pengantar akuntansi dan dasar-dasar-akuntansi.ppt

menjelaskan tentang prinsip prinsip dasar akuntansi , dan jenis metode alur pencatatan transaksi perusahaan

1. DASAR-DASAR AKUNTANSIDASAR-DASAR AKUNTANSI
Departemen Keuangan RIDepartemen Keuangan RI
20020088
Program Percepatan Akuntabilitas Pemerintah
Departemen Keuangan RI

2. Setia ParasianSetia Parasian

Pesona Anggrek Harapan D7/18Pesona Anggrek Harapan D7/18

Bekasi UtaraBekasi Utara

8897832488978324

0815939431508159394315

3. BAB I PENDAHULUANBAB I PENDAHULUAN

4. Definisi akuntansiDefinisi akuntansi
Akuntansi merupakan aktivitas jasa
yang berfungsi memberikan
informasi kuantitatif mengenai
kesatuan-kesatuan ekonomi terutama
yang bersifat keuangan yang
bermanfaat dalam pengambilan
keputusan.
Menurut fungsi dan kegunaan Menurut kegiatannya
Akuntansi adalah seni mencatat,
mengklasifikasi dan mengikhtisarkan
transaksi-transaksi / kejadian yang
sekurang-kurangnya atau sebagaian
bersifat keuangan dengan cara
menginterpretasikan hasil-hasilnya

5. Definisi akuntansiDefinisi akuntansi
Akuntansi merupakan aktivitas jasa
yang berfungsi memberikan
informasi kuantitatif mengenai
kesatuan-kesatuan ekonomi terutama
yang bersifat keuangan yang
bermanfaat dalam pengambilan
keputusan.
Menurut fungsi dan kegunaan Menurut kegiatannya
Akuntansi adalah seni mencatat,
mengklasifikasi dan mengikhtisarkan
transaksi-ttransaksi kejadian yang
sekurang-kurangnya atau sebagaian
bersifat keuangan dengan cara
menginterpretasikan hasil-hasilnya

6. Pembagian AkuntansiPembagian Akuntansi
Akuntansi
Manajemen
Akuntansi
Keuangan
Adalah cabang akuntansi yang menghasilkan laporan
keuangan bagi pihak ekstern seperti investor,
kreditor, dan Bapepam
Adalah cabang akuntansi yang menghasilkan laporan
keuangan bagi pihak intern organisasi atau
manajemen
Akuntansi
Pemerintah
Adalah cabang akuntansi memproses transaksi-
transaksi keuangan pemerintah yang menghasilkan
laporan keuangan sebagai bentuk
pertanggungjawaban pelaksanaan APBN/APBD
kepada rakyat melalui lembaga legislatif serta untuk
kepentingan pihak-pihak yang terkait.

7. SIKLUS AKUNTANSISIKLUS AKUNTANSI
Bukti
Transaksi
Jurnal
Buku
Besar
Neraca
Saldo
Jurnal
Penutup
Jurnal
Penyesuaian
Laporan
Keuangan

8. Konsep entitas terpisahKonsep entitas terpisah
Perusahaan dianggap terpisah dengan
pemiliknya

9. Konsep EntitasKonsep Entitas
Salon Eliza
10.000.000
Harta Salon = Rp.10.000.000
Kepentingan Eliza = Rp.10.000.000
Harta = Kepentingan pemilik
10.000.000= 10.000.000
Eliza

10. Salon Eliza
Kreditor
10.000.000
Harta Salon = Rp.10.000.000
Kepentingan Eliza = Rp.10.000.000
Harta = Kepentingan pemilik
10.000.000= 10.000.000
1.000.000
Harta = Kreditor Kepentingan pemilik+
11.000.000=1.000.000 10.000.000+
Konsep EntitasKonsep Entitas
Eliza

11. Pemilik menyetor uang Pemilik menyetor uang
Rp.10.000.000Rp.10.000.000
TransaksiTransaksi
HartaHarta
==
Utang + ModalUtang + Modal
KasKas PiutangPiutang UtangUtang ModalModal
Setoran Pemilik 10.000.000 0 0 10.000.000

12. TransaksiTransaksi
HartaHarta
==
Utang + ModalUtang + Modal
KasKas PiutangPiutang UtangUtang ModalModal
Setoran Pemilik 10.000.000 0 0 10.000.000
+ 1.000.000 0 +1.000.000 0Pinjam uang 1.000.000
11.000.000 0 1.000.00010.000.000Saldo
+600.000 0 0 +600.000Jual jasa tunai 600.000
11.600.000 0 1.000.00010.600.000Saldo
0 +2.000.000 0 +2.000.000Jual jasa kredit 2.000.000
11.600.000 2.000.000 1.000.00012.600.000Saldo
- 100.000 0 0 - 100.000Membayar gaji 100.000
11.500.000 2.000.000 1.000.00012.500.000Saldo
- 200.000 - 200.000Pemilik menarik 200.000
11.300.000 2.000.000 1.000.00012.300.000Saldo

13. PERSAMAAN AKUNTANSIPERSAMAAN AKUNTANSI
AKTIVA = HUTANG + MODAL

14. UNSUR PERSAMAAN UNSUR PERSAMAAN
AKUNTANSIAKUNTANSI
AKTIVA
HUTANG
MODAL
harta yang dimiliki perusahaan yang merupakan
sumber konomi.
Contoh: kas, piutang, gedung dsb
kewajiban yang menjadi beban perusahaan.
Contoh: hutang pembelian kredit
hak atau klaim pemilik atas aktiva perusahaan.
Contoh: Setoran modal oleh pemilik

15. PENGARUH TRANSAKSI PENGARUH TRANSAKSI
TERHADAP PERSAMAAN TERHADAP PERSAMAAN
AKUNTANSIAKUNTANSI
SETIAP TRANSAKSI BERPENGARUH KE
PERSAMAAN AKUNTANSI

16. Suatu perusahaan membeli sebuah kendaraan Suatu perusahaan membeli sebuah kendaraan
seharga Rp. 100.000.000,- secara tunaiseharga Rp. 100.000.000,- secara tunai
APA PENGARUHNYA ?
1. Kas perusahaan berkurang sebesar Rp. 100.000.000,-
2. Kendaraan bertambah senilai Rp. 100.000.000,-

17. Suatu perusahaan membeli mesin foto kopi Suatu perusahaan membeli mesin foto kopi
seharga Rp.50.000.000,- secara kredit seharga Rp.50.000.000,- secara kredit
APA PENGARUHNYA ?
1. Peralatan bertambah senilai Rp. 50.000.000,-
2. Hutang bertambah senilai Rp. 50.000.000,-

18. 2 slide berikut mengasumsikan Penjualan 2 slide berikut mengasumsikan Penjualan
kendaraan dengan harga jual yang sama dengan kendaraan dengan harga jual yang sama dengan
nilai bukunyanilai bukunya

19. Suatu perusahaan menjual kendaraan seharga Suatu perusahaan menjual kendaraan seharga
Rp.80.000.000,- secara tunai Rp.80.000.000,- secara tunai
APA PENGARUHNYA ?
1. Kas bertambah senilai Rp. 80.000.000,-
2. Kendaraan berkurang senilai Rp. 80.000.000,-

20. Suatu perusahaan menjual kendaraan seharga Suatu perusahaan menjual kendaraan seharga
Rp.150.000.000,- secara kredit Rp.150.000.000,- secara kredit
APA PENGARUHNYA ?
1. Piutang bertambah senilai Rp. 150.000.000,-
2. Kendaraan berkurang senilai Rp. 150.000.000,-

21. Suatu perusahaan membeli sebuah mesin secara kredit Suatu perusahaan membeli sebuah mesin secara kredit
seharga Rp. 200.000.000,- seharga Rp. 200.000.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Hutang bertambah senilai Rp. 200.000.000,-
2. Peralatan bertambah senilai Rp. 200.000.000,-

22. Suatu perusahaan membayar hutang sebesar Suatu perusahaan membayar hutang sebesar
Rp.50.000.000,- Rp.50.000.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Hutang berkurang senilai Rp. 50.000.000,-
2. Kas berkurang senilai Rp. 50.000.000,-

23. Mr. X melakukan penyetoran sebesar Rp. 75.000.000,- Mr. X melakukan penyetoran sebesar Rp. 75.000.000,-
ke kas perusahaan sebagai tambahan modal ke kas perusahaan sebagai tambahan modal
APA PENGARUHNYA ?
1. Modal bertambah senilai Rp. 75.000.000,-
2. Kas bertambah senilai Rp. 75.000.000,-

24. Mr. T melakukan penarikan uang perusahaan untuk Mr. T melakukan penarikan uang perusahaan untuk
keperluan pribadi sebesar Rp. 25.000.000,-keperluan pribadi sebesar Rp. 25.000.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Modal berkurang senilai Rp. 25.000.000,-
2. Kas berkurang senilai Rp. 25.000.000,-

25. Latihan 1Latihan 1

26. Pembelian aktiva tetap secara tunai Pembelian aktiva tetap secara tunai
senilai Rp. 2.000.000,-senilai Rp. 2.000.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Aktiva tetap bertambah senilai Rp. 2.000.000,-
2. Kas berkurang senilai Rp. 2.000.000,-

27. Penerimaan kas atas piutang perusahaan senilai Penerimaan kas atas piutang perusahaan senilai
Rp. 200.000,-Rp. 200.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Kas bertambah senilai Rp. 200.000,-
2. Piutang berkurang senilai Rp. 200.000,-

28. Latihan 2Latihan 2

29. Pembelian aktiva tetap secara kredit senilai Rp. Pembelian aktiva tetap secara kredit senilai Rp.
4.000.000,-4.000.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Aktiva tetap bertambah senilai Rp. 4.000.000,-
2. Hutang bertambah Rp. 4.000.000,-

30. Pembayaran hutang senilai Rp. Pembayaran hutang senilai Rp.
100.000,-100.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Hutang berkurang senilai Rp. 100.000,-
2. Kas berkurang Rp. 100.000,-

31. Latihan 3Latihan 3

32. Penambahan investasi oleh pemilik sebesar Penambahan investasi oleh pemilik sebesar
Rp.3.000.000,- Rp.3.000.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Kas bertambah senilai Rp. 3.000.000,-
2. Modal bertambah Rp. 3.000.000,-

33. Pengambilan (Penarikan kas ) untuk pribadi Pengambilan (Penarikan kas ) untuk pribadi
pemilik sebesar Rp.300.000,-pemilik sebesar Rp.300.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Modal berkurang senilai Rp. 300.000,-
2. Kas berkurang Rp. 300.000,-

34. Rekening listrik bulan Desember 2003 Rekening listrik bulan Desember 2003
sebesar Rp.100.000,00 dibayar 15 sebesar Rp.100.000,00 dibayar 15
Januari 2004Januari 2004
DASAR
AKRUAL
DASAR KAS
Beban tahun 2003
atau
2004 ?
2003
2004
Jawab
Kenapa ? Digunakan
tahun 2003
Dibayar
tahun 2004

35. Jenis Perusahaan menurut kegiatannya Jenis Perusahaan menurut kegiatannya
Perusahaan Jasa
Perusahaan
Dagang
Perusahaan Manufaktur/Pabrik
Perusahaan

Kegiatan Perusahaan
Menjual Jasa ke Pelanggan
1. Membeli Barang Dagangan dan
menyimpan Barang Dagangan
2. Menjual Barang Dagangan
1. Membeli Bahan Baku dan
menyimpan Bahan Baku
2. Mengolah Bahan Baku dan
menyimpan Barang Dalam Proses
3. Menyimpan Barang Jadi
4. Menjual Barang Jadi

36. Jenis Perusahaan menurut kegiatannya Jenis Perusahaan menurut kegiatannya
Perusahaan
Jasa
Perusahaan
Dagang
Perusahaan
Manufaktur
Menjual Jasa ke Pelanggan
1. Membeli Barang Dagangan dan
menyimpan Barang Dagangan
2. Menjual Barang Dagangan
1. Membeli Bahan Baku dan
menyimpan Bahan Baku
2. Mengolah Bahan Baku dan
menyimpan Barang D.P.
3. Menyimpan Barang Jadi
4. Menjual Barang Jadi
Membutuhkan Sumber
Daya
1. Kas
2. Peralatan
3. Gedung
4. Dan lainnya
Wujudnya Asalnya
1. Kreditur
2. Pemilik
perusahaan
Mengakibatkan
Timbulnya Pendapatan
Timbulnya Biaya

37. LaporanLaporan
Kegiatan
Perusahaan
akan
Membutuhkan
Sumber Daya
1. Kas
2. Peralatan
3. Gedung
4. Dan lainnya
Wujudnya
Asalnya
1. Kreditur
2. Pemilik
perusahaan
Mengakibatkan
Timbulnya Pendapatan
Timbulnya Biaya
Dilaporkan di
Neraca
Dilaporkan di
Laporan Laba Rugi

38. BASIS AKUNTANSIBASIS AKUNTANSI
menyatakan saat pengakuan atas transaksi yang
merupakan dasar pencatatan transaksi tersebut

39. BasisBasis akuntansi akuntansi
Suatu transaksi yang diakui
dan dicatat berdasarkan
saat kas diterima dan
dikeluarkan
Basis Kas Basis akrual
Suatu transaksi diakui dan
dicatat berdasarkan
pengaruh transaksi pada
saat kejadian dan dicatat
serta dilaporkan pada
periode yang bersangkutan

40. Latihan 4Latihan 4

41. Hotel SEPITRUS pada tanggal 2 Agustus 2002 menerima Hotel SEPITRUS pada tanggal 2 Agustus 2002 menerima
pembayaran dimuka sewa kamar dari seorang pembayaran dimuka sewa kamar dari seorang
tamu hotel sebesar Rp. 1.000.000,- untuk sewa tamu hotel sebesar Rp. 1.000.000,- untuk sewa
kamar selama 4 hari kamar selama 4 hari
Bagaimana mencatat dengan dasar kas
1. Kas bertambah senilai Rp. 1.000.000,-
2. Pendapatan bertambah Rp. 1.000.000,-

42. Hotel SEPITRUS pada tanggal 2 Agustus 2002 menerima Hotel SEPITRUS pada tanggal 2 Agustus 2002 menerima
pembayaran dimuka sewa kamar dari seorang pembayaran dimuka sewa kamar dari seorang
tamu hotel sebesar Rp. 1.000.000,- untuk sewa tamu hotel sebesar Rp. 1.000.000,- untuk sewa
kamar selama 4 hari kamar selama 4 hari
Bagaimana mencatat dengan dasar akrual
1. Kas bertambah senilai Rp. 1.000.000,-
2. Pendapatan diterima dimuka bertambah Rp. 1.000.000,-

43. Latihan 5Latihan 5

44. Pada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan Pada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan
pembayaran biaya iklan untuk periode 24 bulan pembayaran biaya iklan untuk periode 24 bulan
sebesar Rp. 24.000.000,- sebesar Rp. 24.000.000,-
Bagaimana mencatat dengan dasar kas
1. Biaya iklan bertambah senilai Rp. 24.000.000,-
2. Kas berkurang Rp. 24.000.000,-

45. Pada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan Pada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan
pembayaran biaya iklan untuk periode 24 bulan pembayaran biaya iklan untuk periode 24 bulan
sebesar Rp. 24.000.000,- sebesar Rp. 24.000.000,-
Bagaimana mencatat dengan dasar akrual
1. Biaya iklan dibayar dimuka bertambah senilai
Rp.24.000.000,-
2. Kas berkurang Rp. 24.000.000,-

46. BAB II BAB II
REKENING / PERKIRAAN REKENING / PERKIRAAN

47. Apa REKENING/PERKIRAAN ?Apa REKENING/PERKIRAAN ?
Adalah suatu media untuk
mengklasifikasikan dan mencatat
penambahan dan pengurangan dari
tiap unsur-unsur laporan keuangan.

48. PERKIRAAN PERKIRAAN
Buku BesarBuku Besar
PERKIRAAN BUKU BESAR
Nama
Lain
Account
Akun
Rekening

49. Wujudnya seperti apa?Wujudnya seperti apa?
Kas
Tgl Keterangan RefJumlah Tgl Keterangan Ref Jumlah
500

50. Bentuk LainBentuk Lain
Kas
1,000 200
5,000

51. Bagaimana menggunakannya ?Bagaimana menggunakannya ?

52. Saldo hartaSaldo harta,, uutang dan modal dicatat tang dan modal dicatat
mengikuti Persamaan Dasarmengikuti Persamaan Dasar
TransaksiTransaksi
HartaHarta
==
Utang + ModalUtang + Modal
KasKas PiutangPiutang UtangUtang ModalModal
11.500 2.000 1.000 12.500Saldo
Harta = Utang + ModalHarta = Utang + Modal
Kiri Kanan
Kas
Saldo 11.500
Utang
Saldo 1.000

53. Harta (Kas)
Saldo
Harta = Utang + ModalHarta = Utang + Modal
11,500
Hutang
Saldo1,000
Modal
Saldo12,500
Saldo Harta diletakkan pada
sisi kiri sesuai letak harta di
persamaan akuntansi
Saldo Hutang diletakkan pada
sisi kanan sesuai letak hutang
di persamaan akuntansi
Saldo Modal diletakkan pada
sisi kanan sesuai letak modal
di persamaan akuntansi

54. Bagaimana dengan Pendapatan, Biaya dan PriveBagaimana dengan Pendapatan, Biaya dan Prive
Pendapatan Menambah modal
Modal
Saldo12,500
Pendapatan
Saldoxxxx
Biaya Mengurangi modal
Biaya
Saldoxxxx
Prive Mengurangi modal
Prive
Saldoxxxx

55. Bagaimana jika ada transaksiBagaimana jika ada transaksi
Transaksi dapat mempengaruhi saldo harta, hutang, modal,
pendapatan, biaya serta prive yang dicatat pada masing-
masing rekening

56. Harta (Kas)
Saldo
Pencatatan di Rekening hartaPencatatan di Rekening harta
11.500
Penambahan1,000
Penambahan diletakkan
pada sisi yang sama
dengan letak saldo
normalnya
Penambahan harta
dicatat di sisi kiri
(debit)
Pengurangan harta dicatat
disisi kanan ( kredit)
Pengurangan500

57. Hutang
Saldo
Pencatatan di Rekening hutangPencatatan di Rekening hutang
11.500
Penambahan1,000
Penambahan hutang
diletakkan pada sisi
yang sama dengan letak
saldo normalnya
Penambahan hutang
dicatat di sisi kanan
(kredit)
Pengurangan hutang
dicatat disisi kiri ( debit)
Pengurangan500

58. Modal
Saldo
Pencatatan di Rekening ModalPencatatan di Rekening Modal
11.500
Penambahan1,000
Penambahan Modal
diletakkan pada sisi
yang sama dengan letak
saldo normalnya
Penambahan Modal
dicatat di sisi kanan
(kredit)
Pengurangan Modal
dicatat disisi kiri ( debit)
Pengurangan500

59. KesimpulanKesimpulan
Mencatat di sisi debit belum tentu merupakan
penambahan
Mencatat di sisi kredit belum tentu merupakan
pengurangan
Mencatat di sisi debit rekening disebut
Pendebetan
Mencatat di sisi kredit rekening disebut
Pengkreditan

60. Pedoman penggunaan Pedoman penggunaan akunakun
NoNoJenis AkunJenis Akun Saldo NormalSaldo NormalPenambahanPenambahanPenguranganPengurangan
11
22
33
44
55
66
Harta Kiri Kiri Kanan
Utang Kanan Kanan Kiri
Modal Kanan Kanan Kiri
Pendapatan Kanan Kanan Kiri
Beban/Biaya Kiri Kiri Kanan
Prive Kiri Kiri Kanan

61. Pedoman penggunaan Pedoman penggunaan akunakun
NoNoJenis AkunJenis Akun Saldo NormalSaldo NormalPenambahanPenambahanPenguranganPengurangan
11
22
33
44
55
66
Harta Debit Debit Kredit
Utang Kredit Kredit Debit
Modal
Pendapatan
Beban/Biaya
Prive
Debit Debit Kredit
Debit Debit Kredit
Kredit Kredit Debit
Kredit Kredit Debit

62. Latihan 6Latihan 6

63. Pembelian aktiva tetap dengan tunai Pembelian aktiva tetap dengan tunai
sebesar Rp. 500.000,-sebesar Rp. 500.000,-
1. Aktiva tetap bertambah Rp.500.000 Debit
1. Kas berkurang Rp.500.000 Kredit

64. BAB II BAB II
REKENING/PERKIRAANREKENING/PERKIRAAN

65. Perkiraan/RekeningPerkiraan/Rekening
Real/Permanen Nominal
Rekening-rekening
yang terdapat dalam
Neraca yaitu Aktiva,
Hutang dan Modal.
rekening-rekening yang
terdapat dalam peerhitungan
Rugi Laba yaitu rekening
Pendapatan dan rekening
Beban

66. Latihan 7Latihan 7

67. Nama Rekening
Rekening Nominal
Rekening
Real/Permanen
Penjualan Penjualan
Kas Kas
Hutang Sewa Hutang Sewa
Beban iklan Beban iklan
Modal Modal
Piutang dagang Piutang dagang

68. BAGAN REKENING/PERKIRAANBAGAN REKENING/PERKIRAAN
Merupakan daftar lengkap dari rekening-rekening yang dipakai
oleh suatu perusahaan dengan penggolongan tertentu menurut
unsur laporan keuangan

69. PT ABC
BAGAN REKENING
N0MOR NAMA REKENING
1 Aktiva
1.1 Aktiva lancar
1.1.1 Kas
1.1.2 Piutang
1.1.3 Persediaan
1.2 Aktiva tidak lancar
1.2.1 Aktiva tetap
1.2.2 Akumulasi Penyusutan
1.2.3 Investasi
1.2.4 Aktiva lain-lain

70. PT ABC
BAGAN REKENING
N0MOR NAMA REKENING
2 Hutang
2.1 Hutang lancar
2.1.1 Hutang gaji
2.1.2 Hutang operasional lainnya
2.2 Hutang tidak lancar
2.2.1 Hutang Bank
1.2.2 Hutang obligasi
3 Ekuitas
3.1 Modal disetor

71. BUKU BESAR ( LEDGER)BUKU BESAR ( LEDGER)
Beban gajiBeban gajiPendapatanPendapatanPrivePriveModalModalHutangHutangPeralatanPeralatanPerlengkapanPerlengkapanPiutangPiutangKasKasBUKU BESARBUKU BESAR

72. Pencatatan di Bukti transaksiPencatatan di Bukti transaksi
dilakukan untuk tiap transaksi dan setiap transaksi dicatat serinci
mungkin yang menampung semua informasi yang perlu
sekurang-kurangnya memuat data mengenai jumlah nilai uang yang
tercakup dalam transaksi, tanggal terjadinya transaksi, dan pihak yang
terlibat di dalamnya

73. PT. Cianjur PermaiPT. Cianjur Permai
Jl. Tanpa Nama No. 1Jl. Tanpa Nama No. 1
Cianjur Cianjur
FAKTUR/Invoice FAKTUR/Invoice
Dijual kepada : Dijual kepada : No : Faktur : No : Faktur :
Tanggal : Tanggal :
Pesanan Saudara Nomor : Pesanan Saudara Nomor :
Syarat : Syarat : Dikirim dengan : Dikirim dengan :
Kuantitas Kuantitas
dipesandipesan
UraianUraian Kuantitas Kuantitas
dikirimdikirim
Harga Harga
SatuanSatuan
JumlahJumlah

Cianjur, 2 Des 2004
Syarat pembayaran
Syarat penyerahan
Lembaga Pendidikan ABC
O01/2/2004
2 Des 2004
05/ABC/2004
2/10,n30, FOB destination Pos
20 Buku Pengantar
Akuntansi
20 Rp.10.000Rp.200.000
Rabat 20 % xRp.200.000 Rp. 40.000
Rp.160.000

74. BAB III BAB III JURNALJURNAL

75. Fungsi JurnalFungsi Jurnal
Fungsi AnalisisFungsi Pencatatan Fungsi Historis
menentukan
perkiraan yang di
debet dan
perkiraan yang
dikredit serta
jumlahnya
masing-masing.
mencatat transaksi
keuangan dalam
kolom debet dan
kredit serta
keterangan yang
perlu
mencatat aktivitas
perusahaan secara
kronologis

76. JURNALJURNAL
catatan sistematis dan kronologis dari transaksi-transaksi
keuangan dengan menyebutkan rekening yang akan didebet
atau dikredit disertai jumlahnya masing-masing dan
referensinya

77. BENTUK JURNALBENTUK JURNAL
Tanggal Rekening/Keterangan Ref Debit Kredit

78. Pada tanggal 1 Januari 2002 Tuan Raka menyetorkan uang ke PT Aji Pada tanggal 1 Januari 2002 Tuan Raka menyetorkan uang ke PT Aji
Mumpung sebesar Rp. 500.000.000,- sebagai setoran modal Mumpung sebesar Rp. 500.000.000,- sebagai setoran modal
Kas
Modal, Tn Raka
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit

Kas bertambah Rp.500.000.000
Modal bertambah Rp.500.000.000
500.000.000
500.000.000
Kas 500.000.000
Modal, Tn Raka 500.000.000

79. Pada tanggal 5 Januari 2002 perusahaan membeli sebuah mobil Pada tanggal 5 Januari 2002 perusahaan membeli sebuah mobil
seharga Rp. 150.000.000,- secara tunai seharga Rp. 150.000.000,- secara tunai
Kendaraan
Kas
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit

Kendaraan bertambah Rp.150.000.000
Kas berkurang Rp.150.000.000
150.000.000
150.000.000
Kendaraan 150.000.000
Kas 150.000.000

80. Pada tanggal 6 Januari 2002 membeli mesin fotokopi seharga Pada tanggal 6 Januari 2002 membeli mesin fotokopi seharga
Rp.50.000.000,- secara kredit Rp.50.000.000,- secara kredit
Peralatan
Hutang Dagang
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit

Peralatan bertambah Rp.50.000.000
Hutang bertambah Rp.50.000.000
50.000.000
50.000.000
Peralatan 50.000.000
Hutang dagang 50.000.000

81. Pada tanggal 15 Januari 2002 dibayar beban telepon sebesar Pada tanggal 15 Januari 2002 dibayar beban telepon sebesar
Rp.1.000.000 Rp.1.000.000
Beban telepon
Kas
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit

Biaya telepon bertambah Rp.1.000.000
Kas berkurang Rp.1.000.000
1.000.000
1.000.000
Beban telepon 1.000.000
Kas 1.000.000

82. Pada tanggal Pada tanggal 18 Januari 2002 diterima pendapatan dari jasa foto kopi 18 Januari 2002 diterima pendapatan dari jasa foto kopi
sebesar Rp. 8.000.000,-sebesar Rp. 8.000.000,-
Kas
Pendapatan
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit

Kas bertambah Rp.8.000.000
Pendapatan bertambah Rp.8.000.000
8.000.000
1.000.000
Kas 8.000.000
Pendapatan 8.000.000

83. Pada tanggal 26 Januari 2002 dibayar asuransi sebesar Rp. 750.000,- Pada tanggal 26 Januari 2002 dibayar asuransi sebesar Rp. 750.000,-
Beban asuransi
Kas
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit

Terjadi biaya asuransi Rp.750.000
Kas berkurang Rp.750.000
750.000
750.000
Beban asuransi 750.000
Kas 750.000

84. Pada tanggal 21 Januari 2002 perusahaan telah menyelesaikan jasa Pada tanggal 21 Januari 2002 perusahaan telah menyelesaikan jasa
foto kopi sebesar Rp.5.000.000,- tetapi uangnya belum diterima foto kopi sebesar Rp.5.000.000,- tetapi uangnya belum diterima
Piutang
Pendapatan
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit

Piutang / tagihan bertambah Rp.5.000.000
Pendapatan bertambah Rp.5.000.000
5.000.000
5.000.000
Piutang 5.000.000
Pendapatan 5.000.000

85. Bab IV Buku BesarBab IV Buku Besar

86. Buku BesarBuku Besar
Buku yang berisi semua rekening-rekening (kumpulan rekening)
yang ada dalam laporan keuangan

87. BUKU BESAR (LEDGER)BUKU BESAR (LEDGER)
Beban gajiBeban gajiPendapatanPendapatanPrivePriveModalModalUtangUtangPeralatanPeralatanPerlengkapanPerlengkapanPiutangPiutangKasKasBUKU BESARBUKU BESAR

88. Posting Ke Buku BesarPosting Ke Buku Besar
JURNAL UMUM
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit
Jan 1Jan 1KasKas 500.000.000500.000.000
Modal, Tn RakaModal, Tn Raka 500.000.000500.000.000
Halaman 1
TglTglKeteranganKeteranganRefRefJumlahJumlahTglTglKeteranganKeteranganRefRefJumlahJumlah
Kas
No. 111
2
3
1
4
5
Jan 1 500.000.000JU-1
111

89. Posting Ke Buku BesarPosting Ke Buku Besar
JURNAL UMUM
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit
Jan 1Jan 1KasKas 111111500.000.000500.000.000
Modal, Tn RakaModal, Tn Raka 500.000.000500.000.000
Halaman 1
TglTglKeteranganKeteranganRefRefJumlahJumlahTglTglKeteranganKeteranganRefRefJumlahJumlah
Modal, Tn Raka
No. 311
2
3
1
4
5
Jan 1 500.000.000JU-1
311

90. Dan seterusnyaDan seterusnya

91. Soal 10Soal 10

92. Pada tanggal 5 Maret 2002 Tuan Rangga menyetorkan uang ke Pada tanggal 5 Maret 2002 Tuan Rangga menyetorkan uang ke
perusahaan sebesar 50.000.000perusahaan sebesar 50.000.000
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit

Kas bertambah Rp.50.000.000
Modal Rp.50.000.000
Kas 50.000.000
Modal Tn Rangga 50.000.000
2002
Maret 5

93. Pada tanggal 7Pada tanggal 7
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit

Perlengkapan bertambah Rp.2.000.000
Kas berkurang Rp.2.000.000
Perlengkapan 2.000.000
Kas 2.000.000
2002
Maret 7

94. Pada tanggal 15Pada tanggal 15
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit

Kendaraan bertambah Rp.90.000.000
Kas berkurang Rp.10.000.000
Kendaraan 90.000.000
Kas 10.000.000
Hutang bertambah Rp.80.000.000
Hutang 80.000.000

95. Pada tanggal 17Pada tanggal 17
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit

Peralatan bertambah Rp.30.000.000
Kas berkurang Rp.30.000.000
Peralatan 30.000.000
Kas 30.000.000

96. Pada tanggal 20Pada tanggal 20
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit

Kas bertambah Rp.15.000.000
Pendapatan bertambah Rp.15.000.000
Kas 15.000.000
Pendapatan 15.000.000

97. Pada tanggal 22Pada tanggal 22
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit

Biaya telepon bertambah Rp.500.000
Kas berkurang Rp.500.000
Biaya telepon 500.000
Kas 500.000

98. Pada tanggal 25Pada tanggal 25
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit

Hutang berkuran Rp.3.000.000
Kas berkurang Rp.3.000.000
Hutang 3.000.000
Kas 3.000.000

99. Pada tanggal 26Pada tanggal 26
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit

Kas bertambah Rp.10.000.000
Pendapatan bertambah Rp.10.000.000
Kas 10.000.000
Pendapatan 10.000.000

100. Pada tanggal 27Pada tanggal 27
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit

Piutang bertambah Rp.25.000.000
Peralatan berkurang Rp.25.000.000
Piutang 25.000.000
Peralatan 25.000.000

101. Pada tanggal 5Pada tanggal 5
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit

Beban gaji bertambah Rp.2.000.000
Kas berkurang Rp.2.000.000
Beban gaji 2.000.000
Kas 2.000.000

102. JurnalJurnal

103. JURNALJURNAL
Tanggal Rekening/Keterangan Ref Debit Kredit
Kas 500.000.000
Modal, Tn Raka 500.000.000
2002
Jan 1
5Kendaraan 150.000.000
Kas 150.000.000
6Peralatan 50.000.000
Hutang dagang 50.000.000
15Beban telepon 1.000.000
Kas 1.000.000

104. JURNALJURNAL
Tanggal Rekening/Keterangan Ref Debit Kredit
2002
Jan 18
21
Kas 8.000.000
Pendapatan 8.000.000
Piutang 5.000.000
Pendapatan 5.000.000
26Beban asuransi 750.000
Kas 750.000

105. Buku BesarBuku Besar
Kas
500.000.000
Modal
500.000.000
Kendaraan
150.000.000
150.000.000
Peralatan
50.000.000
Hutang dagang
50.000.000
Beban Telepon
1.000.000
1.000.0008.000.000
Pendapatan
8.000.000
Piutang
5.000.000
5.000.000
Beban asuransi
750.000
750.000

106. Jawaban soal 11Jawaban soal 11

107. JURNALJURNAL
Tanggal Rekening/Keterangan Ref Debit Kredit
Kas 50.000.000
Modal, Tn Rangga 50.000.000
2002
Maret 5
7Perlengkapan 2.000.000
Kas 2.000.000
15Kendaraan 90.000.000
Hutang 80.000.000
17Peralatan 30.000.000
Kas 30.000.000
Kas 10.000.000
20Kas 15.000.000
Pendapatan 15.000.000

108. JURNALJURNAL
Tanggal Rekening/Keterangan Ref Debit Kredit
2002
Maret 22Beban Telepon 500.000
Kas 500.000
25Hutang 3.000.000
Kas 3.000.000
26Kas 10.000.000
Pendapatan 10.000.000
27Piutang 25.000.000
Peralatan 25.000.000
30Beban gaji 2.000.000
Kas 2.000.000

109. Kas
50.000.000
Modal Tn Rangga
50.000.000
Perlengkapan
2.000.000
2.000.000
Kendaraan
90.000.000
10.000.000
Hutang
80.000.000
Peralatan
30.000.000
30.000.000
15.000.000
Pendapatan
15.000.000
Beban Telepon
500.000
500.000
3.000.000
3.000.000
10.000.000
10.000.000
25.000.000 Beban Gaji
2.000.000
2.000.000
Piutang
25.000.000

111. Bab V Neraca SaldoBab V Neraca Saldo

112. Neraca SaldoNeraca Saldo
Daftar yang berisi kumpulan seluruh rekening/perkiraan
Buku Besar

113. Kapan Neraca Saldo dibuat ?Kapan Neraca Saldo dibuat ?
Pada akhir periode atau dapat juga disiapkan kapan saja
untuk memastikan keseimbangan Buku Besar.
Untuk menyiapkan Neraca Saldo, saldo tiap perkiraan harus
ditentukan terlebih dahulu.

114. Fungsi Neraca Saldo Fungsi Neraca Saldo
Untuk memastikan bahwa Buku Besar secara matematis
adalah akurat dengan pengertian bahwa jumlah saldo-saldo
debet selalu sama dengan saldo-saldo kredit
Namun jika neraca saldo sudah seimbang bukan berarti
catatan-catatan akuntansi benar-benar akurat

115. Bentuk Neraca SaldoBentuk Neraca Saldo
Nama Rekening No Rekening Debit Kredit

116. Contoh Neraca SaldoContoh Neraca Saldo
Nama Rekening No Rekening Debit Kredit
Kas 356.250.000
Piutang 5.000.000
Kendaraan 150.000.000
Peralatan 50.000.000
Hutang 50.000.000
Modal 500.000.000
Pendapatan 13.000.000
Beban telepon 1.000.000
Beban asuransi 750.000
563.000.000 563.000.000
================================

117. Bab VI Pencatatan Beban dan PendapatanBab VI Pencatatan Beban dan Pendapatan

118. Pencatatan Biaya dibayar Pencatatan Biaya dibayar
di muka di muka
Pembayaran yang pada saat dibayar,
belum seluruh manfaat pembayaran
tersebut dirasakan oleh perusahaan
Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan
membayar sewa ruangan untuk masa 1 Oktober
2002 s.d. 30 September 2003 sebesar
Rp.1.200.000,00

119. Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa
ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September
2003 sebesar Rp.1.200.000,00. 2003 sebesar Rp.1.200.000,00.
1/10/02
1. Timbul sewa dibayar dimuka Rp.1.200.000
2. Kas berkurang Rp.1.200.000,00
TanggalTanggalRekening Buku BesarRekening Buku Besar DebitDebit KreditKredit
20022002
Oktober 1Oktober 1Sewa dibayar dimuka 1.200.000
Kas 1.200.000

120. Sewa dibayar dimuka Beban Sewa
1.200.000 300.000
1/10/02 30/09/03
31/12/02
Telah digunakan
3 bulan
1. Timbul Beban Sewa Rp.300.000,
2. Sewa dibayar dimuka berkurang
Rp.300.000
AJP :
Beban Sewa 300.000 -
Sewa dibayar dimuka - 300.000
DebitKredit
300.000

121. Pendekatan Biaya/BebanPendekatan Biaya/Beban
Pembayaran biaya yang menfaatnya untuk tahun ini sajaPembayaran biaya yang menfaatnya untuk tahun ini saja

122. Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa
ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 31 Desember ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 31 Desember
2002 sebesar Rp.300.000,00. 2002 sebesar Rp.300.000,00.
TanggalTanggalRekening Buku BesarRekening Buku Besar DebitDebit KreditKredit
20022002
Oktober 1Oktober 1Beban Sewa 300.000
Kas 300.000
Beban Sewa
300.000
Sampai dengan 31
Desember 2002
Pengeluaran ini sudah
seluruhnya dikonsumsi
dan Beban sewa 300.000
dilaporkan di laporan laba
rugi

123. Pendekatan Biaya/BebanPendekatan Biaya/Beban
Pembayaran biaya yang manfaatnya untuk tahun Pembayaran biaya yang manfaatnya untuk tahun
ini dan tahun berikutnyaini dan tahun berikutnya
Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa
ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September
2003 sebesar Rp.1.200.000,00. 2003 sebesar Rp.1.200.000,00.

124. Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa
ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September
2003 sebesar Rp.1.200.000,00. 2003 sebesar Rp.1.200.000,00.
TanggalTanggalRekening Buku BesarRekening Buku Besar DebitDebit KreditKredit
20022002
Oktober 1Oktober 1Beban Sewa 1.200.000
Kas 1.200.000
Beban Sewa
1.200.000

125. Beban Sewa Sewa dibayar dimuka
1.200.000
900.000
1/10/02 30/09/03
31/12/02
Belum digunakan 9
bulan
Terdapat Sewa dibayar dimuka
Rp.900.000
AJP :
Sewa dibayar dimuka 900.000 -
Beban Sewa - 900.000
DebitKredit
900.000

126. Pencatatan Pendapatan Pencatatan Pendapatan
diterima di muka diterima di muka
Penerimaan uang yang pada saat
diterima, belum seluruh jasa/barang
diserahkan oleh perusahaan
pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket
pesawat dengan total harga Rp.15.000.000,00.
Saat itu penumpang belum diberangkatkan

127. 1/12/02
1. Kas bertambah Rp.15.000.000
2. Timbul kewajiban untuk mengantar penumpangRp.15.000.000
TanggaTangga
ll
Rekening Buku BesarRekening Buku Besar DebitDebit KreditKredit
20022002
Des 1Des 1
Kas 15.000.000
Pendapatan diterima dimuka 15.000.000
Pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket pesawat
dengan total harga Rp.15.000.000,00. Saat itu
penumpang belum diberangkatkan. Sd 31-12-2002
diberangkatkan Rp.9.000.000

128. 1/12/02
TanggTangg
alal
Rekening Buku BesarRekening Buku Besar DebitDebit KreditKredit
20022002
Des 31Des 31
Pendapatan diterima dimuka 9.000.000
Pendapatan tiket 9.000.000
31/12/02
Sudah melayani penum
pang Rp.9.000.000
1.Sudah timbul pendapatan
Rp9.000.000
2.Pendapatan diterima dimuka
berkurang Rp9.000.000
Pendapatan diterima dimuka
15.000.000
Pendapatan tiket
9.000.000 9.000.000

129. 1/12/02
1. Kas bertambah Rp.15.000.000
2. Timbul Pendapatan tiket Rp.15.000.000
TanggalTanggal Rekening Buku BesarRekening Buku Besar DebitDebit KreditKredit
20022002
Des 1Des 1Kas 15.000.000
Pendapatan tiket 15.000.000
Pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket pesawat
dengan total harga Rp.15.000.000,00. Saat itu
penumpang belum diberangkatkan. Sd 31-12-2002
diberangkatkan Rp.9.000.000

130. 1/12/02
TanggalTanggal Rekening Buku BesarRekening Buku Besar DebitDebit KreditKredit
20022002
Des 1Des 1Pendapatan tiket 6.000.000
Pendapatan diterima dimuka 6.000.000
31/12/02
Baru melayani penum
pang Rp.9.000.000
1.Ada pendapatan diterima dimuka
belum dicatat Rp6.000.000
2.Pendapatan dikurangi karena terlalu
besar Rp6.000.000
Pendapatan tiket
15.000.000
Pendapatan diterima dimuka
6.000.000 6.000.000
9.000.000 6.000.000

131. Bab VII Jurnal PenyesuaianBab VII Jurnal Penyesuaian

132. Jurnal PenyesuaianJurnal Penyesuaian
Adalah jurnal yang dibuat untuk menyesuaikan saldo
rekening-rekening ke saldo yang sebenarnya sampai dengan
periode akuntansi, atau untuk memisahkan antara
pendapatan dan beban dari suatu periode dengan periode
yang lain

133. Penyesuaian antara lain meliputi Penyesuaian antara lain meliputi
1. Penyusutan/depresiasi aset tetap
2. Beban dibayar di muka
3. Beban yang masih harus dibayar
4. Pendapatan diterima di muka
5. Piutang Pendapatan

134. MENGGUNAKAN AKTIVA TETAPMENGGUNAKAN AKTIVA TETAP
Apa itu aktiva tetap ?
AKTIVA TETAP = HARTA YANG DIPEROLEH UNTUK
DIGUNAKAN DALAM OPERASIONAL DAN DAPAT
DIGUNAKAN BERULANG-ULANG SERTA UMURNYA LEBIH
DARI SATU TAHUN

135. JIKA AKTIVA DAPAT DIGUNAKAN JIKA AKTIVA DAPAT DIGUNAKAN
LEBIH DARI SETAHUNLEBIH DARI SETAHUN
AKTIVA TERSEBUT DAPAT AKTIVA TERSEBUT DAPAT
DIGUNAKAN UNTUK MEMPEROLEH DIGUNAKAN UNTUK MEMPEROLEH
PENDAPATAN LEBIH DARI SETAHUNPENDAPATAN LEBIH DARI SETAHUN
HARGA BELINYA DILAPORKAN SEBAGAI HARGA BELINYA DILAPORKAN SEBAGAI
BIAYA UNTUK BEBERAPA TAHUNBIAYA UNTUK BEBERAPA TAHUN

136. Umur = 10 tahun
1/1/20021/1/2003 1/1/2004 1/1/2005 1/1/20061/1/2007
9.000.000
9.000.,0009.000.0009.000.,000
9.000.,000
1 Januari 2002 membeli mobil dengan harga 1 Januari 2002 membeli mobil dengan harga
Rp.90.000.000, umur mobil ditaksir 10 tahunRp.90.000.000, umur mobil ditaksir 10 tahun
Dst.

137. Menyusutkan aktiva tetapMenyusutkan aktiva tetap
Mengalokasikan cost aktiva tetap sebagai
beban pada tahun-tahun penggunaan
1/1 2002 dibeli Cost = 90.000.000
Umur = 10 tahun
1/1/20021/1/2003 1/1/2004 1/1/2005 1/1/20061/1/2007
9.000000
9.000.0009.000.0009.000.000
9.000.000
dst

138. Sebuah mobil seharga Rp 90.000.000,- diperkirakan umur Sebuah mobil seharga Rp 90.000.000,- diperkirakan umur
ekonomisnya adalah 10 tahun, disusutkan menggunakan ekonomisnya adalah 10 tahun, disusutkan menggunakan
metode garis lurus. Penyusutan per tahun =metode garis lurus. Penyusutan per tahun =
Penyusutan per tahun =
Rp.90.000.000
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit
Des 31Des 31Beban penyusutan 9.000.000

Akumulasi penyusutan 9.000.000
Pengaruhnya ?
10
= Rp.9.000.000
1. Terjadi biaya penyusutan 9.000.000
2. Jumlah penyusutan yang pernah dilakukan
bertambah Rp. 9.000.000

139. Dari asuransi yang dibayar Rp.750.000 seperti pada bab Dari asuransi yang dibayar Rp.750.000 seperti pada bab
IV, yang sudah menjadi beban tahun ini (2002) Rp.250.000 IV, yang sudah menjadi beban tahun ini (2002) Rp.250.000
sementara itu sisanya merupakan pembayaran untuk tahun sementara itu sisanya merupakan pembayaran untuk tahun
2003 dan 20042003 dan 2004
Terdapat asuransi dibayar dimuka Rp.500.000
Rekening Beban asuransi terlalu tinggi dicatat Rp.500.000
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit
Des 31Des 31 Asuransi dibayar dimuka 500.000
Beban asuransi 500.000

140. Gaji bulan Desember sampai dengan tanggal 31 Desember Gaji bulan Desember sampai dengan tanggal 31 Desember
sebesar Rp 2.000.000 belum dibayarsebesar Rp 2.000.000 belum dibayar
Sudah timbul beban/biaya gaji Rp 2.000.000
Timbul utang gaji Rp 2.000.000
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit
Des 31Des 31
Beban Gaji 2.000.000
Utang Gaji 2.000.000

141. Dari penerimaan pendapatan pada bab IV, ternyata per 31 Dari penerimaan pendapatan pada bab IV, ternyata per 31
Desember 2002 perusahaan hotel telah menerima pembayaran Desember 2002 perusahaan hotel telah menerima pembayaran
terlebih dahulu dari tamu hotel sebesar Rp 750.000 untuk 5 terlebih dahulu dari tamu hotel sebesar Rp 750.000 untuk 5
hari di tahun 2003 hari di tahun 2003
Pendapatan yang sudah dicatat terlalu besar Rp.750.000
Terdapat pendapatan diterima dimuka Rp.750.000
TglTgl AccountAccount RefRefDebitDebitKreditKredit
Des 31Des 31Pendapatan 750.000
Pendapatan diterima dimuka 750.000

142. Tanggal 31 Desember 2002 sebuah hotel belum menerima Tanggal 31 Desember 2002 sebuah hotel belum menerima
pembayaran sewa kamar sebesar Rp 500.000; karena pembayaran sewa kamar sebesar Rp 500.000; karena
pembayaran baru dilakukan pada saat check out pembayaran baru dilakukan pada saat check out
Sudah timbul Piutang pendapatan sewa kamar Rp.500.000
Sudah timbul pendapatan sewa kamar Rp.500.000
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebitKreditKredit
Des 31Des 31Piutang pendapatan 500.000
Pendapatan 500.000

143. Bab VIIIBab VIII

144. WORKSHEET/NERACA LAJURWORKSHEET/NERACA LAJUR
Kertas berkolom yang digunakan sebagai alat bantu
penyelesaian pekerjaan akhir tahun
Apa ?
Kegiatan
akhir Tahun
Pekerjaan akhir tahun banyak dan rumit, maka perlu alat bantu
seperti work sheet
Terbantu dengan membuat worksheet
terlebih dahulu
1.Menyesuaian Buku Besar
2.Menyusun Neraca Saldo
3.Menyusun Laporan Keuangan
4.Menutup Buku Besar

145. Kas Piutang dagang Kendaraan
Peralatan Hutang dagang Modal
AccountAccount
N. SN. S AJPAJP NSPNSP R/LR/L LMLMNeracaNeraca
DD KK DDKKDDKKDDKKDDKKDDKK
356.250 5,000 150,000
500,000
13,000
50,000
750
50,000
Pendapatan Beban telepon Beban asuransi
1,000
Neraca Lajur
Per 31 Desember 2001
Kas 356,250
Piutang dagang 5,000
Kendaraan 150,000
Peralatan 50.000
Hutang dagang 50.000
Modal 500,000
Pendapatan 13,000
Beban Telepon 1,000
Beban Asuransi 750

146. Selanjutnya kembangkan sendiriSelanjutnya kembangkan sendiri
Karena jumlah digit di neraca lajur modul Karena jumlah digit di neraca lajur modul
panjang maka sulit dimasukkan dalam panjang maka sulit dimasukkan dalam
worksheet power point walaupun fontnya worksheet power point walaupun fontnya
diperkecildiperkecil

147. AccountAccount
N. SN. S AJPAJP NSPNSP R/LR/L LMLM NeracaNeraca
DD KK DDKK DD KKDDKKDDKKDDKK
Neraca Lajur Per 31 Desember 2001
Kas
1,500
Piutang 2,500
Perlengkapan
500
Gedung 10.000
Ak. Penyusutan 1.000
Utang 100
Modal 7.700
Prive 200
Pendapatan 7,000
Beban Gaji
1,000
Beban lain-lain 100
15,80015,800
a.100
Utang Gaji
a.100
b.200Beban Perlengkapan
b.200
c.500Beban Penyusutan
c.500
800 800
1,500
2,500
10.000
100
7.700
200
7,000
100
1.100
1.500
300
100
200
500
16.40016.400
7,000
1.100
100
200
500
1.9007.000
Laba 5,100 5,100
7.700
200
1,500
2,500
300
10.000
1.500
100
100
Modal akhir
7.0007.000
12,600 12,600
12,80012,800

148. Bab IXBab IX

149. LAPORAN KEUANGANLAPORAN KEUANGAN
Lap. Laba rugiLaporan
Perubahan
Ekuitas
Neraca Laporan
Arus Kas

150. Menyusun Laporan Keuangan (1)Menyusun Laporan Keuangan (1)
Laporan Laba rugi berisi
Pendapatan
Beban/Biaya
Laba/Rugi
Laporan Perubahan
Modal berisi
Modal Awal/Akhir
Prive
Laba/Rugi

151. Neraca berisi
Harta
Utang
Modal
Laporan Arus Kas
berisi arus kas masuk
dan keluar atas
Kegiatan Operasi
Kegiatan Pembiayaan
Kegiatan Investasi
Menyusun Laporan Keuangan (2)Menyusun Laporan Keuangan (2)

152. Pendapatan jasa Rp.12.900.000
Nama Perusahaan
Laporan Laba rugi
Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2002
Beban telepon Rp.1.000.000,00
Beban asuransi Rp. 250.000,00
Beban Depresiasi Rp.9.000.000,00
Beban gajin Rp.2.000.000,00 +
Jumlah biaya Rp.12.250.000,00 -
Laba Rp. 650.000,00

153. Modal 1 Januari Rp. 500.000.000,00
Nama Perusahaan
Laporan Perubahan Modal
Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2002
Laba Rp. 650.000,00 +
Modal per 31 Desember 2002 Rp.500. 650.000,00

154. Kas Rp.356,250,00
Nama Perusahaan
Neraca
Per 31 Desember 1999 ( dalam ribuan rupiah)
Piutang dagang Rp. 5.000,00
Asuransi dibayar dimuka Rp. 500,00
Kendaraan Rp.150.000,00
Akumulasi Penyusutan Rp. 9.000,00 -
Nilai buku mesin Rp 141.000,00
Total harta Rp.553.250,00
Utang dagang Rp. 50.000,00
Utang gaji Rp. 2.000,00
Pendapatan DD Rp. 600,00
Modal Tn Raka Rp. 500.650,00
Total utang dan modal Rp 553.250,00
Piutang Pendapatan Rp. 500,00
Aktiva tetap :
Aktiva :
Aktiva Lancar :
Peralatan Rp. 50.000,00
HUTANG :
Modal

155. Latihan 15Latihan 15

156. Pendapatan jasa Rp.7.500.000,00
Nama Perusahaan
Laporan Laba rugi
Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2002
Beban Perlengkapan Kantor . 75.000,00
Beban iklan Rp. 350.000,00
Beban Gaji Pegawai Rp.4.000.000,00
Beban Sewa kantor Rp. 500.000,00
Jumlah biaya Rp.6.050.000,00 -
Laba Rp.1.700.000,00
Beban asuransi Rp. 200.000,00
Beban telepon Rp. 125.000,00
Beban listrik dan air Rp. 100.000,00
Beban penyusutan mesin Rp. 300.000,00
Beban penyusutan mobil Rp. 200.000,00
Beban bunga l Rp. 200.000,00 +
Pendapatan bunga Rp. 250.000,00 +
Jumlah Pendapatan Rp. 7.750.000,00

157. Latihan 16Latihan 16

158. Modal 1 Januari Rp. 1.350.000,00
Nama Perusahaan
Laporan Perubahan Modal
Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2002
Laba Rp. 1.700.000,00
Prive Rp. 300.000,00 -
Kenaikan Modal Rp. 1,400.000,00 +
Modal akhir Rp. 2,750.000,00

159. Modal 1 Januari Rp. 1.350.000,00
Nama Perusahaan
Laporan Perubahan Modal
Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2002
Laba Rp. 1.700.000,00
Prive (Rp. 300.000,00 -)
Modal akhir Rp. 2,750.000,00

160. Latihan 17Latihan 17

161. Kas Rp.400.000,00
Nama Perusahaan
Neraca
Per 31 Desember 2002
Piutang Rp. 460 .000,00
Asuransi dibayar dimuka Rp. 130.000,00
Kendaraan Rp.1.200.000
Jumlah Rp. 2.700.000,00 -
Nilai buku mesin Rp2.200.000,00
Total harta Rp.3.350.000,00
Utang lancar Rp. 350.000,00
Utang pajak Rp. 50.000,00
Sewa ymh. dibayar Rp. 200.000,00
Modal Tn Raka Rp.2.750.000,00
Total utang dan modal Rp 3.350.000,00
Perlengkapan kantor Rp. 160.000,00
Peralatan Rp. 1,500.000
Aktiva :
Aktiva Lancar :
HUTANG :
Modal
Akumulasi Penyusutan Rp. 500.000,00 -
Total hutang Rp. 600.000,00

162. Bab XBab X

163. Menutup Buku BesarMenutup Buku Besar
Membuat jurnal dan posting sehingga rekening Pendapatan,
Biaya dan Prive/Dividen bersaldo nol
1.Menutup rekening pendapatan
2.Menutup rekening beban
3.Menutup rekening ikhtisar laba rugi
4.Menutup rekening Prive
1.Pendapatan suatu periode bersifat menambah
modal
2.Biaya dan prive suatu periode bersifat mengurangi
modal
1.Pendapatan dan biaya tahun ini masih tercatat di
rekening masing-masing
Apa
Alasan-
nya ?
Caranya ?

164. Menutup Rekening PendapatanMenutup Rekening Pendapatan
Ikhtisar Laba Rugi
TglTgl AccountAccount DebitDebitKreditKredit
Jurnal
Penutup
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan
Pendapatan
Sebelum
ditutup
Setelah
ditutup
12,900
12,900
12,90012,900
Pendapatanendapatan 12,90012,900
Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba rugi 12,90012,900

165. Menutup Rekening Beban teleponMenutup Rekening Beban telepon
Ikhtisar Laba Rugi
TglTgl AccountAccount DebitDebitKreditKredit
Jurnal
Penutup
Ikhtisar Laba Rugi
Biaya telepon
Biaya telepon
Sebelum
ditutup
Setelah
ditutup
12.900 1,000
1,000
1,000 1,000
Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba rugi 1,0001,000
Beban teleponBeban telepon 1,0001,000
12,900

166. Menutup Rekening Biaya asuransiMenutup Rekening Biaya asuransi
Ikhtisar Laba Rugi
TglTgl AccountAccount DebitDebitKreditKredit
Jurnal
Penutup
Ikhtisar Laba Rugi
Biaya asuransi
Biaya asuransi
Sebelum
ditutup
Setelah
ditutup
12.900 250
250
250 250
Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba rugi 250250
Beban asuransiBeban asuransi 250250
12,900
1,000
1,000

167. Menutup Rekening Beban depresiasiMenutup Rekening Beban depresiasi
Ikhtisar Laba Rugi
TglTgl AccountAccount DebitDebitKreditKredit
Jurnal
Penutup
Ikhtisar Laba Rugi
Beban depresiasi
Beban Depresiasi
Sebelum
ditutup
Setelah
ditutup
12.900 9,000
9.000
9,000 9.000
Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba rugi 9.0009.000
Beban depresiasiBeban depresiasi 9.0009.000
12,900
1,000
250
1,000
250

168. Menutup Rekening Beban GajiMenutup Rekening Beban Gaji
Ikhtisar Laba Rugi
TglTgl AccountAccount DebitDebitKreditKredit
Jurnal
Penutup
Ikhtisar Laba Rugi
Beban gaji
Beban Gaji
Sebelum
ditutup
Setelah
ditutup
12.900 2,000
2.000
2,000 2.000
Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba rugi 2.0002.000
Beban GajiBeban Gaji 2.0002.000
12,900
1,000
250
9,000
1,000
250
9.000

169. Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugiMenutup Rekening Ikhtisar Laba rugi
Ikhtisar Laba Rugi
Ikhtisar Laba Rugi
Modal
Modal
12,900
12,9001,000
250
9.000
2.000
500,000
500,000
1,000
250
9.000
2.000
Sebelum
ditutup
TglTgl AccountAccount DebitDebitKreditKredit
650
650
Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba rugi 650650
ModalModal 650650
Jurnal
Penutup
Setelah
ditutup

170. Jika jurnal penutup untuk beban tersebut Jika jurnal penutup untuk beban tersebut
digabung sebagai berikut :digabung sebagai berikut :
TglTgl AccountAccount DebitDebitKreditKredit
Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba rugi 12,25012,250
Beban teleponBeban telepon 1,0001,000
Beban asuransiBeban asuransi 250250
Beban depresiasiBeban depresiasi 9.0009.000
Beban GajiBeban Gaji 2.0002.000

171. Jika perusahaan dalam bentuk Jika perusahaan dalam bentuk
Perseroan TerbatasPerseroan Terbatas

172. Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugiMenutup Rekening Ikhtisar Laba rugi
Ikhtisar Laba Rugi
Ikhtisar Laba Rugi
Laba ditahan
Laba ditahan
2,000
2,000550
100
0
0
550
100
Sebelum
ditutup
TglTgl AccountAccount DebitDebitKreditKredit
1,350 1,350
Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba rugi 1,3501,350
Laba ditahanLaba ditahan 1,3501,350
Jurnal
Penutup
Setelah
ditutup

173. Misalkan ada dividentMisalkan ada divident

174. Menutup Rekening Divident, misal dalam tahun yang Menutup Rekening Divident, misal dalam tahun yang
berjalan ada pembayaran divident Rp. 200berjalan ada pembayaran divident Rp. 200
Divident
Divident
Laba ditahan
Laba ditahan
200
0
1,350
200
Sebelum
ditutup
TglTgl AccountAccount DebitDebitKreditKredit
200
200
Laba ditahanLaba ditahan 200200
DividentDivident 200200
Jurnal
Penutup
Setelah
ditutup
1,350

175. JURNAL BALIKJURNAL BALIK
Jurnal yang dibuat pada awal periode
sebagai kebalikan dari sebagian jurnal
penyesuaian pada akhir periode sebelumnya
Apakah semua jurnal penyesuaian pada
akhir periode sebelumnya harus dijurnal
balik ?

176. SIFAT JURNAL BALIKSIFAT JURNAL BALIK
1. Opsional
( dapat dilakukan dapat pula tidak dilakukan)
1. Hutang biaya
2. Piutang Pendapatan
3. Pendapatan Diterima Dimuka jika digunakan pendekatan
pendapatan
4. Biaya Dibayar Dimuka jika digunakan pendekatan beban (biaya)
2. Tak semua AJP dijurnal balik, yang
dijurnal balik adalah :

177. JURNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK
TglTglAccountAccount DDKK

Beban Sewa100
Hutang sewa 100
TglTglAccountAccount DDKK

Hutang sewa100
Beban Sewa 100
Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik

178. JURNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK
TglTglAccountAccount DDKK

Piutang bunga150
Pend. Bunga 150
TglTgl AccountAccount DD KK

Pend. Bunga 150
Piutang Bunga 150
Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik

179. JURNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK
TglTgl AccountAccount DDKK

Pend. Tiket 200
Pend. Tiket DD 200
TglTgl AccountAccount DD KK

Pend. Tiket DD200
Piutang Tiket 200
Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik

180. JURNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK
TglTgl AccountAccount DDKK

Sewa DD 900
Beban sewa 900
TglTgl AccountAccount DD KK

Beban sewa 900
Sewa DD 900
Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik

181. JURNAL PENYESUAIAN
JURNAL BALIK
TglTglAccountAccount DDKK

Beban Sewa100
Hutang gaji 100
TglTglAccountAccount DDKK

Hutang gaji100
Beban Sewa 100
Manfaat Jurnal balik
Hutang gaji
Beban gaji
100
Pada tanggal 1
Januari Hutang
gaji bersaldo
kredit 100 dan
Beban gaji
bersaldo nol
100
100
Jurnal bayar gaji Des di
Januari konsistent
dengan jurnal bulan
lainnya  beban gaji
didebit dan Kas dikredit
Jurnal menjadi konsistent

182. Terima kasihTerima kasih

183. Slide TambahanSlide Tambahan
Contoh Jurnal PenutupContoh Jurnal Penutup

184. Contoh Jurnal PenutupContoh Jurnal Penutup
Misalkan Saldo account pendapatan, beban dan prive
sebagai berikut :
Pendapatan $ 2,000
Beban Gaji $ 550
Beban lain-lain $ 100
Prive $ 200
Modal $ 9,000

185. Menutup Rekening PendapatanMenutup Rekening Pendapatan
Ikhtisar Laba Rugi
TglTgl AccountAccount DebitDebitKreditKredit
Jurnal
Penutup
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan
Pendapatan
Sebelum
ditutup
Setelah
ditutup
2.000 2,000
2,000
2,0002,000
Pendapatanendapatan 2,0002,000
Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba rugi 2,0002,000

186. Menutup Rekening Biaya GajiMenutup Rekening Biaya Gaji
Ikhtisar Laba Rugi
TglTgl AccountAccount DebitDebitKreditKredit
Jurnal
Penutup
Ikhtisar Laba Rugi
Biaya Gaji
Biaya gaji
Sebelum
ditutup
Setelah
ditutup
2.000 500
550
500
50
550
Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba rugi 550550
Biaya gajiBiaya gaji 550550
50
2000

187. Menutup Rekening Biaya Lain-lainMenutup Rekening Biaya Lain-lain
Ikhtisar Laba Rugi
TglTgl AccountAccount DebitDebitKreditKredit
Jurnal
Penutup
Ikhtisar Laba Rugi
Biaya Lain-lain
Biaya lain-lain
Sebelum
ditutup
Setelah
ditutup
2.000 100
100
100 100
Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba rugi 100100
Biaya lain-lainBiaya lain-lain 100100
2,000
550
550

188. Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugiMenutup Rekening Ikhtisar Laba rugi
Ikhtisar Laba Rugi
Ikhtisar Laba Rugi
Modal
Modal
2,000
2,000550
100
9,000
9,000
550
100
Sebelum
ditutup
TglTgl AccountAccount DebitDebitKreditKredit
1,350 1,350
Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba rugi 1,3501,350
ModalModal 1,3501,350
Jurnal
Penutup
Setelah
ditutup

189. Menutup Rekening PriveMenutup Rekening Prive
Prive
Prive
Modal
Modal
200
9,000
9,000
1,350
200
Sebelum
ditutup
TglTgl AccountAccount DebitDebitKreditKredit
200
200
ModalModal 200200
PrivePrive 200200
Jurnal
Penutup
Setelah
ditutup
1,350

190. Setelah Rekening DitutupSetelah Rekening Ditutup
Biaya gaji
Prive
Pendapatan
Modal
200
550 2,000
9,000
1,350
Biaya lain-lain
Ikhtisar laba rugi
550 2,000
100
200
100
2,000550
100
1,350
200
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)

191. Jika perusahaan dalam bentuk Jika perusahaan dalam bentuk
Perseroan TerbatasPerseroan Terbatas

192. Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugiMenutup Rekening Ikhtisar Laba rugi
Ikhtisar Laba Rugi
Ikhtisar Laba Rugi
Laba ditahan
Laba ditahan
2,000
2,000550
100
0
0
550
100
Sebelum
ditutup
TglTgl AccountAccount DebitDebitKreditKredit
1,350 1,350
Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba rugi 1,3501,350
Laba ditahanLaba ditahan 1,3501,350
Jurnal
Penutup
Setelah
ditutup

193. Misalkan ada dividentMisalkan ada divident

194. Menutup Rekening Divident, misal dalam tahun yang Menutup Rekening Divident, misal dalam tahun yang
berjalan ada pembayaran divident Rp. 200berjalan ada pembayaran divident Rp. 200
Divident
Divident
Laba ditahan
Laba ditahan
200
0
1,350
200
Sebelum
ditutup
TglTgl AccountAccount DebitDebitKreditKredit
200
200
Laba ditahanLaba ditahan 200200
DividentDivident 200200
Jurnal
Penutup
Setelah
ditutup
1,350

195. Siklus akuntansiSiklus akuntansi

196. Siklus Akuntansi (Tanpa work sheet)Siklus Akuntansi (Tanpa work sheet)
Faktur
Jurnal
Transaks
i
Buku
Besar
Jurnal
Penyesua
ian
Neraca
Saldo
Mencatat
di Bukti
Menjurnal
Posting
Menye-
suaikan
Buku
Besar
Menyu-
sun
Neraca
Saldo
Laba
Rugi
Jurnal
Penutup
1
2
3
4
5
6
Neraca
Lap. Perub.
Modal
1.Menyusun laporan Keuangan
2.Menutup Buku besar

197. Siklus Akuntansi ( Dengan work Sheet) Siklus Akuntansi ( Dengan work Sheet)
Faktur
Jurnal
Transaksi
Buku
Besar
Work
sheet
AJP
1.Menyesuaikan BB.
2.Menyusun laporan Keuangan
3.Menutup Buku besar
Mencatat di
Bukti
Menjurnal
Posting
Menyu-
sun Work
Sheet
Laba
Rugi
Jurnal
Penutup
1
2
3
4
5
Neraca
Lap. Modal

198. Basis akuntansiBasis akuntansi

199. DASAR PENGAKUAN DASAR PENGAKUAN
PENDAPATAN DAN BEBANPENDAPATAN DAN BEBAN
DASAR
AKRUAL
DASAR KAS

200. Rekening listrik bulan Desember 2003 Rekening listrik bulan Desember 2003
sebesar Rp.100.000,00 dibayar 15 sebesar Rp.100.000,00 dibayar 15
Januari 2004Januari 2004
DASAR
AKRUAL
DASAR KAS
Beban tahun 2003
atau
2004 ?
2003
2004
Jawab
Kenapa ? Digunakan
tahun 2003
Dibayar
tahun 2004