presupuesto operativo, concepto elementos y estructura

demo y test

2. Presupuesto Operativo: Concepto,
elementos, estructura y ventajas
Semana: 3

3. Propósito de la
sesión:
Define el Presupuesto Operativo reconociendo sus elementos y
sus ventajas elabora un presupuesto operativo, entre otros

4. Actividades de
inicio:
•Preguntas exploratorias
•Repaso de saberes previos del curso

5. Presupuesto Operativo
•El presupuesto operativo es la expresión
cuantitativa de los planes de la empresa con
el corto plazo. Muestra en términos
monetarios, los ingresos que generará la
empresa en un determinado periodo
contable, así como los costos y gastos en
que debe incurrir.
•El presupuesto facilita el proceso de
planeación y control de una empresa ya que
sirve de guía para la acción futura. Para su
diseño e implementación se requiere la
colaboración de todas las áreas de la
empresa, debiendo ser coordinado por una
persona o comité denominado comité de
presupuesto.

6. Consideraciones del P.O.
El presupuesto de operaciones se elabora
considerando el corto plazo, es decir, para ser
ejecutado en el lapso de un año: si bien
puede prolongarse hasta dos o tres años, el
grado de detalle que se maneja en este
presupuesto dificulta tal proyección.
Este presupuesto por lo general es fijo
(estático), y permite la comparación con la
situación real al cabo del periodo que abarque
(usualmente un año), pues en caso de ser
flexible, requeriría un cambio en todos los
demás presupuestos.

7. Elementos del Presupuesto Operativo
Presupuesto de
ventas
Presupuesto de
producción
Presupuesto de
material directo
Uso de material directo
Compras
Presupuesto de
mano de obra
Presupuesto de
costos indirectos de
fabricación (planta,
otros costos fijos y
variables)
Presupuesto de
inventarios
Presupuesto de
costo de ventas
Presupuesto de
gastos
administrativos,
ventas y distribución
Presupuesto de
ingresos y gastos
financieros

8. Elementos del Presupuesto Operativo
Presupuesto de
ventas
Presupuesto de
Producción
Presupuesto de
Compras
Presupuesto de
Mano de Obra
Presupuesto de
Gastos de
fabricación
Presupuesto Comercial y Administración (I+D,
Marketing, etc.)
Presupuesto de inversiones y
financiación
Previsión de inventarios MP, PC, PT
Documento de Síntesis
Tesorería previsional
Cta. Rdos. Previsional
Balance Previsional
Costo Estándar
Unidad

9. Características del PO
•Elpresupuestooperativotomaen
consideraciónlosgastosqueunaempresasabe
quetendrá,loscostosqueesperaenelfuturo,
asícomolosingresosqueprevégenerar
duranteelpróximoaño.
•Esbásicamenteunaestimacióndeloqueuna
empresacreequeseránloscostosylos
ingresosfuturos.Esunodelosdossegmentos
delpresupuestomaestro.Describelas
actividadesquesirvenparageneraringresosde
lacompañía.

10. Características del PO
•Se prepara antes de realizar el presupuesto
financiero. Esto se debe a que gran parte de
las acciones de financiación no son
conocidas hasta preparar el presupuesto
operacional.
•La línea final del presupuesto operativo es
el margen estimado de beneficio operativo.
Este margen no es igual al beneficio neto,
calculado al preparar el presupuesto
financiero.

11. Comparación del presupuesto operativo con
el desempeño real
Cada mes se produce un
informe que muestra el
desempeño real de la
empresa, junto con las cifras
presupuestadas del mes,
para su comparación y
análisis. Este análisis incluye
preguntas como las
siguientes:
•–¿Se está cumpliendo o
superando los objetivos
de ventas?
•–¿Existe algún gasto que
no se incluyó en el
presupuesto?
•–¿Se han proyectado bien
los costos, o se tienen
sobrecostos que
necesitan una atención
inmediata?
•Responder este tipo de
preguntas ayudará a la
gerencia a planificar
mejor, haciendo así los
cambios
correspondientes, lo
que permitirá conducir
a la empresa hacia un
mejor desempeño.

12. Elaboración del presupuesto operativo
Se prepara considerando
muchos factores y
suposiciones, tales como:
•Tendencias pasadas en ventas.
•Tendencias pasadas del precio de la materia
prima.
•Cambios en leyes y reglamentaciones
gubernamentales con respecto a la industria.
•Economía en general.
Basado en estos factores
se desarrolla inicialmente
el presupuesto de
ingresos. Esto es porque
todos los gastos se
basarán en esta
proyección de ventas.
Luego se prepara el
presupuesto de gastos los
cuales deben estimarse en
función de las ventas y en
las tendencias pasadas.

13. Importancia del presupuesto operativo
Comunicar metas
•Brinda una manera de establecer y también comunicar las metas
financieras para el próximo año, pudiendo usarse para
responsabilizar a los empleados y a la gerencia de lograr dichas
metas.
Prepararse para imprevistos
•Brinda una oportunidad para que las empresas se preparen en caso
de circunstancias imprevistas.
Rastreo de ingresos y gastos
•Ayuda a mantener un seguimiento de los ingresos y gastos.
Controla los gastos mientras alienta a trabajar duro y lograr el
objetivo de ventas.

14. El presupuesto operativo es el
documento que cuantifica y
proyecta las actividades que realiza
la empresa, en el se presupuestan
aquellas partidas que conforman e
influyen directamente en las
utilidades.
El presupuesto mas
importante y punto
de partida de todos
los demás
presupuestos es el
presupuesto de
ventas.
El presupuesto de
producción tiene como
tarea el presupuesto de los
tres componentes del costo
(MD, MOD y CIF)
Actividades de cierre
Conclusiones:

15. Elementosdel Presupuesto
Operativo: El Presupuestode
Ventas
Seman
a:
Sesión:
4
7 y 8

16. Actividades de desarrollo:
Presupuesto de Ventas
Elpresupuestodeventasmuestralasproyeccionesde
ventas(enunidadesfísicasymonetarias),constituyendo
generalmentelabasesobrelaquesedesarrollala
planificaciónintegraldelaempresaeingresosdela
empresa.
Elplaneamientodeventasabarcaelcortoymediano
plazo,enfunciónalosplanestácticosyestratégicos;en
esesentido,elpresupuestodeventasdetallalosresultados
delasaccionestácticas(cortoplazo)einclusoesbozalos
resultadosgeneralesdelasaccionesamedianoplazo.

17. Objetivo: Nivel de ventas
deseado
Estudio de la demanda
Elaborar el presupuesto de
ventas
Presupuesto de Ventas
El presupuesto
de ventas es el
más importante
de todos los
demás
presupuestos
puesto que
todos dependen
de este.

18. Presupuesto de Ventas y su relación con
otros presupuestos

19. Importancia
del
presupuesto
de ventas
•Elpresupuestodeventasesparteimportante
delaplanificaciónfinancieraydela
planificacióndenegociosdecualquier
empresa.Siseelaboradelamejormanera
puedeayudaraconseguirbeneficiosylograr
losobjetivosdelaempresa.
•Muchasempresastomandecisiones
comercialesbasadasenestedocumento,el
mismoqueexpresaloqueseesperavender
porloqueinfluyeenelniveldeproducción,
esdecir,silaempresaestimatenerunas
ventaselevadas,debedecidiraumentarel
niveldeproducciónparapodersatisfacerla
demanda.

20. Importancia
del
presupuesto
de ventas
•Sielplandeventasnoesrealista,lospasos
porvenirenelprocesopresupuestalnoserán
confiables,debidoaqueelpresupuestode
ventasaportalosdatosnecesariospara
elaborarlospresupuestosdecompras,de
producción,degastosdeventasydegastos
administrativos.

21. Pasos para la elaboración del plan de ventas
1. Establecer políticas de
planificación de ventas,
indicando responsabilidades.
2. Preparar uno o más
pronósticos de ventas
(escenarios), coherentes con
las políticas, los supuestos
básicos y las condiciones de
mercado.

22. Pasos para la elaboracióndel plan de ventas
3. Evaluar otros factores limitantes
(capacidad de planta, abastecimiento de
materia prima y suministros, disponibilidad
de personal, disponibilidad de dinero,
disponibilidad de canales de distribución).
4. Desarrollar planes de ventas a nivel
estratégico y táctico.
5. Asegurar el compromiso y la
participación constante de la Alta Gerencia
para alcanzar las metas específicas en el
plan de ventas.

23. Factores a considerar en el plan de ventas
•Mezcla de líneas, productos y
modelos
•Relación de costos –volumen y
utilidad
•Control de gastos relacionados a las
ventas
•Factores estadísticos (revisados en la
siguiente diapositiva)*
•Para evaluar la aplicación de
este plan de ventas se emiten
reportes de control de
desempeño, donde se analizan
las variaciones sobre las que se
toman medidas.

24. •Factores externos a evaluar:
•Estudios de mercado, proyecciones
económicas, la competencia, nuevos
productos, Políticas gubernamentales.
•Factores internos a evaluar:
•Nuevas estrategias de marketing,
estrategias de precios, capacidad
instalada, calidad y motivación del
personal de ventas, sistemas de
distribución del producto.
Factores Estadísticos considerados en el plan
de ventas

25. •Factores estadísticos a tomar en
cuenta:
•Estadística histórica de las ventas
(tendencias)
•Análisis de estacionalidad
•Análisis de elasticidad de la demanda
•Comportamiento de las ventas ante
cambios en indicadores económicos,
rendimiento de los productos o las
líneas
Factores Estadísticos considerados en el plan
de ventas

26. Actividades de cierre
Conclusiones:
El presupuesto de ventas
muestra las proyecciones
de ventas, constituyendo
generalmente la base sobre
la que se desarrolla la
planificación integral de la
empresa e ingresos de la
empresa.
El presupuesto de
ventas es el más
importante de todos los
demás presupuestos
puesto que todos
dependen de este.
Los factores a considerar para la elaboración del
Plan de Ventas son: Mezcla de líneas, productos y
modelos, Relación de costos –volumen y utilidad,
Control de gastos relacionados a las ventas y
factores estadísticos

27. Elementos del Presupuesto
Operativo: El Presupuesto de
Producción y el Presupuesto de
Gastos

28. Actividades de desarrollo
Presupuesto de Producción
Elpresupuestodeproduccióneselpuntode
partidaenlasoperacionesdefabricación,esel
instrumentodelaadministraciónparadeterminar
ycontrolarelusodelosmateriales,las
instalacionesdelaplantayequipo,manodeobra
ycapitaldelaempresa:Lasoperacionesde
fabricacióndebenplanearseyprogramarsecon
anticipaciónanivelesdemáximaeficiencia.La
eficienciadependedeunabajarotacióndela
manodeobraydeladisponibilidaddesuficientes
materialesysuministroscuandosenecesiten.

29. Características del Presupuesto de
Producción
El presupuesto se desarrolla antes de fin de año en curso.
Programa las unidades a producir en forma completa,
detallando y valorizando los costos.
Permite conocer en forma anticipada los
requerimientos de materiales de producción, dentro de
un proceso de fabricación, ensamblaje, ritmo de
fabricación, etc.

30. Características del Presupuesto de
Producción
La información está basada en experiencias y estadísticas.
Está integrado por presupuesto de materia prima, mano de obra y carga
fabril.
Sirve como herramienta importante para la planificación, coordinación y toma
de decisiones.

31. Factores a considerar para la elaboración
del Presupuesto de Producción
El plan de ventas proyectado en unidades (no debe dejar
insatisfecho a la demanda)
La capacidad instalada utilizable de la planta (volumen que puede
producir)

32. Factores a considerar para la elaboración
del Presupuesto de Producción
El tiempo de procesamiento o ciclo de producción (producir lo
suficiente para cumplir en el tiempo con los requerimientos,
inclusive si se trata de productos o pedidos especiales)
La capacidad y costo de almacenamiento de la empresa.
Otros factores relevantes en el ciclo de producción: paradas de
planta por mantenimiento, disponibilidad de materiales y mano de
obra, disponibilidad de energía y suministros, autorizaciones de
operación, etc.

33. El plan de producción está íntimamente relacionado con la política de
control de inventarios. La cantidad del inventario final planeando de
productos terminados se basa en tres consideraciones:
a. El futuro potencial de ventas de los productos
b.La capacidad de almacenamiento y de producción de la planta,
en cuanto a dimensiones como a tiempo de vida del producto
c. El tamaño óptimo de inventario está en función al costo de
almacenamiento y al costo de hacer un pedido.

34. Elaboración del Presupuesto de Producción
1. DATOS TÉCNICOS
•Producción Teórica.
•Tiempo Improductivo.,
Para elaborar el Presupuesto de Producción se toma en cuenta dos aspectos:
•Producción Real.
•Jornada de Trabajo

35. Elaboración del Presupuesto de Producción
2. DATOS DE COSTOS
•Costo Fijo Total. Es el monto de la inversión que tiene cada departamento y que está
formado por la depreciación, mantenimiento, energía, alquiler. seguros, etc.
•Costo Volumen Unitario Es la suma de todo lo que está directamente relacionado
con la producción como, por ejemplo, la materia prima, la mano de obra directa y todo
aquello que es necesario para la producción.
Para elaborar el Presupuesto de Producción se toma en cuenta dos aspectos:

36. Ventajas Del Presupuesto De Producción
Permite conocer la capacidad total de producción y la capacidad normal.
Se puede determinar el estado de utilidades.
Permite conocer con anticipación los gastos de producción.
Permite estudiar a la gerencia general si es conveniente o no ampliar o reducir la
capacidad de producción.
Estimula a los trabajadores a laborar con eficiencia, es decir si la empresa establece
que deben trabajar 10 hrs. en la fabricación de un producto, el trabajador debe
esforzarse para lograr el objetivo.

37. Elementos del Presupuesto de producción
Presupuesto de Existencias o Inventarios
Presupuesto de Compras de Materiales
Presupuesto de Mano de Obra
Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación
Presupuesto de Inventarios y costo de bienes
terminados
Presupuesto de Costo de Ventas

38. ¿Qué he
aprendido?
¿Cómo lo he
aprendido?
¿para que
me ha
servido?
¿Qué ha
resultado
mas fácil,
mas difícil,
mas
novedoso?
¿Cómo lo
puedo
mejorar?
Metacognición

39. Burbano, J. (2005). Presupuestos: Enfoque de Gestión, Planeación y Control de Recursos. 3°ed. México: Mc
Graw Hill.
Flores, J. (2010). Presupuestos, instrumentos que genera valor a una empresa. 1°ed. Lima: CECOF
Flores J. (2009). Contabilidad Gerencial –Teoría y Práctica. 1°ed. Lima: CECOF
Horngren, Ch., Datar, S. & Rajan, M. (2012). Contabilidad de costos. Un enfoque gerencial. 14°ed. México
D.F., México: Pearson Educación.
Torres, G. (2003). Elaboración de presupuestos empresariales. 1°ed. Lima: Márketing Consultores S.A.
Welsch, G., Hilton, R., Gordon, P. & Rivera, C. (2005). Presupuestos: planificación y control. 6°ed. México
D.F., México: Pearson.
Referencia bibliográfica y de
imágenes

41. Nuestro ADN
Colaboración
Significativa
Aprendizaje
Experiencial
Metodología
Mentalidad
Emprendedora
Actitud
Impacto
Social
Resultado

42. CREA IMPACTO POSITIVO Y
TRASCIENDE