PRESENTACION LEG.TRIBUTARIA.pdf PRINCIPIOS DE LO IMPUESTOS Y PROCESOS TRIBUTARIOS

PRINCIPIOS DE LO IMPUESTOS Y PROCESOS TRIBUTARIOS

1. Docente: Luz Mery Suaza C.
LEGISLACION TRIBUTARIA

2. CONCEPTO
El derecho tributario o derecho fiscal es una rama del derecho
público que estudia las normas jurídicas a través de las cuales el
Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los
particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en
aras de la consecución del bien común.
Los tributos están presentes en todas las actividades del hombre y
de manera muy especial en las actividades empresariales, debido a
que todos los actos jurídicos tienen un efecto tributario.

3. MARCO LEGAL
C
Artículo 338 – Constitución Política de Colombia
"En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departa mentales los concejos
distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales".
C
El numeral 9 del art. 95 de la Constitución Naciona l
Estipula los deberes y obligaciones de todas las personas y ciudadanos a nte la Constitución y la
ley concretamente “contribuir al funcionamiento de los gastos e inversión del Estado dentro de
los conceptos de justicia y equidad”, es decir, como fuente de la obligación tributaria y por
ende, cuando una persona natural o jurídica presenta una declaración trib utaria, está
simplemente cumpliendo con lo preceptuado por la Constitución.

4. TRIBUTOS
Son prestaciones dinerarias que los ciudadanos están obligados a pagar ; pueden ser de tres
clases:
1)
IMPUESTOS.-El impuestoes el tributo, cantidad de dinero que se paga al Estado y está
establecida sobre las personas, físicas o jurídicas, para c ontribuir con la hacienda pública,
financiar los gastos del Estado y otros entes y servicios públicos, com o la construcción de
infraestructuras (eléctricas, carreteras, aeropuertos, puert os), prestar los servicios públicos
de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección social (desempl eo, prestaciones por
invalidez o accidentes laborales), etc.

5. EJEMPLO DE IMPUESTOS

6. TRIBUTOS
LOS IMPUESTOS PUEDE SER:
DIRECTOS .-Son aquellos que recaen sobre la persona, bien sea natural o jurídic a. Ejemplo:
Impuesto de Renta-
INDIRECTOS.-Son lo que NO recaen sobre la persona, sino sobre los bienes y servic ios y
aunque lo paga una persona o empresa, se hace a través del consumo del un b ien o servicio.
Ejemplo: El IVA, el gravamen del 4X1000.

7. TRIBUTOS
Son prestaciones dinerarias que los ciudadanos están obligados a pagar ; pueden ser de tres
clases:
2) TASAS.-son los tributos que se cobran por utilizar o aprovecharse de un dominio p úblico;
pueden ser:

Fiscales:Las que se pagan por expedir un título académico o las que recaen en los juegos.

8. TRIBUTOS

EspecialesLos que cobran por realizar determinadas gestiones en Correos, los Consulados
y Embajadas, seguridad en los aeropuertos, determinadas vacunas, tarjet as de transporte.

9. TRIBUTOS

ParafiscalesEs la cuota que se abona a un colegio profesional por colegiarse, o a una
mutua.

10. TRIBUTOS
3) CONTRIBUCIONES.- Se aplican cuando un contribuyente obtiene un beneficio como
consecuencia de que se realiza una determinada obra pública o se a mplia un servicio público;
por ejemplo: Megaobras – Contribución a la Valorización.

11. LOS IMPUESTOS PUEDE SER:
NACIONALES: 
Impuesto de renta y complementarios

Impuesto de Valor Agregado

Impuesto de Timbre Nacional

Impuesto del 4 x 1000

Impuesto a la gasolina

12. LOS IMPUESTOS PUEDE SER:
DEPARTAMENTALES: 
Impuesto a las Loterías

Impuesto de Vehículos

Impuesto de Registro

13. LOS IMPUESTOS PUEDE SER:
MUNICIPALES: 
Impuesto de Industria y Comercio

Impuesto de Avisos y Tableros

Impuesto Predial

14. ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS
TRIBUTOS
1.
El sujeto activo.-Esel Órgano responsable del proceso tributario y en e ste caso es el
fisco.
2.
El sujeto pasivoEs la persona sobre quien recae el impuesto, es la persona gravada...
3.
El hecho generador o hecho imponible.-Se debe entender como aquel acto
económico o negocio que resulta afecto al tributo y cuya realización u omisión va
a generar el nacimiento de la obligación tributaria. Es decir, es un hacer o un no
hacer.

15. ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS
TRIBUTOS
4. La base gravable.- Es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto
respectivo, y de conformidad con el artículo 338 de la Constitución Política su fijación se
encuentra reservada a la Ley y no al reglamento.
5. Las Tarifas.-Es el porcentaje o valor que se aplica sobre la base gravable para determinar
el impuesto a cargo.
6. La Periodicidad.-Es el lapso de tiempo sobre el cual se debe reportar la inf ormación
relacionada con los diferentes impuestos .

16. ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS
TRIBUTOS
CADA IMPUESTO TIENE SU PROPIO PERIODO, EL CUAL ES INDEPENDIENTE
DEL PERIODO DE CUALQUIER OTRO IMPUESTO.

RENTA
Es anual

IVA Es bimestral: Cuando los ingresos brutos del año in mediatamente
anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT

17. ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS
TRIBUTOS

IVA Es Cuatrimestral: Cuando los ingresos brutos del añ o
inmediatamente anterior sean inferiores 92.000 UVT

RETENCION EN LA FUENTE
Es mensual

18. ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS
TRIBUTOS

AUTORRETENCION RENTA Es mensual 
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Es anual

19. ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS
TRIBUTOS

RETENCION DE ICA Es bimestral

20. CLASIFICACION DE LOS CONTRIBUYENTES Y SUS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

21. CLASIFICACION DE LOS
CONTRIBUYENTES
Contribuyente – Viene del vocablo Contribuir
Art. 2 E.T.Se considera Contribuyente todo ciudadano
Colombiano sea persona natural o jurídica que realice activ idades
económicas, respecto de quienes se realiza el hecho generador, el
cual es el que da nacimiento a la obligación tributaria.

22. TIPOS DE CONTRIBUYENTES
ARTICULO 73 CODIGO CIVIL
Personas Naturales: Son todos los individuos nacionales y
extranjeros que realizan actividades mercantiles en nuestr o país.
Personas Jurídicas: Son las sociedades, este grupo
comprende a todas las instituciones del sector público, a las
personas jurídicas bajo control de las Superintendencias de
Sociedades, las organizaciones sin animo de lucro, las
fundaciones, las cooperativas y la sociedades de hecho.

23. TIPOS DE CONTRIBUYENTES
Dentro de las Personas Jurídicas tenemos: 
Responsables de IVA (Anteriormente denominadas del
Régimen Común-eliminado por la Ley 1943 de 2018)

No Responsables de IVA (Anteriormente denominadas del
Régimen Simplificado-eliminado por la Ley 1943 de 2018)

24. TIPOS DE CONTRIBUYENTES
El tipo de contribuyentedepende de la segmentación que
realiza la DIAN, esta segmentación es un proceso en que se
divide el mercado total ya sea de un servicio o de un bien en varios
grupos pequeños u homogéneos. El diseño de este tipo de
propuesta pretende crear agrupaciones o categorías en las quese
ubiquen los contribuyentes y se identifiquen más fácil.

25. TIPOS DE CONTRIBUYENTES

Grandes contribuyentes

Autorretenedores

Entidades de Derecho Público

Régimen Especial o Sin Ánimo de Lucro

Asalariado y Pensionado

26. TIPOS DE CONTRIBUYENTES
Grandes Contribuyentes:
Calificación otorgada por la DIAN , según los crite rios o condiciones
señaladas en la Resolución 48 de octubre de 2018:

Que los activos No-corrientes, informados en la Dec laración de
renta del año inmediatamente anterior sean superior es a
3.000.000 UVT.

27. TIPOS DE CONTRIBUYENTES

Que el patrimonio líquido informado en la Declaraci ón de renta
del año inmediatamente anterior sean superiores a 3 .000.000
de UVT.

Que los ingresos brutos informados en la Declaració n de renta
del año inmediatamente anterior sean superiores a 2 .000.000
de UVT.

28. TIPOS DE CONTRIBUYENTES

Que el valor de Iva generado informado en las Decla raciones del
Impuesto sobre las ventas del año inmediatamente anterior
sean superiores a 250.000 UVT.

29. TIPOS DE CONTRIBUYENTES
Autorretenedores:
Es la figura mediante la cual el mismo sujeto pasiv o se aplica la retención
en la fuente por la venta de un producto o prestaci ón de servicio.
Requisitos para ser Autorretenedor:

Ser persona jurídica

Haber obtenido ingresos brutos por ventas en el año anterior
superiores a 130.000 UVT

30. TIPOS DE CONTRIBUYENTES

Tener más de 50 clientes que le practiquen retenció n.

No estar en proceso de liquidación.
Entidades de Derecho Público:
La Nación, los Departamentos, Municipios
Régimen Especial o Sin Animo de Lucro:
Pertenecen a este régimen las Corporaciones, Fundaciones y
Asociaciones, entre otras.

31. TIPOS DE CONTRIBUYENTES
Asalariados y Pensionados:
Los Asalariados tienen vínculo laboral con alguna Empresa.
Los Pensionados, son los trabajadores jubilados que reciben las
prestaciones correspondientes de acuerdo con la legislaci ón de cada país.

32. RESPONSABILIDAD DE LOS CONTRIBUYENTES
1 –Obtener el Rut.-Registro Unico Tributario, corresponde a la identifi cación de los
contribuyentes que realizan una actividad económica lícita.
2 –Presentar declaraciones.- Tanto las Sociedades como las personas naturales
deben presentar las obligaciones tributarias a trav és de la Plataforma de la DIAN.
Para el caso de las Sociedades su presentación debe efectuarse en forma consolidada,
independientemente del número de sucursales o establecimientos que posea y serán
las siguientes:
a)
Declaración de IVA: de forma bimestral o cuatrimest ral, en el Formulario 300

33. RESPONSABILIDAD DE LOS CONTRIBUYENTES
b) Declaración de Retención en la Fuente a Título d e Renta, de IVA y
Autorretención por Renta: de forma mensual, en el F ormulario 350.
c) Declaración de Impuesto a la Renta: de forma anu al, en el formulario
110, para personas jurídicas y 210, para personas n aturales.
d) Declaración de Retención por Ica: de forma bimes tral
e) Declaración de Impuesto de Industria y Comercio/ Avisos y Tableros:
de forma anual.

34. RESPONSABILIDAD DE LOS CONTRIBUYENTES
Las Sociedades por ser agentes de retención, están obligadas a
llevar registros contables por la retenciones en la fuente por Renta
y por Iva realizadas y de los pagos por tales reten ciones,
adicionalmente deben mantener un archivo cronológico de los
Certificados.

35. MUCHAS GRACIAS