S8-IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS.pptx

tributario

1. IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS ( Constitución Política del Perú Art. 74., Código tributario)

2. Propósito de la Clase Diferenciar jurídicamente los tributos: impuestos, contribuciones y tasas. Reconocer la relación legal entre el Estado y la empresa en el cumplimiento tributario. Aplicar los conceptos en ejemplos reales del entorno empresarial peruano. Analizar las obligaciones y derechos del empresario frente a la administración tributaria (SUNAT, municipalidades, Essalud , etc.).

3. ESTRUCTURA I. Importancia del tema en el Derecho Empresarial II. Marco legal aplicable III. Concepto general: ¿Qué son los tributos? IV. 1. Impuestos V. 2. Contribuciones VI. 3. Tasas VII. Cuadro comparativo jurídico VIII. Análisis legal de consecuencias IX. Conclusiones

4. I. Marco Legal Constitución Política del Perú – 1993 Artículo 74°: Establece que el Estado tiene la potestad tributaria para crear, modificar y suprimir tributos. Solo el Congreso puede crear tributos, salvo delegación al Ejecutivo mediante ley. “Solo por ley, o por decreto legislativo en caso de delegación, se pueden crear, modificar o suprimir tributos...” 2. Código Tributario (Texto Único Ordenado aprobado por D.S. N.º 133-2013-EF) Artículo 1°: Define los tributos: "Los tributos son ingresos que el Estado exige en ejercicio de su potestad tributaria." Artículo 2°: Clasifica los tributos en: Impuestos Contribuciones Tasas

5. II. INTRODUCCIÓN En el marco del Derecho Empresarial, el conocimiento de los tributos es esencial para la formalización, sostenibilidad y legalidad de toda empresa. Las obligaciones tributarias no solo tienen consecuencias económicas, sino también jurídicas. Comprender cómo funcionan los impuestos, contribuciones y tasas permite a los empresarios tomar decisiones informadas, evitar sanciones y planificar estratégicamente su actividad dentro de la ley. El Estado, a través de su potestad tributaria, exige a las empresas diversas formas de tributos. Cada uno tiene una naturaleza distinta, un hecho generador específico y una consecuencia jurídica concreta. Esta clase abordará estas diferencias y su impacto en la gestión empresarial .

6. III. CLASIFICACIÓN Y DEFINICIÓN DE LOS TRIBUTOS CONTRIBUCIONES IMPUESTOS TASAS

7. 3.1. IMPUESTOS. Definición legal: Artículo 2.1 del Código Tributario (TUO aprobado por D.S. N.º 133-2013-EF): “Son los tributos cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado.”

8. 3.2.CLASIFICACIÓN GENERAL DE LOS IMPUESTOS 2. SEGÚN LA AUTORIDAD QUE LOS ADMINISTRA 1. SEGÚN EL SUJETO QUE LOS PAGA 3. SEGÚN EL OBJETO O BASE DEL IMPUESTO

9. Recaen directamente sobre el ingreso, renta o patrimonio del contribuyente. Se aplican sobre el consumo de bienes y servicios. El consumidor final los paga, pero otro sujeto los declara. 1. SEGÚN EL SUJETO QUE LOS PAGA Directos Indirectos IGV, ISC Impuesto a la Renta (IR)

10. Recaudados por SUNAT para el Tesoro Público. Recaudados por municipalidades para su presupuesto local. 2. SEGÚN LA AUTORIDAD QUE LOS ADMINISTRA Impuestos Nacionales Impuestos Municipales Impuesto Predial, Alcabala, Vehicular IGV, IR, ISC, Impuesto a la Minería

11. Ingresos obtenidos por personas o empresas. 3. SEGÚN EL OBJETO O BASE DEL IMPUESTO Sobre la renta Impuesto a la Renta Compra/venta de bienes y servicios. Sobre el consumo IGV, ISC Bienes poseídos por el contribuyente . Sobre la propiedad Predial, Vehicular Cambios de titularidad de bienes. Sobre las transferencias Impuesto de Alcabala

12. 3.3. PRINCIPALES IMPUESTOS EN EL PERÚ 5. IMPUESTO DE ALCABALA 1. IMPUESTO A LA RENTA (IR) 3. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC) 4. IMPUESTO PREDIAL 2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) 6. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

13. Característica Detalle Ejemplo Sujetos Personas naturales sin negocio formal (no empresa) Ana es una persona natural que alquila su casa de playa sin tener empresa constituida. Naturaleza Capital (renta pasiva) Ana no realiza ningún trabajo, simplemente obtiene ingresos por alquilar su propiedad. Periodicidad del impuesto Mensual (pago a cuenta) y anual (regularización) Cada mes, Ana paga el IR del alquiler, y al cierre del año presenta su declaración anual. Base imponible Renta bruta – deducción del 20% por gasto presunto Si alquila por S/ 2,000 al mes, deduce el 20% (S/ 400) y tributa por S/ 1,600. Tasa del impuesto 5% sobre la renta neta El 5% de S/ 1,600 es S/ 80. Ese es el impuesto mensual que paga Ana. Declaración Formulario Virtual N.º 1683 o PDT - Renta Ana ingresa a la web de SUNAT, llena el Formulario Virtual N.º 1683 y declara su renta. Pago En SUNAT: virtual, agentes bancarios, app, etc. Ana paga el impuesto desde la app de SUNAT o en un agente BCP cercano a su casa.

14. Renta Neta = Renta Bruta – 20% (deducción presunta)Impuesto = Renta Neta × 5% FORMULA

15. Renta neta = Ingresos por servicios – Costos operativos

16. Renta neta = Ventas – Costos de producción – Gastos administrativos

17. ¿MAS DUDAS?

18. ¿MAS DUDAS? INGRESOS (ventas, servicios, etc.) – GASTOS DEDUCIBLES (sueldos, materias primas, alquiler, etc.)= RENTA NETA IMPONIBLE × TASA (29.5%)= IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR Renta neta imponible = 200,000 – 150,000 = S/ 50,000Impuesto a la renta = 50,000 × 29.5% = S/ 14,750

19. CONCLUSIONES La clase de hoy nos permitió comprender que el Sistema Tributario Nacional es una pieza clave para el funcionamiento del Estado, ya que a través de los tributos se financian los servicios públicos, obras, programas sociales y el desarrollo nacional. Reconocimos que la SUNAT cumple un rol central en la recaudación de tributos nacionales, mientras que los gobiernos regionales y locales también ejercen funciones tributarias, aunque en menor escala, administrando impuestos específicos como el predial o arbitrios. Además, reflexionamos sobre la reforma tributaria de los años 90, que tuvo como objetivos ampliar la base tributaria, reducir la evasión y mejorar la eficiencia del sistema, así como los problemas aún persistentes, como la informalidad y la dependencia excesiva del IGV. Esta retroalimentación nos lleva a entender que un sistema tributario justo, eficiente y bien administrado no solo fortalece al Estado, sino también a la ciudadanía, que recibe mejores servicios y oportunidades de desarrollo.

20. ¿ Que aprendimos hoy? Qué es el Sistema Tributario Nacional y cuál es su función en el Estado. Cuáles son las principales instituciones recaudadoras en el Perú: SUNAT, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y SAT. Qué tributos recauda cada nivel de gobierno y cuál es su base legal. Cómo surgió y cómo funciona la SUNAT, y cómo se fortaleció a partir de las reformas de los años 90. Qué significan conceptos clave como presión tributaria, PBI y PBI per cápita. Qué es el RUC, cómo se implementó y su función en la fiscalización. Casos prácticos que ilustran cómo se aplican los tributos en la realidad cotidiana. Qué problemas estructurales aún enfrenta el sistema, como la informalidad y la baja progresividad.

21. BIBLIOGRAFIA Constitución Política del Perú Artículo 74° (Sistema Tributario) Artículo 195° (Gobiernos Regionales y Locales) Ley N.° 27693 – Ley de creación de la SUNAT Ley N.º 27783 – Ley de Bases de la Descentralización Ley N.º 27867 – Ley Orgánica de Gobiernos Regionales Ley N.º 27972 – Ley Orgánica de Municipalidades D.S. N.º 156-2004-EF – TUO de la Ley de Tributación Municipal Ley N.º 26979 – Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva Código Tributario – TUO aprobado por D.S. N.º 133-2013-EF Banco Central de Reserva del Perú (BCRP): Reportes de presión tributaria y PBI Ministerio de Economía y Finanzas (MEF): Estadísticas fiscales Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT): Memorias institucionales y estadísticas de recaudación