S5_PPT__UD COTIZACIONES, PRECIOS _Jueves 25 Setiembre (1).pptx

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1. UD COTIZACIONES, PRECIOS Y COSTOS DE SERVICIOS LOGÍSTICOS Sesión 5

2. E x E p x p l i l c i a c a c i c ó i ó n n d d e e l l S S í l í a l a b b o o Indicadores de logro IL1. Identifica los costos y gastos en los que incurre una empresa de comercio internacional según su giro comercial para una adecuada gestión financiera. IL2. Elabora la estructura de costos de exportación para fijar el precio de la mercancía considerando los objetivos de la empresa y la normativa nacional. IL3. Elabora la estructura de costos de importación para fijar el precio de la mercancía considerando las políticas de la empresa y la normativa nacional. IL4. Elabora una cotización de exportación tomando en cuenta el INCOTERM negociado y condiciones generales para presentar la propuesta al cliente. IL5: Actúa con eficacia y eficiencia alcanzando los objetivos que se ha trazado a corto, mediano y largo plazo reorientando sus propuestas o intentos de solución, manejando sus emociones para su desarrollo profesional y personal.

3. La metodología de aprendizaje será aprendizaje basado en casos Para la evaluación se utilizarán rúbricas. A lo largo de la Unidad Didáctica se realizarán 4 evidencias correspondientes a cada actividad de aprendizaje (AA): E x x p p l l i i c c a a c c i i ó ó n n d d e e l l S S í í l l a a b b o o AA1: Evidencia 1 El estudiante Identifica los costos y gastos en los que incurre una empresa exportadora de paltas al mercado chino, determinando la mejor alternativa financiera de acuerdo a un caso práctico. AA2: Evidencia 2 El estudiante elabora la estructura de costos de exportación para fijar el precio de la mercancía considerando los objetivos de la empresa y la normativa nacional. AA3: Evidencia 3 El estudiante elabora la estructura de costos de importación para fijar el precio de la mercancía considerando las políticas de la empresa y la normativa nacional. AA4: Evidencia 4 El estudiante elabora una cotización de exportación tomando en cuenta el Incoterm negociado y condiciones generales para presentar la propuesta al cliente.

4. GASTOS DE IMPORTACIÓN Fuente: Zuru Logistics Insurtech. (2022). ¿Qué impuestos hay que pagar en una importación?. [Video] YouTube. http s://www.youtube.com/watch?v=gVlFqLa4hpc CONECTEMOS 1

5. Preguntas A partir del vídeo visualizado, responde las siguientes preguntas: ✔ ¿Cuáles son los impuestos que gravan las importaciones? ✔ ¿Qué pasa si mi importación pasa los 200 dólares? ✔ ¿Cuándo aplicamos el 3.5% de percepción? CONECTEMOS 1

6. Al finalizar la sesión, el estudiante elabora la estructura de costos de la empresa considerando la normativa nacional vigente. E sta semana trabajaremos lo siguiente: Gastos de importación Estructura total de costos de importación Landed Cost Tributación de las importaciones 3. Cálculo de derechos de importación e impuestos . 4. Análisis del Crédito fiscal (lineamientos) 01 CONECTEMOS

7. Los Gastos de Importación Los gastos de importación comprenden todos aquellos desembolsos de dinero que hace el importador para concluir el trámite aduanero. Estos gastos son: la descarga en terminal portuario o aeroportuario, la tracción, el almacén aduanero, el agente de aduanas, los impuestos de importación, transporte local al almacén del cliente, entre otros gastos. CONSTRUYAMOS 2 Nota: De “Conozca las diferencias entre importación y exportación” . SICEX (2022). https://sicex.com/blog/diferencias- entre- importacion- y- exportacion/

8. Agente de Aduanas El agente de aduanas es un profesional experto en legislación y normativa aduanera debidamente acreditado por la SUNAT para realizar los despachos de importación y exportación. Para realizar importaciones es necesarios contratar sus servicios entre los que destacan: Elaboración y numeración de la DAM de Importación en los sistemas de aduanas. Revisar y responder las notificaciones de SUNAT en nombre del importador. Solicitud y seguimiento de los servicios aduaneros precisan ciertos controles Emitir la liquidación de impuestos de aduanas y garantizar el pago de los mismos. Representar al importador en las inspecciones aduaneras de acuerdo a los canales de control. CONSTRUYAMOS 2

9. Gastos de Importación ❏ Los principales gastos de importación Tracción Movilización de carga Precinto Servicio al cliente Comisión de agente de aduanas Uso de equipo s Almacenaje Descarga Handling (manipuleo de documentos) Transporte Interno Gastos operativos Servicios administrativos Lavado de contenedor CONSTRUYAMOS 2

10. Gastos Administrativos y Financieros ❏ Estos gastos dependerán de la operación financiera realizada, entre ellos tenemos: Comisiones por emisión y confirmación de carta de crédito. Comisiones por transferencia. Intereses de letras en descuentos. Intereses del Advance Account. Otros intereses y comisiones. Gastos administrativos. CONSTRUYAMOS 2

11. Estructura total de costos de importación Landed Cost

12. Los Costos de Importación “Landed Cost” El costo de importación está constituido por el precio original de compra, más todos los gastos incurridos para poner el producto importado en el almacén de la empresa importadora. Estos gastos adicionales están constituidos por: flete, seguro, derechos e impuestos, agencia de aduanas, transporte local, etc. Al costo de importación se le conoce como “Landed Cost”. CONSTRUYAMOS 2

13. Estructura de los costos de Importación La Base Imponible: En una exportación se tomará como base imponible el valor FOB; y en el caso de una importación, se tomara el valor CIF, para la deducción de impuestos. CONSTRUYAMOS 2

14. Estructura de los costos de Importación El Seguro: Cuando una mercancía importada no viene asegurada aduanas tomará en cuenta sus tablas para establecer cuál será el importe del seguro y ayudar a calcular la base imponible. Cuando una mercancía viene asegurada el importador debe gestionar el seguro correspondiente con su aseguradora y consignar el valor de la póliza para calcular la base imponible. CONSTRUYAMOS 2

15. CONSTRUYAMOS 2 Seguro marítimo Específico para cargas transportadas en barco. Cubre riesgos como hundimiento, incendio, robo o avería. Es el más usado en comercio exterior, porque gran parte de las mercancías viajan por mar . Tipos de Seguro ( Modalidad) Seguro aéreo Se aplica al transporte por avión. Cubre daños por accidente aéreo, robo o mal manejo de la carga. Seguro terrestre Cubre el transporte por carretera o ferrocarril. Protege contra accidentes, robo o vuelco del vehículo.

16. CONSTRUYAMOS 2 Seguro Individual o Específico Se contrata para una sola operación de importación o exportación. Cubre únicamente esa carga, con su valor y ruta definida. Ejemplo: una empresa importa una máquina desde Alemania y asegura solo ese envío . Seguro Flotante Es un seguro abierto y permanente . Cubre todas las operaciones de comercio exterior que realice la empresa durante un tiempo determinado, sin necesidad de contratar un seguro cada vez. El asegurado solo comunica a la compañía los detalles de cada envío (valor, origen, destino). Ejemplo: un importador de textiles que trae mercancía cada mes desde Asia, contrata un seguro flotante para todo el año. Tipos de Seguro ( Frecuencia de operaciones)

17. CONSTRUYAMOS 2 Seguro de Póliza Abierta Similar al seguro flotante, pero con la diferencia de que tiene un monto máximo global asegurado . Cada operación que se declare va descontando ese monto hasta agotarlo. Ejemplo: si una empresa contrata una póliza abierta de USD 1 millón, puede cubrir varios envíos hasta llegar a ese límite. Seguro Global Cubre no solo el transporte internacional, sino también riesgos relacionados como: almacenamiento temporal, trasbordos y entrega en destino. Es una protección más completa para operaciones de gran escala. Seguro de Responsabilidad Civil del Transportista Aunque no lo contrata directamente el importador/exportador, es importante. Obliga al transportista a responder por los daños causados a la carga durante el transporte.

18. Estructura de los costos de Importación Derechos e Impuestos de Aduana: De acuerdo a la ley general de aduanas vigente en el Perú podemos establecer los siguientes derechos e impuestos aplicados a una importación: ✔ Arancel (Advalorem) ✔ Impuesto General a las ventas (IGV): Compuesto por el IGV (16%) y el IPM (2%) ✔ Impuestos específicos al producto (si existiera), el ISC (Impuestos Selectivo al Consumo), el antidumping o derecho compensatorio. Nota: De Aduanet. Declaración única de Aduanas. [Imagen] YouTube. http s://www.youtube.com/watch?v=K2ksHFLgjzo CONSTRUYAMOS 2

19. CONSTRUYAMOS 2 Medidas Antidumping Son medidas comerciales que aplica un país cuando detecta que un producto importado entra a su mercado a un precio menor al de su valor normal (precio de venta en el país de origen). A esa práctica se le llama dumping , y puede dañar a la industria local porque genera competencia desleal . Cómo se aplica en Perú: El Indecopi , a través de la Comisión de Fiscalización de Dumping y Subsidios (CFD), investiga los casos. Si se comprueba el dumping, se imponen derechos antidumping , que son sobretasas arancelarias para que el producto no entre a un precio artificialmente bajo. Ejemplo: En Perú se han aplicado medidas antidumping contra importaciones de calzado chino o telas sintéticas que afectaban a la industria nacional.

20. Es un impuesto adicional que se aplica a importaciones cuando se comprueba que los productos llegan al país con subsidios otorgados por el gobierno exportador .Es decir, si un país extranjero apoya artificialmente a sus productores para que vendan más barato, el país importador puede cobrar un derecho compensatorio para equilibrar la competencia. Cómo se aplica en Perú También lo administra Indecopi. Se determina el monto equivalente al beneficio que recibió el productor extranjero .Ejemplo: Si un país subsidia la exportación de algodón o azúcar y afecta a los agricultores peruanos, el Perú puede imponer derechos compensatorios para proteger su mercado. Derecho Compensatorio CONSTRUYAMOS 2

21. CONSTRUYAMOS 2 VALOR FOB FLETE INTERNACIONAL SEGURO VALOR DE ADUANAS CIF AD VALOREM OTROS IMPUESTOS: ISC IGV IGV PERCEPCIÓN GASTOS DE IMPORTACIÓN: DESCARGA, HANDLING, TRACCIÓN, TRANSPORTE INTERNO, GASTOS OPERATIVOS, AGENTE DE ADUANAS, ETC. COSTO TOTAL DE IMPORTACIÓN “LANDED COST” Estructura de los costos de Importación

22. Actividad aplicativa 1 En equipos, s eleccionan una mercancía a importar y explicando los principales gastos realizan una presentación identificando y de importación y cómo forman parte del costo total de importación. - Tienen en cuenta el Tratamiento arancelario SUNAT. - Consideren vigentes. los Acuerdos comerciales

23. CONSTRUYAMOS 2 https://www.acuerdoscomerciales.gob.pe/

24. Tributación de las importaciones

25. Aranceles e Impuestos de importación CONSTRUYAMOS 2 El cálculo de aranceles e impuestos para una importación es el primer paso que debe realizar toda empresa a fin de conocer los costos de su operación. Una vez que usted ha negociado con su proveedor y ya cuenta con su orden o pedido definido (cantidades y valor) debe tener en cuenta los aranceles y tributos que su producto pagará cuando se someta a control de la SUNAT. Para visualizar dicha información es importante contar con la partida arancelaria del producto (código de 6 a 10 dígitos) para luego ingresar a Tratamiento arancelario SUNAT

26. Cálculo de derechos de importación e impuestos de los costos de Importación 1. Ad Valorem: Este tributo (derecho arancelario) grava la importación de todos los bienes. Su base imponible es de acuerdo al valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. La Tasa impositiva varía en tres (03) niveles: 0%, 6% y 11%. CONSTRUYAMOS 2 Nota: Drip Capital (2022). http s://www.dripcapital.com/es- mx/recursos/blog/que- es-ad- valorem

27. Cálculo de derechos arancelarios (AD VALOREM) CONSTRUYAMOS 2 Nota: SUNAT (2017). http s://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/importacion/importacA/procEsp ecif/despa-pe-01- 08.htm

28. Cálculo de derechos de importación e impuestos de los costos de Importación 2. Derechos Específicos Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario, grava las importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz, maíz amarillo, leche y azúcar (productos marcadores y vinculados), fijando derechos variables adicionales y rebajas arancelarias según los niveles de Precios Piso y Techo determinados en las Tablas Aduaneras. CONSTRUYAMOS 2 3. Impuesto Selectivo al Consumo - ISC Grava la importación de determinados bienes tales como combustibles, licores, vehículos nuevos y usados, bebidas, gaseosas, cigarrillos, etc. La base imponible es el valor CIF aduanero más el Ad/Valorem

29. Cálculo de l Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) CONSTRUYAMOS 2 Nota: SUNAT (2017). http s://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/importacion/importacA/procEsp ecif/despa-pe-01- 08.htm

30. 4. Impuesto General a las Ventas - IGV Este tributo (16%) grava la importación de todos los bienes. Está constituida por el valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos arancelarios y demás impuestos que gravan la importación. CONSTRUYAMOS 2 5. Impuesto de Promoción Municipal - IPM Este tributo grava la importación de los bienes afectos al IGV. Tiene la misma base imponible del IGV y su tasa impositiva es de 2% 6. Derecho Antidumping y Compensatorios Se aplican a determinados bienes cuyos precios pueden causar perjuicio a la actividad industrial peruana. La base imponible es el valor FOB consignado en la factura comercial.

31. Cálculo de l IGV CONSTRUYAMOS 2 Nota: SUNAT (2017). http s://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/importacion/importacA/procEsp ecif/despa-pe-01- 08.htm

32. CONSTRUYAMOS 2 Régimen de Percepción Es un mecanismo de recaudación anticipada del IGV que aplica la SUNAT. Consiste en que, cuando una empresa realiza ciertas ventas internas o importaciones, el comprador paga por adelantado una parte del IGV futuro.Ese monto ya pagado se descuenta después en su declaración mensual de impuestos. Ejemplo sencillo: Si una empresa importa mercadería por S/ 10,000, SUNAT puede aplicar una percepción del 3.5%.Entonces, al momento de nacionalizar la carga, la empresa paga S/ 350 adicionales como percepción.Luego , ese monto se resta en su próxima declaración del IGV.

33. Se aplica a las operaciones de importación definitiva que se encuentren gravadas con el IGV. Los porcentajes varían del 10%(cuando se realice por primera vez una importación, el importador se encuentre en condición de no habido, suspensión de actividades, etc.); 5%(para bienes usados) y 3.5%(en ninguno de los supuestos antes mencionados) Régimen de Percepción CONSTRUYAMOS 2 Nota: NubeCont (2024). https://nubecont.com/regimen- de-percepciones-en-la- venta-imp ortacion-de- bienes Cuando se importan bienes por primera vez

34. Régimen de Percepción Operaciones excluidas: Derivadas de importación temporal o admisión temporal. Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000 Mediante el Reglamento de Equipaje o menaje de casa. Efectuada por Agente de retención del IGV. Efectuada por Sector Público Nacional (excepto empresas). Ciertas partidas arancelarias (productos agrarios, ganaderos, industriales, entre otros). Mercancías consideradas envíos de socorro. Al amparo de la Ley de Amazonía – Ley N° 27037. Efectuada por Organismos Internacionales. acreditados ante SUNAT mediante Constancia del MRE. CONSTRUYAMOS 2

35. Actividad aplicativa 2 La empresa INGRAM MICRO S.A., importador frecuente para la campaña de regreso a clases importará diferentes partes de cómputo. El Gerente General de la mencionada empresa, decide importar los productos desde China, para lo cual gestiona la póliza de seguros con la Cía. de seguros; pagando una prima neta de 1.5% sobre el valor FOB. Luego de dos días recibe El INVOICE N°2020MAY25 con la siguiente información: Discos duros Cantidad: 700 und FOB unitario: US$ 22.00 Memorias Cantidad: 500 und FOB unitario: US$ 15.00 Procesadores Cantidad: 200 und FOB unitario: US$ 95.0 Estos productos serán enviados en un contenedor de 40’ST pagando un flete internacional de US$ 280. Caso práctico En equipos de trabajo, desarrollan el siguiente caso práctico:

36. Actividad aplicativa 2 La empresa GRUPO TECNOLOGIES SA tiene que pagar un Ad Valorem de 0% IGV: 16% y IPM: 2%. Además para poder retirar la mercadería se deben realizar los siguientes pagos: Handling: US$ 79.50 Servicio descarga: US$ 77.50 Servicios administrativos: US$ 43.90, Movilización de carga: US$ 56.40 Transporte interno: US$ 76.80 Almacenaje: US$ 98.50 Comisión del agente de aduana: 0.35% del FOB (mínimo US$ 140). El banco cobra por transferencia bancaria: US$ 55.69, más comunicación SWIFT US$ 29.50. El Gerente General desea saber el monto de los derechos de aduana, la percepción, el costo total de importación y el costo unitario por cada producto. Si desea ganar un margen del 35% por producto, ¿Cuáles serán los precios de venta para cada artículo?

37. Análisis del Crédito fiscal

38. Crédito Fiscal CONSTRUYAMOS 2

39. Crédito Fiscal ✔ Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado en la importación del bien. ✔ Deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar. ✔ Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones. CONSTRUYAMOS 2 Nota: ESAN (2017). http s://www.esan.edu.pe/conexion- esan/com o- funciona-el-beneficio-del-credito- fiscal

40. Todo el IGV pagado por una importación constituye crédito fiscal, conforme a lo indicado en el artículo 18 de la Ley del IGV, aun aplicación de métodos de cuando por la valoración aduanera, parte de su base imponible no califique como costo efectivo, esto es, costo computable de acuerdo con la legislación del Impuesto a la Renta. El IGV pagado al importar constituye crédito fiscal REFLEXIONEMOS 3 Informe N° 151-2019-Sunat/7T0000

41. Avance de la evidencia AA3 El estudiante elabora la estructura de costos de importación para fijar el precio de la mercancía considerando las políticas de la empresa y la normativa nacional. “La Juguetería de TOM” es una empresa dedicada a la importación de juguetes, para la campaña navideña de este año importará diferentes productos desde China, para lo cual gestiona una póliza de seguro con su bróker, pagando una prima neta 1.7% del valor FOB. Organizar y elaborar un cuadro con los costos de importación totales, calculando el Landed Cost total y por cada producto importado. Realizar el cálculo de los derechos de aduana (Advalorem, IGV, IPM y Percepción). Explicar qué impuestos de importación se consideran crédito fiscal. Calcular el precio de venta por cada producto importado de acuerdo al margen de ganancia solicitado por la empresa.

42. REFLEXIONEMOS 3 Las ideas principales de hoy: La importación de mercancías está gravada con los siguientes tributos: Ad valorem – 0%, 6% y 11%, según subpartida nacional. Derechos antidumping o compensatorios, según producto y país de origen. Impuesto general a las ventas (IGV) - 16%. Hay 14 principales gastos de importación y 6 gastos administrativos y financieros Los gastos de importación comprenden todos aquellos desembolsos de dinero que hace el importador para concluir el trámite aduanero.

43. ¿Qué aprendieron hoy? ¿Por qué creen que lo trabajado el día de hoy les será útil? ¿Cómo pueden aplicar lo aprendido? Preguntas: REFLEXIONEMOS 3

44. Gobierno del Perú (2021). Formas de pago y garantías en la importación https://www.gob.pe/1187- formas- de- pago- y- garantias- en-la-importacion Gobierno del Perú (2024). Conocer los tributos en la Importación http s://www.gob.pe/1139- conocer- los-tributos-en-la-importacion SUNAT (2017) Aplicación de Derechos Arancelarios, demás Tributos a la Importación para el Consumo y Recargos. https://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/importacion/importacA/procEspecif/ despa-pe-01-08.htm SUNAT (2020). Procedimiento general de Importación para el Consumo. https://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/importacion/importac/procGeneral/ despa-pg.01.htm REFERENCIAS 4

45. ¡Gracias!