Sesión 3 - Legislacióhhhhhn Tributaria.pptx

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1. Legislación Tributaria CPC. Anderson Requejo Cueva SESIÓN 03: Analizando el Sistema Tributario Nacional

2. El código Tributario: Ámbito de Aplicación Fuentes del Derecho tributario Unidad Impositiva Tributaria Participamos en Clase: Pensando y Analizando Participamos en clase dando conceptos, normas que lo indican, requisitos, etc.

3. ¿Por qué tributamos?

4. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL En primer lugar, el Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas, principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la aplicación de tributos en el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771 (enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional. Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser financiados con tributos.

5. ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO: El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que sirven de columna para su funcionamiento eficiente: Política tributaria: Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está diseñada por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). La política tributaria asegura la sostenibilidad de las finanzas públicas, eliminando distorsiones y movilizando nuevos recursos a través de ajustes o reformas tributarias. Normas tributaria : La Política tributaria se implementa a través de las normas tributarias. Comprende el Código Tributario. Administración tributaria La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la política tributaria. A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas (SUNAD).

6. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos: Incrementar la recaudación. Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad. Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades. El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos. De manera sinóptica, el Sistema Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente manera:

7. ¿Que entiende por tributo? Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines (1). El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas (2)

8. TRIBUTOS . Impuesto :  Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta. Contribución :  Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al SENCICO. Tasa:  Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Públicos La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde al Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines específicos. Texto Unico Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF.

9. El Código Tributario El Código Tributario es el cuerpo normativo que establece los principios generales, normas, instituciones y procedimientos que rige el ordenamiento jurídico tributario de un país. Es la norma general rectora de los principios, instituciones y normas jurídicas que inspiran al Derecho Tributario. - El Marco Legal.- El actual texto se rige por el D.S. N° 135-99-EF que comprende el Texto Único Ordenado del Código Tributario que resume a varias normas modificatorias en un solo documento

10. Clases. Código de Normas Generales, este tipo de Códigos rige para todos los tributos ejemplo el Código Tributario del Perú. Código de Normas Específicas o Código de Tributos, este tipo de Códigos rige para cada tributo es decir no este una norma general Ejemplo Las Leyes de EE.UU.

11. Estructura del Código Tributario.- Las Normas Generales.- Están contenidas en el Título Preliminar Las Normas Específicas: Libro Primero: La Obligación Tributaria. Libro Segundo: La Administración Tributaria y Los Administrados Libro Tercero: Los Procedimientos Administrativos Libro Cuarto: Infracciones, Sanciones y Delitos.

12. ESTRUCTURA DEL CODIGO TRIBUTARIO LIBRO I LIBRO II LIBRO III LIBRO IV TABLA I TABLA II TABLA III La obligación tributaria Disposiciones generales Deudor tributario Trasmisión y extinción de la obligación tributaria La administarcion tributaria y los administrados. Organos de administarcion Facultades y obligaciones Procedimientos tributarios Cobranza coactiva Procedimiento contencioso y no contenciosos Infracciones sanciones y delitos Infracciones y sanciones administrativas delitos Libro Cuarto. Personas y entidades generadoras de rentas de tercera categoría incluido MYPE tributario Libro cuatro Personas naturales rentas de cuarta categoría personas acogidas al régimen especial RER Libro cuarto personas y entidades acogidas al Nuevo RUS

13. - Tributos vigentes en el País.- Tributos del Gobierno Central.- 1) El Impuesto a la Renta 2) El Impuesto General a las Ventas 3) El Impuesto Selectivo al Consumo 4) Derechos arancelarios 5) Tasas por la prestación de servicios públicos, entre los cuales se consideran los derechos de tramitación de procedimientos administrativos y 6) El Nuevo Régimen Único Simplificado

14. Tributos de Gobiernos Locales.- 1) El Impuesto Predial 2) El Impuesto de Alcabala 3) El Impuesto al patrimonio Vehicular 4) El Impuesto a las Apuestas 5) El Impuesto a los Juegos 6) El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos 7) Contribución Especial de Obras Públicas 8) Las tasas Municipales

15. Tributos creados para fines específicos 1) Contribuciones de Seguridad Social 2) Contribución al SENATI 3) Contribución al SENCICO 4) Contribución a FONAVI (Derogado)

16. Otros Tributos.- No obstante la relación anterior debemos advertir la existencia de otros tributos que conforman también nuestro sistema tributario, tale como: 1) El Impuesto a las transacciones financieras ITF. 2) El Impuesto Temporal a los Activos Netos 3) El Impuesto a la Venta del Arroz Pilado 4) El Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional. 5) El Impuesto de solidaridad a favor de la niñez desamparada, 6) Contribución Solidaria para la Asistencia Provisional, entre otros. 7) El Impuesto al Rodaje 8) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

17. Administración de tributos La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT (*) :  administra los tributos internos y tributos aduaneros tales como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Especial a la Minería, Régimen Único Simplificado y los derechos arancelarios derivados de la importación de bienes. Mediante la Ley N° 27334 se amplió las funciones de la SUNAT a efectos de que administre las aportaciones a ESSALUD y a la ONP. La SUNAT también administra otros conceptos no tributarios como las Regalías Mineras y el Gravamen Especial a la Minería.

18. Administración de tributos En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, se dispuso la fusión por absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas (SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, estableciéndose la sustitución de la denominación de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT.

19. Los Gobiernos Locales (Municipalidades) Administran exclusivamente los impuestos que la ley les asigna tales como el Impuesto Predial, Impuesto al patrimonio automotriz, alcabala, Impuestos a los juegos, etc.; así como los derechos y tasas municipales tales como licencias, arbitrios y derechos.