S10_s1_ Libros y registros_ Pago a cuenta R_General-vs_Final.pdf

tributación empresarial

1. SEMANA 10-SESION 19
CICLO: OCTUBRE 2025
CURSO
TRIBUTACIÓN
EMPRESARIAL

2. Datos/Observaciones
¿QUÉ TEMAS VIMOS EN
NUETRA SESIÓN ANTERIOR?
¿Cuáles fueron las ideas
principales de la sesión anterior?
¿DUDAS O CONSULTAS?

3. Saberesprevios,participarespondiendo…..
¿QuéentendemosporLibrosvinculadosaasuntos
tributarios,TasasypagosacuentamensualesdelIR.enel
RégimenGeneral?
MIRO -Link:https://miro.com/app/board/uXjVJFzX3BY=/

4. Datos/Observaciones
UTILIDAD- IMPORTANCIA
¿Cómoteayudará
eltemaquevamos
aconocerhoy?

5. Datos/Observaciones
LOGRO ESPECÍFICO DE APRENDIZAJE DE
LA UNIDAD
•AlfinalizarlaUnidad,elestudianteaplicalasnormasdelRégimen
GeneraldelImpuestoalaRentaparauncasoempresarial.

6. Datos/Observaciones
LOGRO DE APRENDIZAJE DE LA SESIÓN
•Alfinalizarlasesiónelestudiantereconocelosconceptosgeneralesdel
RégimenGeneralrespectoalibrosyregistros,tasasypagosacuenta
mensualesdelIR,asícomosecalculandichospagosacuentacomo
contribuyentesquesesustentanenelámbitodelaEmpresa.

7. Datos/Observaciones
Nombre del docente: Rafael Rojas Nieves
Libros y registros vinculados a asuntos
tributarios. Tasas y pagos a cuenta
mensuales del IR. Determinación de
pagos a cuenta.
SESIÓN 19
Unidad 3
Régimen General.

8. Conceptosgenerales
Contenido general

9. Datos/Observaciones
Librosyregistrosvinculadosaasuntostributarios.Tasasypagos
acuentamensualesdelIR.Determinacióndepagosacuenta.

10. Datos/Observaciones
RégimenGeneral(Parte3).
????????????1. Libros y
Registros
Vinculados a
Asuntos
Tributarios en
el Régimen
General
LoscontribuyentesqueseacogenalRégimen
GeneraldelImpuestoalaRentaestánobligadosa
llevarcontabilidadcompleta,deacuerdoconlo
establecidoenelartículo65°delTextoÚnico
OrdenadodelaLeydelImpuestoalaRenta(D.S.
N.°179-2004-EF)ylasdisposicionesdelReglamento
deComprobantesdePagoydelCódigoTributario.

11. Datos/Observaciones
RégimenGeneral(Parte3).
????????????1. Libros y
Registros
Vinculados a
Asuntos
Tributarios en
el Régimen
General

12. Datos/Observaciones
RégimenGeneral(Parte3).
????????????1. Libros y
Registros
Vinculados a
Asuntos
Tributarios en
el Régimen
General
d)Formadellevarloslibros
•Manual(legalizadosfísicamenteennotarioo
juzgadodepazletrado).
•Electrónica(obligatoriosisuperanciertostopeso
voluntario).
•EnPLAMEsedeclaranlasretencionesyaportes
laboralesrelacionados.

13. Datos/Observaciones
????????????2. Tasas del
Impuesto a la
Renta en el
Régimen
General
LatasadelImpuestoalaRentadetercera
categoríaenelRégimenGenerales29.5%sobrela
rentanetaimponibleanual.
RégimenGeneral(Parte3).
Tipo de ingreso o situación
Tasa
aplicable
Base Legal
Renta de tercera categoría (empresas en
general)
29.50%Art. 55° LIR
Dividendos y utilidades distribuidas5% Art. 24-A LIR
Rentas de fuente extranjera (integradas
a la base)
29.50%Art. 51° LIR

14. Datos/Observaciones
LoscontribuyentesdelRégimenGeneraldeben
realizarpagosacuentamensualesdelIRcomo
anticipo del impuesto anual.
EstospagosseefectúanutilizandoelFormulario
Virtual621(PDTIGV–RentaMensual)atravésde
SUNATOperacionesenLínea.
????????????3. Pagos a
Cuenta
Mensuales del
Impuesto a la
Renta
RégimenGeneral(Parte3).

15. Datos/Observaciones
A.Formasdedeterminación
Lospagosacuentasecalculanconformeal
artículo85°delaLeydelImpuestoalaRentay
puedendeterminarsededosformas:
�⃣Porcoeficiente:
•Seutilizacuandoelcontribuyentetienerenta
imponibleenelejercicioanterior.
•ElcoeficienteseobtienedividiendoelImpuesto
calculadodelejercicioanteriorentrelosingresos
netosdelmismoejercicio.
Coeficiente=
Impuestocalculado2024/Ingresosnetos2024
Seaplicadichocoeficientesobrelosingresos
netosmensualesde2025.
????????????3. Pagos a
Cuenta
Mensuales del
Impuesto a la
Renta
RégimenGeneral(Parte3).

16. Datos/Observaciones
�⃣Porporcentajefijo(1.5%):
•Seaplicacuando:
•Elcontribuyentenotuvorentaimponible
enelejercicioanterior.
•Inicióactividadesenelejercicioactual.
•SUNATdeterminequeelcoeficiente
resultainferiora1.5%.
Pagoacuentamensual=1.5%×Ingresosnetos
delmes
⚠Apartirdelmesenquelosingresosnetos
acumuladosdelejerciciosuperenlas300UIT
(S/1,605,000en2025),elcontribuyente
debecompararel1.5%conelcoeficientey
aplicarelmayor.
????????????3. Pagos a
Cuenta
Mensuales del
Impuesto a la
Renta
RégimenGeneral(Parte3).

17. Datos/Observaciones
B.Ejemplodecálculodelpagoacuenta
Datos:
•Ingresosnetosdemarzo2025: S/200,000
•Coeficienteobtenidodel2024: 2.3%
•Ingresosacumuladosaúnnosuperan300UIT
Cálculo:
1.5%×200,000= 3,000
2.3%×200,000= 4,600
✅Seeligeelmayorvalor→Pagoacuentamarzo
=S/4,600
????????????3. Pagos a
Cuenta
Mensuales del
Impuesto a la
Renta
RégimenGeneral(Parte3).

18. Datos/Observaciones
C.Fechasymodalidaddepago
•Vencimiento:Dentrodelosprimeros15días
hábilesdelmessiguiente(segúncronograma
SUNAT).
•Formadepago:
•Enlínea:SUNATOperacionesenLínea(SOL)
condébitoencuentaotarjeta.
•Presencial:Enbancosautorizadosconel
númerodeRUCyperiodotributario.
????????????Formulariousado:PDT621–IGVRenta
Mensual
Tributosdeclarados:IGV,pagosacuentadelIR,
retencionesypercepciones.
????????????3. Pagos a
Cuenta
Mensuales del
Impuesto a la
Renta
RégimenGeneral(Parte3).

19. Datos/Observaciones
????????????4.
Determinación
de los Pagos a
Cuenta
RégimenGeneral(Parte4).
Paso Descripción Detalle
1
Determinar ingresos netos del
mes
Suma de ventas gravadas, exoneradas e
inafectas menos descuentos y
anulaciones.
2
Aplicar coeficiente o
porcentaje fijo
Según corresponda (art. 85° LIR).
3
Comparar resultados si supera
300 UIT
Se aplica el mayor entre el coeficiente y
el 1.5%.
4
Pagar hasta fecha de
vencimiento SUNAT
Según último dígito del RUC.

20. Datos/Observaciones
????????????5.
Consideraciones
importantes
•Elcontribuyentepuedesolicitarlareduccióno
suspensióndelospagosacuenta(segúnart.85°
inc.c)LIR)sidemuestraquelospagosefectuados
excederánelimpuestoanualproyectado.
•SUNATpuedemodificarelcoeficientesidetecta
erroresosubdeclaraciones.
•Lospagosacuentatienencarácterdefinitivo,no
sedevuelvenperosecompensanconelimpuesto
anual.
•Silospagossuperanelimpuestoanual
determinado,elsaldoafavorpuedeaplicarsea
ejerciciossiguientesosolicitarsedevolución.
RégimenGeneral(Parte4).

21. Datos/Observaciones
Nombre del docente: Rafael Rojas Nieves
RETO 2
PROPUESTAS DE PREGUNTAS DE
ANÁLISIS DEL VIDEO.

22. Datos/Observaciones
CálculodePagosaCuentadel
ImpuestoalaRenta
Video
https://www.tiktok.com/@wesly
mezac/video/746801523126080
6406

23. Caso práctico
Vayamos a la práctica:

24. Trabajo grupal:
Resolverdeformagrupalelsiguienteejercicioy
realizarloqueseindicaenestos:
Caso2
Responder:
Actividad grupal

25. Trabajo grupal:
¿Quéaspectosrelevantespudieron
encontrar?
¿Quéconclusioneshaydelanálisis
realizado?
¿Quédificultadesencontraron?
Actividad grupal

26. Datos/Observaciones
Vamos a conversar sobre lo que
hemos aprendido hoy
BrevecomentariosobreelcasorespectoalRGIR.
BrevecomentariosobrelaimportanciadelRégimen
GeneralenloquerespectaaLibrosyregistros
vinculadosaasuntostributarios.Tasasypagosa
cuentamensualesdelIRyDeterminacióndepagosa
cuenta.

27. Datos/Observaciones
¿Qué aprendimos hoy?

28. Datos/Observaciones
ConocerlosconceptosgeneralesdelRégimenGeneral.
Librosyregistrosvinculadosaasuntostributarios.
TasasypagosacuentamensualesdelIR.
Determinacióndepagosacuenta.
ConocerlaaplicaciónprácticadeRégimenGeneral.
Librosyregistrosvinculadosaasuntostributarios.
TasasypagosacuentamensualesdelIR.
Determinacióndepagosacuenta.
Conclusionesmás relevantes:
!Lo logramos!

29. Datos/Observaciones
Gracias

30. Datos/Observaciones
•Bibliografía Base:
•López Espadafor, Carlos. Tributación, economía, gestión y regulación de
patrimonios. Dykinson.
•https://tubiblioteca.utp.edu.pe/cgi-bin/koha/opac-
detail.pl?biblionumber=38276
•https://emprender.sunat.gob.pe/. Emprendedor -Sunat.
•https://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/index.html. Sunat.
•Bibliografía Complementaria:
•JoseRey Pombo. Contabilidad y fiscalidad. Paraninfo.
https://books.google.es/books?
•hl=es&lr=&id=Qm 1uDwAAQBAJ&oi=fnd&pg=PA13&dq=libros+de+contabilidad
&ots=ZKlog1lcDh&sig=_gpKy4yFuXfVbcAWf3_f