaldatoria de las cuentas
por cobrar, como contratos, acuerdos, comprobantes de pago, etc.
2.Mantén un registro detallado de las transacciones con empleados y
accionistas.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Losgastos pagados por anticipadoson aquellos desembolsos que una entidad
realiza antes de recibir los bienes o servicios correspondientes. En el contexto de
lasNIIF para PYMES, estos gastos pueden reconocerse como activos siempre que
cumplan con ciertas condiciones:
Capitalización: Deben capitalizarse de acuerdo con la técnica contable aplicada.
Esto significa que se registran como activos en el balance general.
Costo fiscal: El costo fiscal de estos gastos es el valor de los desembolsos realizados.
Es decir, se considera el monto pagado por anticipado.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Losgastos pagados por anticipadoson aquellos desembolsos que una entidad
realiza antes de recibir los bienes o servicios correspondientes. En el contexto de
lasNIIF para PYMES, estos gastos pueden reconocerse como activos siempre que
cumplan con ciertas condiciones:
Capitalización: Deben capitalizarse de acuerdo con la técnica contable aplicada.
Esto significa que se registran como activos en el balance general.
Costo fiscal: El costo fiscal de estos gastos es el valor de los desembolsos realizados.
Es decir, se considera el monto pagado por anticipado.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Amortización: Los gastos pagados por anticipado deben amortizarse (reconocerse
como gasto) cuando se reciban los servicios o cuando se devenguen (causen) los
costos y gastos relacionados.
Un ejemplo común de gastos pagados por anticipado son laspólizas de seguro
contra incendios.Aunque se paguen de manera anticipada, generan para la
entidad el derecho a contar con una cobertura por un período determinado (por
ejemplo, un año) contra la posible ocurrencia de un incendio
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Amortización: Los gastos pagados por anticipado deben amortizarse (reconocerse
como gasto) cuando se reciban los servicios o cuando se devenguen (causen) los
costos y gastos relacionados.
Un ejemplo común de gastos pagados por anticipado son laspólizas de seguro
contra incendios.Aunque se paguen de manera anticipada, generan para la
entidad el derecho a contar con una cobertura por un período determinado (por
ejemplo, un año) contra la posible ocurrencia de un incendio
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Impuestos Pagados por Anticipado:
•Los impuestos pagados por anticipado son aquellos que se han registrado y
pagado antes de que finalice el período fiscal. Estos pueden incluir elImpuesto
Sobre la Renta (ISLR), elImpuesto al Valor Agregado (IVA)u otros impuestos locales.
•Es importante identificar y analizar los pagos anticipados realizados durante el año.
1)Declaración Estimada de I.S.L.R.
LaDeclaración Estimada de Rentases la obligación de anticipar el pago
delImpuesto Sobre la Renta (ISLR)prevista en el Decreto-Ley de Impuesto Sobre la
Renta y su Reglamento.Esta obligación aplica a ciertos contribuyentes que hayan
obtenido unEnriquecimiento Neto Gravablesuperior a1,500 Unidades Tributarias
(UT)en el ejercicio anterior. Articulo 28 de la Ley de ISLR
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Impuestos Pagados por Anticipado:
•Los impuestos pagados por anticipado son aquellos que se han registrado y
pagado antes de que finalice el período fiscal. Estos pueden incluir elImpuesto
Sobre la Renta (ISLR), elImpuesto al Valor Agregado (IVA)u otros impuestos locales.
•Es importante identificar y analizar los pagos anticipados realizados durante el año.
1)Declaración Estimada de I.S.L.R.
LaDeclaración Estimada de Rentases la obligación de anticipar el pago
delImpuesto Sobre la Renta (ISLR)prevista en el Decreto-Ley de Impuesto Sobre la
Renta y su Reglamento.Esta obligación aplica a ciertos contribuyentes que hayan
obtenido unEnriquecimiento Neto Gravablesuperior a1,500 Unidades Tributarias
(UT)en el ejercicio anterior. Articulo 28 de la Ley de ISLR
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Anticipo del 1%en elImpuesto Sobre la Renta (ISLR)se aplica a losContribuyentes
Especialesen Venezuela. Aquí están los detalles:
Base Legal: El basamento legal para el anticipo del ISLR se encuentra en elDecreto
Constituyenteque establece elRégimen Temporal de Pago de Anticipo del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto Sobre la Rentapara losSujetos
Pasivos Calificados como Especialesque se dediquen a actividades económicas
distintas de la explotación de minas, hidrocarburos y actividades conexas, y no
sean perceptores de regalías derivadas de dichas explotaciones
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1)Estado de Situación Financiera
Anticipo del 1%en elImpuesto Sobre la Renta (ISLR)se aplica a losContribuyentes
Especialesen Venezuela. Aquí están los detalles:
Base Legal: El basamento legal para el anticipo del ISLR se encuentra en elDecreto
Constituyenteque establece elRégimen Temporal de Pago de Anticipo del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto Sobre la Rentapara losSujetos
Pasivos Calificados como Especialesque se dediquen a actividades económicas
distintas de la explotación de minas, hidrocarburos y actividades conexas, y no
sean perceptores de regalías derivadas de dichas explotaciones
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
•Cálculo del Anticipo del ISLR:
•Se basa en losingresos brutosobtenidos en el período anterior según la
declaración del IVA.
•El porcentaje de anticipo se fija de acuerdo a laactividad económicadel
contribuyente.
•Para loscontribuyentes especiales, el porcentaje de anticipo es del1%.
•Ingresos Brutos:
•Los ingresos brutos incluyen:
•Ventas gravables.
•Prestaciones de servicios.
•Arrendamientos.
•Otros proventos
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
•Cálculo del Anticipo del ISLR:
•Se basa en losingresos brutosobtenidos en el período anterior según la
declaración del IVA.
•El porcentaje de anticipo se fija de acuerdo a laactividad económicadel
contribuyente.
•Para loscontribuyentes especiales, el porcentaje de anticipo es del1%.
•Ingresos Brutos:
•Los ingresos brutos incluyen:
•Ventas gravables.
•Prestaciones de servicios.
•Arrendamientos.
•Otros proventos
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Lasretenciones de Impuesto Sobre la Renta (ISLR)en Venezuela son un aspecto
importante en el cierre contable, se debe determinar el correcto registro de las
retenciones que nos hayan realizados, contar con los debidos soportes y verificar
en el portal del seniat las retenciones de I.S.L.R efectivamente realizadas, Cabe
destacar que las retenciones de ISLR se realizan en base al decreto 1.808 aquellas
empresas que realizan servicios, salvo para las empresas comerciales que cuenta
con punto de venta.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Lasretenciones de Impuesto Sobre la Renta (ISLR)en Venezuela son un aspecto
importante en el cierre contable, se debe determinar el correcto registro de las
retenciones que nos hayan realizados, contar con los debidos soportes y verificar
en el portal del seniat las retenciones de I.S.L.R efectivamente realizadas, Cabe
destacar que las retenciones de ISLR se realizan en base al decreto 1.808 aquellas
empresas que realizan servicios, salvo para las empresas comerciales que cuenta
con punto de venta.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Lasretenciones de Impuesto Sobre la Renta (ISLR)en Venezuela son un aspecto
importante en el cierre contable, se debe determinar el correcto registro de las
retenciones que nos hayan realizados, contar con los debidos soportes y verificar
en el portal del seniat las retenciones de I.S.L.R efectivamente realizadas, Cabe
destacar que las retenciones de ISLR se realizan en base al decreto 1.808 aquellas
empresas que realizan servicios, salvo para las empresas comerciales que cuenta
con punto de venta.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Lasretenciones de Impuesto Sobre la Renta (ISLR)en Venezuela son un aspecto
importante en el cierre contable, se debe determinar el correcto registro de las
retenciones que nos hayan realizados, contar con los debidos soportes y verificar
en el portal del seniat las retenciones de I.S.L.R efectivamente realizadas, Cabe
destacar que las retenciones de ISLR se realizan en base al decreto 1.808 aquellas
empresas que realizan servicios, salvo para las empresas comerciales que cuenta
con punto de venta.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Inventario Final de Existencias
Al final del ejercicio, se deben contabilizar las existencias de mercaderías encontradas en los
almacenes de la empresa. Aplicaremos la siguiente regla contable:
Cargaremos las cuentas deInventario Finalpor el monto de la valuación de las existencias.
Abonaremos las cuentas deInventario InicialyCompras.
Este ajuste asegura que el valor contable de las existencias refleje su estado real al cierre del período
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Inventario Final de Existencias
Al final del ejercicio, se deben contabilizar las existencias de mercaderías encontradas en los
almacenes de la empresa. Aplicaremos la siguiente regla contable:
Cargaremos las cuentas deInventario Finalpor el monto de la valuación de las existencias.
Abonaremos las cuentas deInventario InicialyCompras.
Este ajuste asegura que el valor contable de las existencias refleje su estado real al cierre del período
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Recuento y Valoración:
Realiza un recuento físico de cada tipo de producto en el inventario.
Actualiza el valor contable de cada grupo de existencias.
Asigna correctamente el gasto o consumo real que se ha producido durante el período.
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1)Estado de Situación Financiera
Recuento y Valoración:
Realiza un recuento físico de cada tipo de producto en el inventario.
Actualiza el valor contable de cada grupo de existencias.
Asigna correctamente el gasto o consumo real que se ha producido durante el período.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a llevar y mantener en el
domicilio fiscal o establecimiento a través de medios manuales o magnéticos
cuando la Administración Tributaria lo autorice, la siguiente información relativa al
registro detallado de entradas y salidas de mercancías de losinventarios, mensuales,
por unidades y valores así como los retiros y autoconsumo de bienes y servicios."
InventariosegúnArt.177de la Ley deI.S.L.R.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a llevar y mantener en el
domicilio fiscal o establecimiento a través de medios manuales o magnéticos
cuando la Administración Tributaria lo autorice, la siguiente información relativa al
registro detallado de entradas y salidas de mercancías de losinventarios, mensuales,
por unidades y valores así como los retiros y autoconsumo de bienes y servicios."
InventariosegúnArt.177de la Ley deI.S.L.R.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Lapropiedad, planta y equipo(PPE) es una categoría importante en los estados
financieros de muchas empresas. En el cierre contable, es fundamental analizar
aspectos relacionados con estos activos. A continuación, te proporciono
información relevante:
1.Medición Inicial: Al adquirir un activo de PPE, se debe registrar a sucosto
históricoocosto de adquisición. Esto incluye no solo el precio de compra, sino
también los gastos necesarios para ponerlo en condiciones de uso.
2.Vida Útil y Depreciación: Es crucial determinar lavida útilde los activos de PPE.
Ladepreciaciónse calcula para distribuir el costo a lo largo de su vida útil. Existen
diferentes métodos de depreciación, como el lineal o el de unidades producidas.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Lapropiedad, planta y equipo(PPE) es una categoría importante en los estados
financieros de muchas empresas. En el cierre contable, es fundamental analizar
aspectos relacionados con estos activos. A continuación, te proporciono
información relevante:
1.Medición Inicial: Al adquirir un activo de PPE, se debe registrar a sucosto
históricoocosto de adquisición. Esto incluye no solo el precio de compra, sino
también los gastos necesarios para ponerlo en condiciones de uso.
2.Vida Útil y Depreciación: Es crucial determinar lavida útilde los activos de PPE.
Ladepreciaciónse calcula para distribuir el costo a lo largo de su vida útil. Existen
diferentes métodos de depreciación, como el lineal o el de unidades producidas.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
3. Revaluación: En algunos casos, es posiblerevaluarlos activos de PPE para reflejar
su valor justo en el mercado. Esto puede afectar su valor en los estados financieros.
4. Deterioro: Se debe evaluar si haydeterioroen el valor de los activos. Si su valor en
libros es superior a su valor recuperable, se debe ajustar y reconocer la pérdida por
deterioro.
5. Registro Contable: Los activos de PPE se registran en el balance general como
activos no corrientes. La depreciación acumulada se muestra como una reducción
en su valor.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
3. Revaluación: En algunos casos, es posiblerevaluarlos activos de PPE para reflejar
su valor justo en el mercado. Esto puede afectar su valor en los estados financieros.
4. Deterioro: Se debe evaluar si haydeterioroen el valor de los activos. Si su valor en
libros es superior a su valor recuperable, se debe ajustar y reconocer la pérdida por
deterioro.
5. Registro Contable: Los activos de PPE se registran en el balance general como
activos no corrientes. La depreciación acumulada se muestra como una reducción
en su valor.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Artículo 57.El método para calcular la depreciación a que se contrae el artículo
anterior podrá ser el de línea recta o el de unidad de producción, según la
naturaleza del negocio.La Administración Tributariapodrá admitir otros métodos
igualmente adecuados.
Artículo 58.Cuando el contribuyente haya elegido el método de depreciación, las
bases de éste y la unidad depreciable no podrán ser variadas sin la aprobación
previa dela Administración Tributaria, quien mediante providencia dictará las
condiciones, requisitos y procedimientos a fin de instrumentar las deducciones o
costos correspondientes a las depreciaciones.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Artículo 57.El método para calcular la depreciación a que se contrae el artículo
anterior podrá ser el de línea recta o el de unidad de producción, según la
naturaleza del negocio.La Administración Tributariapodrá admitir otros métodos
igualmente adecuados.
Artículo 58.Cuando el contribuyente haya elegido el método de depreciación, las
bases de éste y la unidad depreciable no podrán ser variadas sin la aprobación
previa dela Administración Tributaria, quien mediante providencia dictará las
condiciones, requisitos y procedimientos a fin de instrumentar las deducciones o
costos correspondientes a las depreciaciones.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Lapropiedad de inversiónes un concepto importante en laNorma Internacional de
Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES).
Permíteme proporcionarte una breve explicación:
1.Definición de Propiedades de Inversión:
1.Las propiedades de inversión son aquellas que se mantienen para obtener
rentas o para su apreciación a largo plazo, en lugar de ser utilizadas en la
producción o suministro de bienes o servicios o para fines administrativos.
Ejemplos comunes de propiedades de inversión incluyen edificios de alquiler,
terrenos no utilizados en la operación del negocio y propiedades destinadas a
la venta en el futuro.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Lapropiedad de inversiónes un concepto importante en laNorma Internacional de
Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES).
Permíteme proporcionarte una breve explicación:
1.Definición de Propiedades de Inversión:
1.Las propiedades de inversión son aquellas que se mantienen para obtener
rentas o para su apreciación a largo plazo, en lugar de ser utilizadas en la
producción o suministro de bienes o servicios o para fines administrativos.
Ejemplos comunes de propiedades de inversión incluyen edificios de alquiler,
terrenos no utilizados en la operación del negocio y propiedades destinadas a
la venta en el futuro.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Medición al Cierre de Cada Período:
1.Según laSección 16 Propiedades de Inversiónde la NIIF para las PYMES, las
propiedades de inversión deben medirse alvalor razonableal cierre de cada
período.
2.Cualquier cambio en el valor razonable se registra en los resultados del
período.
Información Financiera:
1.La entidad debe proporcionar información adecuada en sus estados
financieros sobre las propiedades de inversión, incluyendo su valor razonable,
depreciación, ingresos por alquiler y gastos relacionados.
Importancia Contable:
1.La correcta contabilización de las propiedades de inversión es crucial para
presentar una imagen fiel de la situación financiera de la empresa.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Medición al Cierre de Cada Período:
1.Según laSección 16 Propiedades de Inversiónde la NIIF para las PYMES, las
propiedades de inversión deben medirse alvalor razonableal cierre de cada
período.
2.Cualquier cambio en el valor razonable se registra en los resultados del
período.
Información Financiera:
1.La entidad debe proporcionar información adecuada en sus estados
financieros sobre las propiedades de inversión, incluyendo su valor razonable,
depreciación, ingresos por alquiler y gastos relacionados.
Importancia Contable:
1.La correcta contabilización de las propiedades de inversión es crucial para
presentar una imagen fiel de la situación financiera de la empresa.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Elanálisis de los préstamos bancariosen el cierre contable es fundamental para
llevar un registro preciso de las operaciones financieras de una empresa. A
continuación, te proporciono información sobre cómo se contabilizan los préstamos
bancarios en el cierre contable:
Préstamo bancario a corto plazo:
Cuentas contables involucradas:
1.Préstamos a corto plazo de entidades de crédito: Representa la deuda del
préstamo. Se abona al contraerlo y se carga con cada pago.
2.Intereses de deudas: Se carga por el devengo de los intereses del
préstamo.
3.Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito: Representa
los intereses devengados y pendientes de pago.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Elanálisis de los préstamos bancariosen el cierre contable es fundamental para
llevar un registro preciso de las operaciones financieras de una empresa. A
continuación, te proporciono información sobre cómo se contabilizan los préstamos
bancarios en el cierre contable:
Préstamo bancario a corto plazo:
Cuentas contables involucradas:
1.Préstamos a corto plazo de entidades de crédito: Representa la deuda del
préstamo. Se abona al contraerlo y se carga con cada pago.
2.Intereses de deudas: Se carga por el devengo de los intereses del
préstamo.
3.Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito: Representa
los intereses devengados y pendientes de pago.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
En elcierre contableen Venezuela, es fundamental analizar y registrar
adecuadamente lospréstamos bancarios. A continuación, te proporciono algunos
puntos clave relacionados con los préstamos bancarios en el cierre contable:
Préstamos bancarios: Para manejar los préstamos bancarios, se debe crear una
cédula por banco donde cada préstamo esté detallado de manera amplia. La
información básica que debe contener este cuadro es:
1) Número de préstamo. 2) Fecha de otorgamiento. 3) Fecha de vencimiento. 4)
Tasa de interés. 5) Comisiones. 6) Si tiene o no amortizaciones parciales. 7)
Método de amortización. 8) Fecha y monto de cada amortización (separando
capital e intereses). 9) Saldo después de cada pago.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
En elcierre contableen Venezuela, es fundamental analizar y registrar
adecuadamente lospréstamos bancarios. A continuación, te proporciono algunos
puntos clave relacionados con los préstamos bancarios en el cierre contable:
Préstamos bancarios: Para manejar los préstamos bancarios, se debe crear una
cédula por banco donde cada préstamo esté detallado de manera amplia. La
información básica que debe contener este cuadro es:
1) Número de préstamo. 2) Fecha de otorgamiento. 3) Fecha de vencimiento. 4)
Tasa de interés. 5) Comisiones. 6) Si tiene o no amortizaciones parciales. 7)
Método de amortización. 8) Fecha y monto de cada amortización (separando
capital e intereses). 9) Saldo después de cada pago.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Anticipos recibidos de clientes: Esta cuenta registra a nivel extra contable, cliente
por cliente y proyecto por proyecto, los anticipos recibidos. Esto garantiza un precio
y/o adquiere el material necesario para comenzar a elaborar un pedido específico
de un comprador.Es importante emitir una factura que respalde la entrada de
dinero antes de recibir anticipos, especialmente para cumplir con las regulaciones
del IVA en Venezuela
Cierre Contable 2.023
➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Anticipos recibidos de clientes: Esta cuenta registra a nivel extra contable, cliente
por cliente y proyecto por proyecto, los anticipos recibidos. Esto garantiza un precio
y/o adquiere el material necesario para comenzar a elaborar un pedido específico
de un comprador.Es importante emitir una factura que respalde la entrada de
dinero antes de recibir anticipos, especialmente para cumplir con las regulaciones
del IVA en Venezuela
Elaboración de Papeles de Trabajo
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Cuentas por pagar a proveedores: En esta cuenta, se arquean las facturas de los
proveedores y se comparan con los listados auxiliares manejados por el
departamento de cuentas por pagar y los saldos contables. Los registros deben ser
iguales y mostrar la misma información en cantidad a pagar a cada proveedor y en
número y tipo de documento.Las cuentas por pagar expresadas en divisas se
actualizarán al tipo de cambio legal vigente para la fecha del cierre, generando el
correspondiente diferencial cambiario que se registrará como ingreso/costo o gasto
según aumente o disminuya la utilidad de la empresa.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Cuentas por pagar a proveedores: En esta cuenta, se arquean las facturas de los
proveedores y se comparan con los listados auxiliares manejados por el
departamento de cuentas por pagar y los saldos contables. Los registros deben ser
iguales y mostrar la misma información en cantidad a pagar a cada proveedor y en
número y tipo de documento.Las cuentas por pagar expresadas en divisas se
actualizarán al tipo de cambio legal vigente para la fecha del cierre, generando el
correspondiente diferencial cambiario que se registrará como ingreso/costo o gasto
según aumente o disminuya la utilidad de la empresa.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Gastos acumulados por pagar: En esta partida, se registrarán todas las provisiones
de gastos que se deben realizar en cada cierre contable.El objetivo es mostrar un
saldo realista y correcto de las deudas. Verificar el Articulo 32 de la Ley de Impuesto
sobre la Renta Criterio de Disponibilidad de los Ingresos y Deducibilidad de los
Gastos.
En el proceso decierre contable, es importante considerar lasretenciones
acumuladas por pagar. Estas retenciones representan las deducciones que la
empresa ha realizado a sus empleados (Contribuciones Parafiscales), mediante
pago de nomina y proveedores de bienes y servicios por concepto de deducciones
fiscales (IVA e ISLR).
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Gastos acumulados por pagar: En esta partida, se registrarán todas las provisiones
de gastos que se deben realizar en cada cierre contable.El objetivo es mostrar un
saldo realista y correcto de las deudas. Verificar el Articulo 32 de la Ley de Impuesto
sobre la Renta Criterio de Disponibilidad de los Ingresos y Deducibilidad de los
Gastos.
En el proceso decierre contable, es importante considerar lasretenciones
acumuladas por pagar. Estas retenciones representan las deducciones que la
empresa ha realizado a sus empleados (Contribuciones Parafiscales), mediante
pago de nomina y proveedores de bienes y servicios por concepto de deducciones
fiscales (IVA e ISLR).
Elaboración de Papeles de Trabajo
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Impuestos por pagar en el cierre contable en Venezuela:
•Impuesto sobre la renta (ISLR): Debe reconocerse en la contabilidad desde que se
genera la obligación de pagarlo, al finalizar el período gravable.
•Otras provisiones fiscales: Esto puede incluir impuestos locales como el de industria
y comercio (ISAE), Locti-Fonacit, Ley Orgánica del Deporte (Definitiva y Estimada),
Ley Orgánica de Drogas.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Impuestos por pagar en el cierre contable en Venezuela:
•Impuesto sobre la renta (ISLR): Debe reconocerse en la contabilidad desde que se
genera la obligación de pagarlo, al finalizar el período gravable.
•Otras provisiones fiscales: Esto puede incluir impuestos locales como el de industria
y comercio (ISAE), Locti-Fonacit, Ley Orgánica del Deporte (Definitiva y Estimada),
Ley Orgánica de Drogas.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Pasivos Laborales: Los pasivos laborales son las obligaciones que una empresa tiene
con sus empleados. Estas pueden incluir salarios pendientes, prestaciones sociales
(como vacaciones, primas, cesantías), indemnizaciones por despido, entre otros.
1.Registro Contable: Durante el cierre contable, es fundamental registrar
correctamente los pasivos laborales. Esto implica reconocer las obligaciones
pendientes y provisionar los montos necesarios para cubrirlas. Por ejemplo, si un
empleado tiene derecho a una prima de servicios, se debe registrar como un pasivo
laboral y provisionar el monto correspondiente.
2.Ajustes y Conciliaciones: El cierre contable también implica revisar y conciliar los
saldos contables. Es importante verificar que los pasivos laborales estén
correctamente reflejados en los estados financieros. Si hay ajustes necesarios, se
deben realizar antes de cerrar el ejercicio.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Pasivos Laborales: Los pasivos laborales son las obligaciones que una empresa tiene
con sus empleados. Estas pueden incluir salarios pendientes, prestaciones sociales
(como vacaciones, primas, cesantías), indemnizaciones por despido, entre otros.
1.Registro Contable: Durante el cierre contable, es fundamental registrar
correctamente los pasivos laborales. Esto implica reconocer las obligaciones
pendientes y provisionar los montos necesarios para cubrirlas. Por ejemplo, si un
empleado tiene derecho a una prima de servicios, se debe registrar como un pasivo
laboral y provisionar el monto correspondiente.
2.Ajustes y Conciliaciones: El cierre contable también implica revisar y conciliar los
saldos contables. Es importante verificar que los pasivos laborales estén
correctamente reflejados en los estados financieros. Si hay ajustes necesarios, se
deben realizar antes de cerrar el ejercicio.
➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
1)Estado de Situación Financiera
Capital: Se debe verificar el correcto registro de las acciones, su hubo variaciones
por aumentos de capital, revalorizaciones de activos.
Reserva Legal: se verifica que la reserva no haya superado el porcentaje
establecido por los estatutos de la empresa.
Utilidades No Distribuida: Verificar el correcto registro de las utilidades de los a;os
anteriores.
Elaboración de Papeles de Trabajo
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1)Estado de Situación Financiera
Capital: Se debe verificar el correcto registro de las acciones, su hubo variaciones
por aumentos de capital, revalorizaciones de activos.
Reserva Legal: se verifica que la reserva no haya superado el porcentaje
establecido por los estatutos de la empresa.
Utilidades No Distribuida: Verificar el correcto registro de las utilidades de los a;os
anteriores.
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Elaboración de Papeles de Trabajo
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Cuando nos referimos a ingresos operacionales se trata de ingresos que se
generan como resultado de operaciones del día a día de un negocio. Los ingresos
de este tipo por lo general incluyen todos los ingresos que se deriva de los esfuerzos
de ventas de bienes y servicios, o del arrendamiento de bienes de propiedad de la
entidad.
Ingresos:
Disponibles De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 5 del D-LISLR, los ingresos se
consideran disponibles desde el momento en que se realice la operación que los
produce. Esto quiere decir que sin importar si se ha recibido o no el pago, si se
produce una operación gravada por el ISLR, esta se considera disponible a efectos
de la determinación del tributo.gresos Bruto Global
Consideran Disponibles
1
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Cuando nos referimos a ingresos operacionales se trata de ingresos que se
generan como resultado de operaciones del día a día de un negocio. Los ingresos
de este tipo por lo general incluyen todos los ingresos que se deriva de los esfuerzos
de ventas de bienes y servicios, o del arrendamiento de bienes de propiedad de la
entidad.
Ingresos:
Disponibles De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 5 del D-LISLR, los ingresos se
consideran disponibles desde el momento en que se realice la operación que los
produce. Esto quiere decir que sin importar si se ha recibido o no el pago, si se
produce una operación gravada por el ISLR, esta se considera disponible a efectos
de la determinación del tributo.gresos Bruto Global
Consideran Disponibles
1
Elaboración de Papeles de Trabajo
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Ingresos Bruto Global Se Consideran Disponibles
1 Monto de Ventas de Bienes y Servicios en General, Incluyendo
Exportaciones
Causados: Desde que se realicen las operaciones que los producen
2 Honorarios Profesionales Producidos por el Libre Ejercicio de
Profesionales no Mercantiles
3 Regalías o participaciones análogas, Salvo lo contrario establezca la
Ley
4 Monto de los Ingresos por Arrendamiento Devengados: Sobre la base de los ingresos devengados el ejercicio gravable
5 Ingresos producidos por el Trabajo bajo relación de dependencia y
Ganancias Fortuitas
Pagados: En el momento en que son pagados.
➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Bruto Global
1
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Ingresos Bruto Global Se Consideran Disponibles
1 Monto de Ventas de Bienes y Servicios en General, Incluyendo
Exportaciones
Causados: Desde que se realicen las operaciones que los producen
2 Honorarios Profesionales Producidos por el Libre Ejercicio de
Profesionales no Mercantiles
3 Regalías o participaciones análogas, Salvo lo contrario establezca la
Ley
4 Monto de los Ingresos por Arrendamiento Devengados: Sobre la base de los ingresos devengados el ejercicio gravable
5 Ingresos producidos por el Trabajo bajo relación de dependencia y
Ganancias Fortuitas
Pagados: En el momento en que son pagados.
➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Bruto Global
1
Elaboración de Papeles de Trabajo
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Ingresos no operacionales:
Los ingresos no operacionales son entradas de fondos que derivan de una
transacción que no obedece al giro principal del negocio o sus actividades
conexas. También pueden definirse como la porción de los ingresos generados por
actividades no relacionadas con las operaciones comerciales de la empresa.
Pueden tener carácter no recurrente, como la venta de un activo, el cobro de
dividendos o rendimientos por inversiones temporales
Bruto Global
Consideran Disponibles
1
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Ingresos no operacionales:
Los ingresos no operacionales son entradas de fondos que derivan de una
transacción que no obedece al giro principal del negocio o sus actividades
conexas. También pueden definirse como la porción de los ingresos generados por
actividades no relacionadas con las operaciones comerciales de la empresa.
Pueden tener carácter no recurrente, como la venta de un activo, el cobro de
dividendos o rendimientos por inversiones temporales
Bruto Global
Consideran Disponibles
1
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Ingresos no operacionales:
Dentro de este rubro podemos encontrar los siguientes ingresos:
• Intereses ganados en colocaciones bancarias
• Diferencias en cambio
• Ganancias en ventas de propiedad, planta y equipo
• Reversos contables por ajustes contables y/o fiscales.
Es importante establecer el origen del ingreso con la mayor claridad y se encuentre
lo más detallado posible.
Bruto Global
Consderan Disponibles
1
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Ingresos no operacionales:
Dentro de este rubro podemos encontrar los siguientes ingresos:
• Intereses ganados en colocaciones bancarias
• Diferencias en cambio
• Ganancias en ventas de propiedad, planta y equipo
• Reversos contables por ajustes contables y/o fiscales.
Es importante establecer el origen del ingreso con la mayor claridad y se encuentre
lo más detallado posible.
Bruto Global
Consderan Disponibles
1
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Costo de Ventas Los costos:
Son aquellas erogaciones, específicas, incurridas en la adquisición o producción de
los bienes y servicios, directamente imputables a la obtención de los Ingresos. El
Costo es un elemento que requiere atención especial, y éste dependerá de la
actividad del Contribuyente. Esta cuenta es, por su naturaleza, de las más
importantes para el cierre contable.
La Ley de ISLR dedica del artículo 21 al 23, mientras que el Reglamento vigente del
2003, dedica desde el Artículo 36 al 51
Bruto Global
Consderan Disponibles
1
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Costo de Ventas Los costos:
Son aquellas erogaciones, específicas, incurridas en la adquisición o producción de
los bienes y servicios, directamente imputables a la obtención de los Ingresos. El
Costo es un elemento que requiere atención especial, y éste dependerá de la
actividad del Contribuyente. Esta cuenta es, por su naturaleza, de las más
importantes para el cierre contable.
La Ley de ISLR dedica del artículo 21 al 23, mientras que el Reglamento vigente del
2003, dedica desde el Artículo 36 al 51
Bruto Global
Consderan Disponibles
1
Elaboración de Papeles de Trabajo
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Costo de Ventas Puntos de verificación del costo de ventas Para determinar el
Costo de Ventas te recomendamos seguir los siguientes puntos de verificación:
• Verificar el saldo del inventario.
• Registrar las compras separadas por proveedor.
• Mano de Obra Directa (MOD)
• Otros costos de ventas
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Costo de Ventas Puntos de verificación del costo de ventas Para determinar el
Costo de Ventas te recomendamos seguir los siguientes puntos de verificación:
• Verificar el saldo del inventario.
• Registrar las compras separadas por proveedor.
• Mano de Obra Directa (MOD)
• Otros costos de ventas
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Costo de Ventas:
Puntos de verificación del costo de ventas
Verificar el saldo del inventario:
Verificar que el saldo del inventario inicial del ejercicio que estamos cerrando es
igual al saldo del inventario final declarado en el ejercicio anterior. Esta observación,
que puede sonar obvia, en la práctica ha ocasionado más de un problema
contable. Para ello, debes validar los datos en declaración ISLR del Ejercicio anterior.
En el Reglamento vigente desde 2003, hay mecanismos para determinar el Costo
de Ventas de los Sujetos obligados al ISLR, especialmente en lo relativo al Inventario
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Costo de Ventas:
Puntos de verificación del costo de ventas
Verificar el saldo del inventario:
Verificar que el saldo del inventario inicial del ejercicio que estamos cerrando es
igual al saldo del inventario final declarado en el ejercicio anterior. Esta observación,
que puede sonar obvia, en la práctica ha ocasionado más de un problema
contable. Para ello, debes validar los datos en declaración ISLR del Ejercicio anterior.
En el Reglamento vigente desde 2003, hay mecanismos para determinar el Costo
de Ventas de los Sujetos obligados al ISLR, especialmente en lo relativo al Inventario
Elaboración de Papeles de Trabajo
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Costo de Ventas
Puntos de verificación del costo de ventas
Verificar el saldo del inventario
Por ello te recomendamos guiarte por lo establecido en los siguientes artículos del
Reglamento de la Ley del ISLR:
• Listado detallado de existencias (Artículos 104 y 120)
• Método de valoración: Promedio Ponderado (Articulo 104)
• Control de Entradas y Salidas (Articulo 177)
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Costo de Ventas
Puntos de verificación del costo de ventas
Verificar el saldo del inventario
Por ello te recomendamos guiarte por lo establecido en los siguientes artículos del
Reglamento de la Ley del ISLR:
• Listado detallado de existencias (Artículos 104 y 120)
• Método de valoración: Promedio Ponderado (Articulo 104)
• Control de Entradas y Salidas (Articulo 177)
Elaboración de Papeles de Trabajo
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Costo de Ventas
Puntos de verificación del costo de ventas
Verificar el saldo del inventario
Registrar las compras separadas por proveedor.
Así como en las cuentas por pagar contamos con un auxiliar por proveedor, de la
misma forma debemos separar en las compras los diferentes suplidores.
Esto facilita el análisis de las cuentas, tanto de resultado como de pasivo.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Costo de Ventas
Puntos de verificación del costo de ventas
Verificar el saldo del inventario
Registrar las compras separadas por proveedor.
Así como en las cuentas por pagar contamos con un auxiliar por proveedor, de la
misma forma debemos separar en las compras los diferentes suplidores.
Esto facilita el análisis de las cuentas, tanto de resultado como de pasivo.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Costo de Ventas
Puntos de verificación del costo de ventas
Mano de Obra Directa (MOD)
La mano de obra directa es la mano de obra de producción o de servicios que se
asigna a un producto, a un centro de costos, o a una orden de trabajo específica.
Cuando una entidad fabrica productos, la mano de obra directa se considera la
mano de obra del personal de producción que produce directamente los bienes.
Por ejemplo, los operadores de máquinas, operadores de líneas de montaje,
pintores, etc.
Cierre Contable 2.023
➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Costo de Ventas
Puntos de verificación del costo de ventas
Mano de Obra Directa (MOD)
La mano de obra directa es la mano de obra de producción o de servicios que se
asigna a un producto, a un centro de costos, o a una orden de trabajo específica.
Cuando una entidad fabrica productos, la mano de obra directa se considera la
mano de obra del personal de producción que produce directamente los bienes.
Por ejemplo, los operadores de máquinas, operadores de líneas de montaje,
pintores, etc.
Elaboración de Papeles de Trabajo
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Costo de Ventas
Puntos de verificación del costo de ventas
Mano de Obra Directa (MOD)
En cambio, si se dedica a la prestación de servicios, la mano de obra directa se
considera la mano de obra de aquellas personas que prestan servicio directamente
a los clientes. Por ejemplo, los consultores y abogados en caso de una firma de
consultoría.
En el costo de MOD generalmente se considera el costo de las horas habituales de
trabajo, así como también días feriados y horas extraordinarias laboradas por los
trabajadores, junto con las distintas primas y bonificaciones que se le otorguen. De
igual manera, los montos relacionados a los impuestos sobre la nómina.
Cierre Contable 2.023
➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Costo de Ventas
Puntos de verificación del costo de ventas
Mano de Obra Directa (MOD)
En cambio, si se dedica a la prestación de servicios, la mano de obra directa se
considera la mano de obra de aquellas personas que prestan servicio directamente
a los clientes. Por ejemplo, los consultores y abogados en caso de una firma de
consultoría.
En el costo de MOD generalmente se considera el costo de las horas habituales de
trabajo, así como también días feriados y horas extraordinarias laboradas por los
trabajadores, junto con las distintas primas y bonificaciones que se le otorguen. De
igual manera, los montos relacionados a los impuestos sobre la nómina.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Costo de Ventas
Puntos de verificación del costo de ventas
Mano de Obra Directa (MOD)
Se debe incluir de manera detallada no solo las remuneraciones, sino todos los tipos
de remuneraciones percibidas por los trabajadores: horas extras, bonos, pagos en
equivalentes de efectivo, guarderías, seguros cubiertos por la empresa, prestaciones
sociales, vacaciones, bonificaciones de fin de año, además de los aportes
patronales a las contribuciones parafiscales como la Seguridad Social, los aportes
para viviendas, educación y otros.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Costo de Ventas
Puntos de verificación del costo de ventas
Mano de Obra Directa (MOD)
Se debe incluir de manera detallada no solo las remuneraciones, sino todos los tipos
de remuneraciones percibidas por los trabajadores: horas extras, bonos, pagos en
equivalentes de efectivo, guarderías, seguros cubiertos por la empresa, prestaciones
sociales, vacaciones, bonificaciones de fin de año, además de los aportes
patronales a las contribuciones parafiscales como la Seguridad Social, los aportes
para viviendas, educación y otros.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Costo de Ventas
Puntos de verificación del costo de ventas
Otros Costos de Ventas
Abarca, entre otros, fletes y material de embalaje, costos e impuestos de
nacionalización (cuando no se hayan imputado directamente a la cuenta del
proveedor de la mercancía), gastos de viaje (por ejemplo: empresas de servicio que
se desplazan por todo el territorio nacional para poder prestar sus servicios),
alquileres y servicios públicos de los espacios destinados al proceso productivo,
seguros de los bienes destinados a la producción, entre otros.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Costo de Ventas
Puntos de verificación del costo de ventas
Otros Costos de Ventas
Abarca, entre otros, fletes y material de embalaje, costos e impuestos de
nacionalización (cuando no se hayan imputado directamente a la cuenta del
proveedor de la mercancía), gastos de viaje (por ejemplo: empresas de servicio que
se desplazan por todo el territorio nacional para poder prestar sus servicios),
alquileres y servicios públicos de los espacios destinados al proceso productivo,
seguros de los bienes destinados a la producción, entre otros.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Renta Bruta:
Se determina, restando de los Ingresos Brutos, aquellos costos relacionados con la
enajenación (venta) de los bienes, sea éstos adquiridos para su posterior venta sin
ningún tipo de transformación; aquellos costos relacionados con la manufactura de
los bienes vendidos y por el costo de los servicios prestados en el país. Esto lo
analizaremos con profundidad en la sección de esta guía dedicada a Determinar el
enriquecimiento del ejercicio.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Renta Bruta:
Se determina, restando de los Ingresos Brutos, aquellos costos relacionados con la
enajenación (venta) de los bienes, sea éstos adquiridos para su posterior venta sin
ningún tipo de transformación; aquellos costos relacionados con la manufactura de
los bienes vendidos y por el costo de los servicios prestados en el país. Esto lo
analizaremos con profundidad en la sección de esta guía dedicada a Determinar el
enriquecimiento del ejercicio.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Gastos de operación:
Se trata de aquellas erogaciones que, sin formar parte directa del producto, son
necesarias para que éste llegue al consumidor. Los gastos registrados
contablemente serán “Deducibles” si cumplen con las condiciones establecidas en
el Artículo 27 de la ley del ISRL, siendo éste el artículo más extenso de la ley pues
comprende 22 numerales y 19 parágrafos.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Gastos de operación:
Se trata de aquellas erogaciones que, sin formar parte directa del producto, son
necesarias para que éste llegue al consumidor. Los gastos registrados
contablemente serán “Deducibles” si cumplen con las condiciones establecidas en
el Artículo 27 de la ley del ISRL, siendo éste el artículo más extenso de la ley pues
comprende 22 numerales y 19 parágrafos.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Gastos de operación:
Se trata de aquellas erogaciones que, sin formar parte directa del producto, son
necesarias para que éste llegue al consumidor. Los gastos registrados
contablemente serán “Deducibles” si cumplen con las condiciones establecidas en
el Artículo 27 de la ley del ISRL, siendo éste el artículo más extenso de la ley pues
comprende 22 numerales y 19 parágrafos.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Gastos de operación:
Se trata de aquellas erogaciones que, sin formar parte directa del producto, son
necesarias para que éste llegue al consumidor. Los gastos registrados
contablemente serán “Deducibles” si cumplen con las condiciones establecidas en
el Artículo 27 de la ley del ISRL, siendo éste el artículo más extenso de la ley pues
comprende 22 numerales y 19 parágrafos.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Gastos de operación:
Se trata de aquellas erogaciones que, sin formar parte directa del producto, son
necesarias para que éste llegue al consumidor. Los gastos registrados
contablemente serán “Deducibles” si cumplen con las condiciones establecidas en
el Artículo 27 de la ley del ISRL, siendo éste el artículo más extenso de la ley pues
comprende 22 numerales y 19 parágrafos.
Para que pueda deducirse el gasto debe: 1. Estar causado o pagado, según sea el
caso. 2. Ser normal y necesario. 3. Haber sido realizados en país. 4. Tener como
objeto la producción de la renta.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Gastos de operación:
Se trata de aquellas erogaciones que, sin formar parte directa del producto, son
necesarias para que éste llegue al consumidor. Los gastos registrados
contablemente serán “Deducibles” si cumplen con las condiciones establecidas en
el Artículo 27 de la ley del ISRL, siendo éste el artículo más extenso de la ley pues
comprende 22 numerales y 19 parágrafos.
Para que pueda deducirse el gasto debe: 1. Estar causado o pagado, según sea el
caso. 2. Ser normal y necesario. 3. Haber sido realizados en país. 4. Tener como
objeto la producción de la renta.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Gastos de operación:
Gastos de operación Contablemente, los gastos de operación, se tienden a dividir
en gastos de venta y gastos de administración. A continuación te presentamos los
rubros más comunes de los gastos de operación:
• Gastos de ventas
• Gastos de administración
• Costos de Financiamiento.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Gastos de operación:
Gastos de operación Contablemente, los gastos de operación, se tienden a dividir
en gastos de venta y gastos de administración. A continuación te presentamos los
rubros más comunes de los gastos de operación:
• Gastos de ventas
• Gastos de administración
• Costos de Financiamiento.
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Gastos de operación:
Gastos de ventas:
Como su nombre lo indica, son los relacionados con el proceso de mercadeo y
ventas de los productos. Te presentaremos un listado con algunas de sus cuentas
más representativas. Recuerda, esta no es una lista exhaustiva y te la presentamos
con fines puramente didácticos.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Gastos de operación:
Gastos de ventas:
Como su nombre lo indica, son los relacionados con el proceso de mercadeo y
ventas de los productos. Te presentaremos un listado con algunas de sus cuentas
más representativas. Recuerda, esta no es una lista exhaustiva y te la presentamos
con fines puramente didácticos.
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Gastos de operación:
Gastos de administración:
Son aquellos gastos relacionados a los departamentos administrativos de la
organización y la mayoría de ellos son iguales o similares a los ya comentados, a
saber: sueldos, honorarios, alquileres y mantenimiento de propiedad planta y equipo
del departamento, seguros, entre otros
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Gastos de operación:
Gastos de administración:
Son aquellos gastos relacionados a los departamentos administrativos de la
organización y la mayoría de ellos son iguales o similares a los ya comentados, a
saber: sueldos, honorarios, alquileres y mantenimiento de propiedad planta y equipo
del departamento, seguros, entre otros
Elaboración de Papeles de Trabajo
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Gastos de operación:
Costos de Financiamiento:
Se incluye en esta partida los intereses, timbres fiscales y demás comisiones que la
empresa ha generado a lo largo del ejercicio. Es importante poner especial cuidado
en las fechas de corte de los intereses a fin de registrar adecuadamente intereses
pagados por adelantado o pendientes de cancelación.
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➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Gastos de operación:
Costos de Financiamiento:
Se incluye en esta partida los intereses, timbres fiscales y demás comisiones que la
empresa ha generado a lo largo del ejercicio. Es importante poner especial cuidado
en las fechas de corte de los intereses a fin de registrar adecuadamente intereses
pagados por adelantado o pendientes de cancelación.
➢Análisis de los Estados Financieros Pre-Cierre (Balance de Comprobación):
2.Estado de Resultado
Impuestos y reservas del ejercicio
Una vez calculado el resultado contable se procederá a determinar y registrar los
correspondientes impuestos y reservas legales y estatutarias del ejercicio a fin de
determinar el resultado final del mismo. Para ello se realizarán las correspondientes
conciliaciones fiscales y se tomarán en cuenta las pautas establecidas en las
diferentes leyes y en el documento constitutivo de la organización. La deducibilidad
o no de los impuestos la vemos en detalle durante el estudio de la Conciliación
Fiscal de la Renta.
Elaboración de Papeles de Trabajo
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2.Estado de Resultado
Impuestos y reservas del ejercicio
Una vez calculado el resultado contable se procederá a determinar y registrar los
correspondientes impuestos y reservas legales y estatutarias del ejercicio a fin de
determinar el resultado final del mismo. Para ello se realizarán las correspondientes
conciliaciones fiscales y se tomarán en cuenta las pautas establecidas en las
diferentes leyes y en el documento constitutivo de la organización. La deducibilidad
o no de los impuestos la vemos en detalle durante el estudio de la Conciliación
Fiscal de la Renta.
Elaboración de Papeles de Trabajo
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Elaboración de Papeles de Trabajo
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Conciliación Fiscal de Renta
Base Legal:
➢Reforma Parcial Mediante Ley Habilitante del 30 de Diciembre del 2.015 Gaceta
Oficial extraordinaria Nro. 6.210.
➢Reglamento de Impuesto sobre la Renta Articulo 123 Numeral 18
Una conciliación entre los resultados históricos del ejercicio y la renta gravable.
Concepto de Conciliación Fiscal de Renta:
Es un Proceso que se realizar con la finalidad de determinar la renta neta
gravable en ISLR , ya que la renta contable no es igual a la renta fiscal, y se realiza un
análisis comparativo de los registro contables de ingresos y gastos , que están
permitidos y que no esta permitido a nivel fiscal y así sincerar el enriquecimiento neto
gravable .
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Conciliación Fiscal de Renta
Base Legal:
➢Reforma Parcial Mediante Ley Habilitante del 30 de Diciembre del 2.015 Gaceta
Oficial extraordinaria Nro. 6.210.
➢Reglamento de Impuesto sobre la Renta Articulo 123 Numeral 18
Una conciliación entre los resultados históricos del ejercicio y la renta gravable.
Concepto de Conciliación Fiscal de Renta:
Es un Proceso que se realizar con la finalidad de determinar la renta neta
gravable en ISLR , ya que la renta contable no es igual a la renta fiscal, y se realiza un
análisis comparativo de los registro contables de ingresos y gastos , que están
permitidos y que no esta permitido a nivel fiscal y así sincerar el enriquecimiento neto
gravable .
Conciliación Fiscal de Renta (+/-)
Enriquecimiento Neto Gravable
Enriquecimiento Neto Contable
Elaboración de Papeles de Trabajo
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Enriquecimiento Neto Gravable
Enriquecimiento Neto Contable
Elaboración de Papeles de Trabajo
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Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
Consideraciones para realizar la conciliación fiscal de renta
➢No se Permite deducir los Gastos de Depreciación de los activos revaluados.:
Gastos por Depreciación 8.500,00
Gastos de Depreciación por Propiedad, Planta
y Equipo Revalorizada 6.500,00
Depreciación Acumulada 15.000,00
Conciliación Fiscal de Renta
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Consideraciones para realizar la conciliación fiscal de renta
➢No se Permite deducir los Gastos de Depreciación de los activos revaluados.:
Gastos por Depreciación 8.500,00
Gastos de Depreciación por Propiedad, Planta
y Equipo Revalorizada 6.500,00
Depreciación Acumulada 15.000,00
Conciliación Fiscal de Renta
Elaboración de Papeles de Trabajo
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Consideraciones para realizar la conciliación fiscal de renta
➢El total admisible como deducción por sueldos y demás remuneraciones
similares pagados a los comanditarios, a los administradores de compañías
anónimas y a los contribuyentes asimilados a éstas, así como a sus cónyuges y
descendientes menores, en ningún caso podrá exceder del quince por ciento
(15%) del ingreso bruto global de la empresa.
Conciliación Fiscal de
Renta
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Consideraciones para realizar la conciliación fiscal de renta
➢El total admisible como deducción por sueldos y demás remuneraciones
similares pagados a los comanditarios, a los administradores de compañías
anónimas y a los contribuyentes asimilados a éstas, así como a sus cónyuges y
descendientes menores, en ningún caso podrá exceder del quince por ciento
(15%) del ingreso bruto global de la empresa.
Conciliación Fiscal de
Renta
Elaboración de Papeles de Trabajo
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Consideraciones para realizar la conciliación fiscal de renta
➢Los gastos de administración realmente pagados por los inmuebles dados en
arrendamiento, no podrán exceder del diez por ciento (10%) de los ingresos brutos
percibidos en razón de tales arrendamientos. .
Ingresos por Arrendamientos 560.000,00
Gastos de Administración y
Conservación de Inmueble 62.000,00
Permitido por la Ley de I.SL.R. Hasta el
10% de los Ingresos 56.000,00
Excedente de Gtos. De Administración y
Conservación de Inmuebles 6.000,00
Conciliación
Fiscal de Renta
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Consideraciones para realizar la conciliación fiscal de renta
➢Los gastos de administración realmente pagados por los inmuebles dados en
arrendamiento, no podrán exceder del diez por ciento (10%) de los ingresos brutos
percibidos en razón de tales arrendamientos. .
Ingresos por Arrendamientos 560.000,00
Gastos de Administración y
Conservación de Inmueble 62.000,00
Permitido por la Ley de I.SL.R. Hasta el
10% de los Ingresos 56.000,00
Excedente de Gtos. De Administración y
Conservación de Inmuebles 6.000,00
Conciliación
Fiscal de Renta
Consideraciones para realizar la conciliación fiscal de renta
➢La deducción de las liberalidades y donaciones autorizadas, no excederá de los
porcentajes que seguidamente se establecen de la renta neta, calculada antes de
haberlas deducido: a. Diez por ciento (10%), cuando la renta neta del contribuyente
no exceda de diez mil unidades tributarias (10.000 U.T.) y ocho por ciento (8%), por la
porción de renta neta que exceda de diez mil unidades tributarias (10.000 U.T.).
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
Utilidad Contable 125.698,14
Liberalidades y Donaciones 18.965,14
Permitido por la Ley de I.SL.R. Hasta el
10% de la Utilidad Hasta 10.000 U.T. 12.569,81
Excedente de Liberalidades y
Donaciones 6.395,33
Conciliación
Fiscal de Renta
➢La deducción de las liberalidades y donaciones autorizadas, no excederá de los
porcentajes que seguidamente se establecen de la renta neta, calculada antes de
haberlas deducido: a. Diez por ciento (10%), cuando la renta neta del contribuyente
no exceda de diez mil unidades tributarias (10.000 U.T.) y ocho por ciento (8%), por la
porción de renta neta que exceda de diez mil unidades tributarias (10.000 U.T.).
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
Utilidad Contable 125.698,14
Liberalidades y Donaciones 18.965,14
Permitido por la Ley de I.SL.R. Hasta el
10% de la Utilidad Hasta 10.000 U.T. 12.569,81
Excedente de Liberalidades y
Donaciones 6.395,33
Conciliación
Fiscal de Renta
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
Consideraciones para realizar la conciliación fiscal de renta
➢No se admitirán las deducciones de donaciones y liberalidades, en aquellos
casos en que el contribuyente haya sufrido pérdidas en el ejercicio
inmediatamente anterior a aquel en que efectuó la liberalidad o donación.
.
Perdida Contable 2021
-
54.781,14
Utilidad Contable 2022 85.698,14
Liberalidades y Donaciones 18.965,14
No se Permite por Perdida del Año
Anterior -
Excedente de Liberalidades y
Donaciones 18.965,14
Conciliación
Fiscal de Renta
Cierre Contable 2.023
Consideraciones para realizar la conciliación fiscal de renta
➢No se admitirán las deducciones de donaciones y liberalidades, en aquellos
casos en que el contribuyente haya sufrido pérdidas en el ejercicio
inmediatamente anterior a aquel en que efectuó la liberalidad o donación.
.
Perdida Contable 2021
-
54.781,14
Utilidad Contable 2022 85.698,14
Liberalidades y Donaciones 18.965,14
No se Permite por Perdida del Año
Anterior -
Excedente de Liberalidades y
Donaciones 18.965,14
Conciliación
Fiscal de Renta
Elaboración de Papeles de Trabajo
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Consideraciones para realizar la conciliación fiscal de renta
➢No se admitirá la deducción de pérdidas por destrucción de bienes de
inventario o de bienes destinados a la venta; ni tampoco la de activos fijos
destinados a la producción de la renta, que no cumplan con las condiciones
señaladas; Las pérdidas sufridas en los bienes que constituyen el activo fijo
destinados a la producción de la renta, por caso fortuito o fuerza mayor, no
compensadas por seguros u otras indemnizaciones, siempre y cuando dichas
pérdidas no sean imputables al costo. Articulo 27 Numeral 6.
➢En los casos de regalías y demás participaciones análogas, pagadas a
beneficiarios domiciliados o con establecimiento permanente o base fija en el
país, solo podrán deducirse los gastos de administración realmente pagados
hasta un cinco por ciento (5%) de los ingresos percibidos y una cantidad
razonable para amortizar su costo de obtención..
Cierre Contable 2.023
Consideraciones para realizar la conciliación fiscal de renta
➢No se admitirá la deducción de pérdidas por destrucción de bienes de
inventario o de bienes destinados a la venta; ni tampoco la de activos fijos
destinados a la producción de la renta, que no cumplan con las condiciones
señaladas; Las pérdidas sufridas en los bienes que constituyen el activo fijo
destinados a la producción de la renta, por caso fortuito o fuerza mayor, no
compensadas por seguros u otras indemnizaciones, siempre y cuando dichas
pérdidas no sean imputables al costo. Articulo 27 Numeral 6.
➢En los casos de regalías y demás participaciones análogas, pagadas a
beneficiarios domiciliados o con establecimiento permanente o base fija en el
país, solo podrán deducirse los gastos de administración realmente pagados
hasta un cinco por ciento (5%) de los ingresos percibidos y una cantidad
razonable para amortizar su costo de obtención..
Elaboración de Papeles de Trabajo
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Consideraciones para realizar la conciliación fiscal de renta
➢Articulo 27 Código Orgánico Tributario Parágrafo Primero.
Se considerarán como no efectuados los egresos y gastos objeto de retención,
cuando el pagador de los mismos no haya retenido y enterado el impuesto
correspondiente conforme a los plazos que establezca la ley o su reglamento, salvo
que demuestre haber efectuado efectivamente dicho egreso o gasto.
Cierre Contable 2.023
Consideraciones para realizar la conciliación fiscal de renta
➢Articulo 27 Código Orgánico Tributario Parágrafo Primero.
Se considerarán como no efectuados los egresos y gastos objeto de retención,
cuando el pagador de los mismos no haya retenido y enterado el impuesto
correspondiente conforme a los plazos que establezca la ley o su reglamento, salvo
que demuestre haber efectuado efectivamente dicho egreso o gasto.
Elaboración de Papeles de Trabajo
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Consideraciones para realizar la conciliación fiscal de renta
➢Articulo 27 Ley de Impuesto Sobre la Renta:
Numeral 1: Los sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones, obvenciones,
comisiones y demás remuneraciones similares, por servicios prestados al
contribuyente, así como los egresos por concepto de servicios profesionales no
mercantiles recibidos en el ejercicio; siempre y cuando el contribuyente haya
cumplido con todas las obligaciones inherentes a su condición de patrono
establecidas en la Ley.
Cierre Contable 2.023
Consideraciones para realizar la conciliación fiscal de renta
➢Articulo 27 Ley de Impuesto Sobre la Renta:
Numeral 1: Los sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones, obvenciones,
comisiones y demás remuneraciones similares, por servicios prestados al
contribuyente, así como los egresos por concepto de servicios profesionales no
mercantiles recibidos en el ejercicio; siempre y cuando el contribuyente haya
cumplido con todas las obligaciones inherentes a su condición de patrono
establecidas en la Ley.
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
Consideraciones para realizar la conciliación fiscal de renta
➢Que las Facturas que soporten las operaciones estén conforme a los establecido a
PROVIDENCIA SNAT/2011/00071 MEDIANTE LA CUAL SE ESTABLECE LAS NORMAS
GENERALES DE EMISIÓN DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS
Cierre Contable 2.023
Consideraciones para realizar la conciliación fiscal de renta
➢Que las Facturas que soporten las operaciones estén conforme a los establecido a
PROVIDENCIA SNAT/2011/00071 MEDIANTE LA CUAL SE ESTABLECE LAS NORMAS
GENERALES DE EMISIÓN DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
Consideraciones para realizar la conciliación fiscal de renta
➢Articulo 27 Numeral 8.
Las pérdidas por deudas incobrables cuando reúnan las condiciones siguientes:
a)Que las deudas provengan de operaciones propias del negocio.
b)Que su monto se haya tomado en cuenta para computar la renta bruta
declarada, salvo en los casos de pérdidas de capitales dados en préstamo
por instituciones de crédito, o de pérdidas provenientes de préstamos
concedidos por las empresas a sus trabajadores.
c)Que se hayan descargado en el año gravable, en razón de insolvencia del
deudor y de sus fiadores o porque su monto no justifique los gastos de
cobranza.
.
Cierre Contable 2.023
Consideraciones para realizar la conciliación fiscal de renta
➢Articulo 27 Numeral 8.
Las pérdidas por deudas incobrables cuando reúnan las condiciones siguientes:
a)Que las deudas provengan de operaciones propias del negocio.
b)Que su monto se haya tomado en cuenta para computar la renta bruta
declarada, salvo en los casos de pérdidas de capitales dados en préstamo
por instituciones de crédito, o de pérdidas provenientes de préstamos
concedidos por las empresas a sus trabajadores.
c)Que se hayan descargado en el año gravable, en razón de insolvencia del
deudor y de sus fiadores o porque su monto no justifique los gastos de
cobranza.
.
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
MAS:
TRIBUTOS NO PAGADOS 745 0,005
PROVISIONES, RESERVAS Y APARTADOS 746 0,004
MULTAS Y SANCIONES PECUNIARIAS 747 0,003
EXCESO DE GASTOS DE ADMINISTRACION Y CONSERVACION DE
INMUEBLES 748 0,002
GASTOS DEDUCIDOS EN EJERCICIOS ANTERIORES NO PAGADOS 749 0,001
INGRESOS CAUSADOS EN EJERCICIOS ANTERIORES COBRADOS 750 0,000
EXCEDENTE DE SUELDOS A DIRECTIVOS 751 0,009
DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y OTROS 752 0,008
OTROS 753 0,007
EXCEDENTE DE LIBERALIDADES Y DONACIONES 754 0,006
UTILIDAD AJUSTE POR INFLACION 755 0,004
Total (87+ ......+97) 0,004
Cierre Contable 2.023
MAS:
TRIBUTOS NO PAGADOS 745 0,005
PROVISIONES, RESERVAS Y APARTADOS 746 0,004
MULTAS Y SANCIONES PECUNIARIAS 747 0,003
EXCESO DE GASTOS DE ADMINISTRACION Y CONSERVACION DE
INMUEBLES 748 0,002
GASTOS DEDUCIDOS EN EJERCICIOS ANTERIORES NO PAGADOS 749 0,001
INGRESOS CAUSADOS EN EJERCICIOS ANTERIORES COBRADOS 750 0,000
EXCEDENTE DE SUELDOS A DIRECTIVOS 751 0,009
DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y OTROS 752 0,008
OTROS 753 0,007
EXCEDENTE DE LIBERALIDADES Y DONACIONES 754 0,006
UTILIDAD AJUSTE POR INFLACION 755 0,004
Total (87+ ......+97) 0,004
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
MENOS:
INGRESOS CONTABILIZADOS NO COBRADOS 756 0,002
INGRESOS CONTABILIZADOS NO GRAVADOS 949 0,007
GASTOS CAUSADOS EN PERIODOS ANTERIORES Y PAGADOS EN EL
EJERCICIO 757 0,001
DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y OTROS 758 0,001
OTROS 973 0,001
PERDIDA AJUSTE POR INFLACION 759 0,002
Total (99+.....+104) 760 0,001
UTILIDAD O PERDIDA FISCAL (86+98-105) 761 0,000
MENOS REGALIAS MINERAS Y DEMAS ENRIQUECIMIENTOS NETOS
GRAVABLES CON TARIFA No.3 (TRASLADE A LA SECCION "C" CASILLA
No.1 ITEMS 44) 762 0,00
9
8
RENTAS SUJETAS A IMPUESTOS PROPORCIONALES 764 0,006
ENRIQUECIMIENTO NETO O PERDIDA FISCAL (61-62) (TRASLADE A
LA SECCION "S", CASILLA No.1 EN LA TARIFA QUE CORRESPONDA)763 0,007
Cierre Contable 2.023
MENOS:
INGRESOS CONTABILIZADOS NO COBRADOS 756 0,002
INGRESOS CONTABILIZADOS NO GRAVADOS 949 0,007
GASTOS CAUSADOS EN PERIODOS ANTERIORES Y PAGADOS EN EL
EJERCICIO 757 0,001
DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y OTROS 758 0,001
OTROS 973 0,001
PERDIDA AJUSTE POR INFLACION 759 0,002
Total (99+.....+104) 760 0,001
UTILIDAD O PERDIDA FISCAL (86+98-105) 761 0,000
MENOS REGALIAS MINERAS Y DEMAS ENRIQUECIMIENTOS NETOS
GRAVABLES CON TARIFA No.3 (TRASLADE A LA SECCION "C" CASILLA
No.1 ITEMS 44) 762 0,00
9
8
RENTAS SUJETAS A IMPUESTOS PROPORCIONALES 764 0,006
ENRIQUECIMIENTO NETO O PERDIDA FISCAL (61-62) (TRASLADE A
LA SECCION "S", CASILLA No.1 EN LA TARIFA QUE CORRESPONDA)763 0,007
Empresa Conjunto XY, C.A.
Período: 2023
Conciliación Fiscal de Rentas
Concepto Montos en Bs.
Ingresos 3 500.000,00
Costos 51 167.059,70
Gastos 83 79.576,16
Enriquecimiento Contable 86 253.364,14
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
Período: 2023
Conciliación Fiscal de Rentas
Concepto Montos en Bs.
Ingresos 3 500.000,00
Costos 51 167.059,70
Gastos 83 79.576,16
Enriquecimiento Contable 86 253.364,14
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
Mas:
TRIBUTOS NO PAGADOS 258,50
PROVISIONES, RESERVAS Y APARTADOS 0,00
EXCEDENTE DE SUELDOS A DIRECTIVOS 27.500,00
EXCEDENTE DE LIBERALIDADES Y DONACIONES 15.200,00
MULTAS Y SANCIONES PECUNIARIAS 0,00
UTILIDAD AJUSTE POR INFLACION 4.886,27
Otros 95 8.451,00
Enriquecimiento Fiscal 109 309.659,91
Otros: 0,00
Facturas no cumplen con la Providencia Administrativa N° 0071 0,00
Gastos no
deducibles 8.451,00
Total Otros 95 8.451,00
Cierre Contable 2.023
Mas:
TRIBUTOS NO PAGADOS 258,50
PROVISIONES, RESERVAS Y APARTADOS 0,00
EXCEDENTE DE SUELDOS A DIRECTIVOS 27.500,00
EXCEDENTE DE LIBERALIDADES Y DONACIONES 15.200,00
MULTAS Y SANCIONES PECUNIARIAS 0,00
UTILIDAD AJUSTE POR INFLACION 4.886,27
Otros 95 8.451,00
Enriquecimiento Fiscal 109 309.659,91
Otros: 0,00
Facturas no cumplen con la Providencia Administrativa N° 0071 0,00
Gastos no
deducibles 8.451,00
Total Otros 95 8.451,00
Elaboración de Papeles de Trabajo
Cierre Contable 2.023
Menos:
INGRESOS CONTABILIZADOS NO
COBRADOS 0,00
INGRESOS CONTABILIZADOS NO
GRAVADOS 0,00
GASTOS CAUSADOS EN PERIODOS ANTERIORES Y PAGADOS EN EL
EJERCICIO 158,25
DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y OTROS 0,00
OTROS 0,00
PERDIDA AJUSTE POR INFLACION 0,00
Enriquecimiento Fiscal Neto 309.501,66
Impuesto Determinado Según tarifa 2: 185 100.730,57
Cierre Contable 2.023
Menos:
INGRESOS CONTABILIZADOS NO
COBRADOS 0,00
INGRESOS CONTABILIZADOS NO
GRAVADOS 0,00
GASTOS CAUSADOS EN PERIODOS ANTERIORES Y PAGADOS EN EL
EJERCICIO 158,25
DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y OTROS 0,00
OTROS 0,00
PERDIDA AJUSTE POR INFLACION 0,00
Enriquecimiento Fiscal Neto 309.501,66
Impuesto Determinado Según tarifa 2: 185 100.730,57
https://www.conavalsi.com/blog/como-hacer-cierre-contable-empresa
https://naymaconsultores.com/pasos-para-hacer-un-cierre-contable/
https://naymaconsultores.com/declaracion_estimada_islr/
https://naymaconsultores.com/anticipos-islr-contribuyentes-especiales/
https://bing.com/search?q=Inventario+para+cierre+contable
https://es.scribd.com/document/659752782/Registro-Detallado-de-Inventario-Art-177-LISLR
https://www.rodriguezc.com/once-tips-para-preparar-el-cierre-contable-parte-ii/
Bibliografía
https://naymaconsultores.com/pasos-para-hacer-un-cierre-contable/
https://naymaconsultores.com/declaracion_estimada_islr/
https://naymaconsultores.com/anticipos-islr-contribuyentes-especiales/
https://bing.com/search?q=Inventario+para+cierre+contable
https://es.scribd.com/document/659752782/Registro-Detallado-de-Inventario-Art-177-LISLR
https://www.rodriguezc.com/once-tips-para-preparar-el-cierre-contable-parte-ii/
Bibliografía
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