Sic 1 2019 - parte 1

SIC I

1. 1
UNIDAD 1: LAS ORGANIZACIONES Y LA INFORMACIÓN – DOCUMENTOS COMERCIALES

 LAS ORGANIZACIONES Y LA INFORMACIÓN
1. CONCEPTO
El individuo, buscando satisfacer sus necesidades, toma una serie de decisiones y canaliza sus energías hacia el logro del objeto deseado que puede ser
un valor o una necesidad. Dicho comportamiento se desarrolla dentro de un ambiente, estructura o sistema social: las organizaciones.

Se llama organización al conjunto de personas que, actuando según un orden establecido, se juntan porque poseen una meta en común y un mismo objetivo por
lograr. Para alcanzarlos necesitan recursos (humanos y materiales) que se integran con coherencia, eficacia y coordinación.

Analicemos distintas situaciones:
a. ¿Un colectivo de pasajeros, es una organización?
 Está formado por un grupo de personas: conductor y pasajeros.
 Deben actuar según un orden establecido: comprar un boleto, bajar por la puerta trasera, etc.
 Poseen una meta: llegar a destino. No es una meta en común ya que los pasajeros van a diferentes lugares; un pasajero viaja para llegar a la
universidad, otro a su trabajo, etc.
En cambio, la empresa de transporte de pasajeros constituye una Organización; todos sus integrantes persiguen las mismas metas: ofrecer un servicio y
ganar dinero.
b. ¿Un Hospital, es una organización?
 Está formado por un grupo de personas: director, médicos, enfermeras, bioquímicos, etc.
 Tienen un orden establecido: personal que trabaja en consultorios externos, salas de internación, quirófanos, laboratorios; todos con horarios y
funciones específicas.
 Poseen una meta: el cirujano operar, la enfermera asistir a los enfermos, etc. Apuntan a un objetivo en común: atender la salud de la comunidad. Por lo
tanto, el hospital es una organización.

2. 2

A través del tiempo las organizaciones se fueron haciendo más grandes y complejas, por lo que en la actualidad se les presenta la necesidad de usar tecnologías
de última generación. La razón de ser de las organizaciones reside en los objetivos que ella pretende cumplir. Para alcanzar esos objetivos, es relevante contar
con una adecuada conducción y administración. Ésta se logra implementando una serie de acciones y estrategias, siendo las más importantes: planificación,
gestión, control y evaluación.
La administración es una disciplina que hace posible la toma de decisiones correctas a partir de la información precisa, útil y oportuna.

Administrar una organización significa:
 Decidir qué hacer………………………………………….fijar objetivos
 Determinar cómo hacerlo………………………………planificar
 Hacerlo…………………………………………………………..gestión
 Verificar lo que se ha hecho…………………………...control
 Valoración de los procesos anteriores…………….evaluación

2. TIPOS DE ORGANIZACIONES
Con fines de lucro: su propósito es ganar dinero. Por ejemplo: Las empresas, los bancos, etc.
Sin fines de lucro: Su propósito no es ganar dinero, tienen fines no económicos. Por ejemplo: hospitales, escuelas, clubes, etc.

3. CARACTERÍSTICAS DE LAS ORGANIZACIONES
La mayor parte de las organizaciones tienen similitudes:
 Dan trabajo y generan empleo
 Crean y elaboran productos o servicios para satisfacer necesidades
 Crean, transmiten y reciben manifestaciones de la cultura
 Son espacios de desarrollo personal y profesional
 Poseen valores, creencias, normas, lenguajes, conocimientos, códigos de comportamiento y formas de actuar que son conocidos y compartidos por sus
miembros.

3. 3
4. RECURSOS
Son los elementos con los que cuenta la organización, aquellos que necesita para realizar actividades y alcanzar los objetivos propuestos. Varían de acuerdo
a las actividades de la organización.
Los recursos pueden ser:

 Humanos
 Materiales (edificios, maquinarias)
 Intelectuales (ideas, conocimiento, información)
 Tecnológicos (todo lo relacionado con las comunicaciones y la informática)
 Naturales (los que provee la naturaleza)
 Energéticos (electricidad, etc.)

5. EMPRESA
Es una organización con fines de lucro que desarrolla actividades económicas, consistentes en la producción o ventas de bienes y servicios al mercado. Esto
le permite obtener beneficios y además, al ofrecer fuentes de trabajo y colaborar con el progreso y bienestar de la población.

CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS:
1) Según su localización
 Nacionales: actúan dentro del país
 Regionales: su zona de influencia abarca una determinada región
 Internacionales o Multinacionales: se establecen en dos o más países
2) Según su tamaño
 Grandes: realizan un gran volumen de operaciones, con nivel alto de tecnología, capital y personal ocupado
 Medianas: tienen un nivel medio de tecnología, capital y personal ocupado
 Pequeñas: generalmente son empresas familiares o unipersonales
 PyMes: el término agrupa a las pequeñas y medianas empresas. Fue creado por la ley 24.467 de 1995 cuyo objetivo es impulsar este tipo de
organizaciones otorgándoles ciertas ventajas. Por ejemplo: mayor acceso a créditos bancarios y facilidad para insertarse en los mercados.
3) Según su actividad
 Extracción de recursos naturales (Primaria): Minería, agricultura, ganadería.
 Industriales (Secundarias): Fabrican los productos para luego venderlos en el mercado.

4. 4
 Comerciales (Terciarias): Compran productos ya elaborados para su reventa.
 De Servicios (Terciarias): podría considerarse que los servicios son bienes intangibles ofrecidos por las empresas, ya que no cuentan con forma
material y se realizan a cambio de una retribución económica.
6. COMERCIO
El Comercio es la actividad que se realiza comprando, vendiendo o permutando bienes y/o servicios con el fin de obtener beneficios.
El Código de Comercio, en su artículo N° 8 dice que, un acto de comercio es “Toda adquisición a título oneroso de una cosa mueble o de un derecho sobre
ella, para lucrar con su enajenación, bien sea en el mismo estado que se adquirió o después de darle otra forma de mayor o menor valor”
Es decir, un acto de comercio consiste en:











7. COMERCIANTE
El comerciante es una persona que se dedica a negociar comprando y vendiendo distintas mercaderías como actividad económica, negocio, oficio o
profesión. Los comerciantes son aquellas personas que compran productos a un determinado precio, para luego venderlo a un precio mayor y así
obtener una diferencia, que constituye la ganancia.
REQUISITOS PARA SER COMERCIANTE
 Capacidad legal para contratar: Ser mayor de 18 años , o menor emancipado
 Ejercer por cuenta propia actos de comercio.
 Hacer del comercio su profesión habitual, aquella la cual es la principal fuente de ingresos del individuo


Adquirir una cosa mueble
Pagando un precio
Para venderla
Y obtener una ganancia

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8. SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
Un sistema es un conjunto de partes o elementos organizados y relacionados que interactúan entre sí para lograr un objetivo. Los sistemas reciben datos,
energía o materia del ambiente (entrada) y proveen información, energía o materia (salida). Son ejemplos de sistemas: sistema circulatorio humano, el sistema
solar, una computadora, una institución, un sistema operativo.
El propósito básico del Sistema de Información Contable de una organización es proveer información útil acerca de una entidad económica, para facilitar la
toma de decisiones de sus diferentes usuarios tales como, accionistas, acreedores, inversionistas, administradores o las mismas autoridades gubernamentales.
RGANIZACIÓN - MERCADO
 DOCUMENTOS COMERCIALES
1. CONCEPTO
Los documentos comerciales contables son todos los comprobantes extendidos por escrito en los que se dejan constancias de las operaciones que se realizan.
La misión que cumplen es de suma importancia, conforme surge de lo siguiente:
 En ellos queda precisada la relación jurídica entre las partes que intervienen en la transacción
 Permiten el control de las operaciones practicadas por la empresa o el comerciante
 Se utilizan para realizar las registraciones de los Asientos de Contables en el Libro Diario

Documentos que veremos en esta Unidad:
1. Orden de compra
2. Remito
3. Factura (A, B Y C)
4. Nota de Débito
5. Nota de Crédito
6. Recibo
7. Pagaré
8. Boleta de Depósito
9. Cheque

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PARTES E UN DOCUMENTO











PARTES DE UN DOCUMENTO COMERCIAL
Partes de un Documento Comercial
1.
………………………………………………………………………………………………………………………………………

2.
……………………………………………………………………………………………………………………………………..

3.
……………………………………………………………………………………………………………………………………..

4.
……………………………………………………………………………………………………………………………………..

5.
……………………………………………………………………………………………………………………………………..

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ORDEN DE COMPRA
Concepto: Es el comprobante que emite el comprador para pedir mercaderías
al vendedor, indicando cantidad, detalle, precio, condiciones de pago y
formas de entrega. También llamada Nota de Pedido.
Requisitos
 Lugar y fecha de emisión.
 Nombre y número de orden del comprobante.
 Nombre y domicilio.
 Datos de la empresa que imprime el documento, habilitación municipal,
fecha de impresión y numeración de los documentos impresos.
Formas de emisión
 Original: Para el Vendedor.
 Duplicado: Para el Comprador.
Importancia
 Al comprador le sirve como constancia de las mercaderías que solicitó.
 Al vendedor le sirve para preparar el pedido y dar curso a la facturación en
caso de que sea aceptado el pedido.
Actividad N° 1
En el día de la fecha Pisapapeles comienza su actividad comercial dedicada a
la compra venta de libros de textos, libros de cuentos, novelas, artículos para
el colegio y papelería en general con domicilio en Calle 43 N° 567, Ordóñez –
Provincia de Córdoba. IVA Responsable Inscripto N° 20-16009082-1
Solicita en Cuenta Corriente. Según Orden de Compra N° 001 a la firma “Los
Libros de Anna” con domicilio en Calle San Martín N° 234 Justiniano Posse –
IVA Responsable Inscripto CUIT N° 30-87824728-1, los siguientes artículos:
60 cartucheras a $120 c/u
50 carpetas para A4 a $98 c/u
40 cajas de lápices a $320 c/u
52 cajas de lapiceras a $560 c/u

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REMITO
Concepto: Es el documento que confecciona el vendedor y acompaña la entrega de las
mercaderías vendidas.
Requisitos
 Detalle de la mercadería solicitada
 Lugar y fecha de entrega
 Forma de envío (medio de transporte)
 Firma de la persona que recibe la mercadería
Formas de emisión
 Original: para el comprador.
 Duplicado: para el vendedor (firmado por el comprador).
 Triplicado: para la empresa de transporte (firmado por el comprador).
Importancia
 Comprador: controla las mercaderías recibidas.
 Vendedor: sirve de constancia de que el comprador recibió conforme.
 Empresa de transporte: constancia de que el transportista entregó las mercaderías.
Actividad N° 2
En el día de la fecha Pisapapeles confecciona el Remito N° 0002341 a “Los Libritos” con
domicilio en Larrea 338, Miramar Pcia de Buenos Aires IVA Responsable Inscripto CUIT N°
30-22197295-2 enviándole los siguientes artículos:
22 Pegamento Vinílico por 250grs $25,50 c/u
15 block oficio de 80 hojas por $45,70 c/u
25 block anotador de 48 hojas por $25,60 c/u
50 lapiceras azules $6,30 c/u
50 lapiceras rojas $7,20 c/u
Condiciones de Venta: Cta. Cte. (Cuenta Corriente)
Lugar de entrega: Dirección de “Los Libritos”
Forma de envío: Transporte la Paloma

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FACTURA

Concepto: Es el documento que el vendedor entrega al comprador, indicando el importe de las mercaderías vendidas o prestación de servicio realizado.
Requisitos
 Identificación del modelo "A", "B", o "C",
 Detalle de la mercadería vendida (cantidad, descripción, precio unitario y total)
 Condiciones de venta.
Formas de emisión
 Original: para el comprador
 Duplicado: para el vendedor
 Triplicado: Para el comprador para que éste la ponga a disposición de la AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos)
Importancia
 Comprador: registra la compra a plazo o al contado y la deuda contraída si la condición es en cuenta corriente.
 Vendedor: registra la venta a plazo o al contado y la cuenta a cobrar si la condición es en cuenta corriente.

Modelos de Facturas
Factura A: La emiten los responsables inscriptos en el IVA, destinada a otros responsables inscriptos, discriminando el IVA.
Factura B: La emiten los responsables inscriptos en el IVA destinada a monotributista, consumidores finales y exentos. No se discrimina el IVA.
Factura C: La emiten los monotributista y los exentos por ley, destinada a Monotributista, Responsables Inscriptos, Exentos, y Consumidores Finales.

IVA - Impuesto al Valor Agregado
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo, que se aplica a la venta de bienes muebles y servicios.
Todas las personas que intervienen en una operación de compraventa de bienes y servicios, cobran o pagan IVA. El importe que se cobra en concepto de IVA se denomina
Débito Fiscal. El importe que se paga en concepto de IVA se denomina Crédito Fiscal. La diferencia entre el Débito y el Crédito fiscal es depositada en una institución Bancaria a
favor de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP)

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Actividad N° 3
En el día de la fecha se confecciona la Factura A - N°
00065445 por la venta en cuenta corriente a “Los
Libritos” según Remito N° 0002341

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Actividad N° 4
En el día de la fecha, Pisapapeles vende al contado según Factura
N° 00056423 a la señora Catalina Romano (Consumidor Final) con
domicilio en Calle San Martín N° 345 Villa María, los siguientes
artículos:

3 Carpetas de 3 anillos A4 $85,70 c/u
1 Abrochadora Mit FX-50 pinza Pintada $216,50
1 Caja de Broches Mit N°50, 5000 unidades $102,60
6 Anotadores x 40 hojas rayado $32,90
5 Calculadoras KENKO 3181 80gr $120,70

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Actividad N° 5
En el día de la fecha, el taller mecánico de Ayrton Senna realiza un
trabajo de puesta a punto de un auto Ford Focus del señor Alberto
Ramírez (consumidor Final) con domicilio en Calle Sarmiento N°
890 BellVille. Importe $2980 – Factura N° 00154

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NOTA DE DÉBITO
Concepto: Es el documento que envía el vendedor al comprador comunicándole que
aumentó su deuda por motivos que en el mismo comprobante se especifican.
Requisitos
 Motivo e importe del aumento de la deuda (subtotal, IVA resultante y total),
 Número de la factura que corresponde al débito efectuado.
Motivos
 Gastos a cargo del comprador abonados por el vendedor (fletes, comisiones, etc.).
 Por haberse facturado de menos (cantidad o precio).
 Por el cobro de intereses.
Formas de emisión:
 Original: para el comprador.
 Duplicado: para el vendedor.
 Triplicado: Para el comprador para que éste la ponga a disposición de la AFIP
(Administración Federal de Ingresos Públicos)
Importancia:
 Comprador: le sirve para registrar el aumento de su deuda.
 Vendedor: le permite salvar errores ajustándolos a la realidad y registrar el importe a
su favor.

Actividad N° 6
En el día de la fecha, Pisapapeles envía a “Los Libritos” una Nota de Débito N° 00023456
por gastos de fletes por $980 por envío de mercaderías según Remito N° 0002341 y
Factura A N° 00065445
Factura N°

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NOTA DE CRÉDITO
Concepto: Es el documento que envía el vendedor al comprador comunicándole que
disminuyó su deuda por motivos que en el mismo comprobante se especifican.
Requisitos:
 Motivo e importe de la disminución de lo adeudado (subtotal, IVA resultante y total),
 Número de la factura que corresponde al crédito efectuado.
Motivos
 Devolución de mercaderías por parte del comprador.
 Por haberse facturado de más (cantidad o precio).
 Por bonificaciones, quitas o descuentos no realizados.
 Rescisiones (cancelar o anular) de operaciones.
Formas de emisión
 Original: para el comprador.
 Duplicado: para el vendedor.
 Triplicado: Para el comprador para que éste la ponga a disposición de la AFIP
(Administración Federal de Ingresos Públicos)
Importancia:
 Comprador: le sirve para registrar la disminución de lo que adeuda en cuenta
corriente.
 Vendedor: le permite salvar errores ajustándolos a la realidad y registrar una
disminución en la cuenta corriente del comprador.

Actividad N° 7
En el día de la fecha, Pisapapeles envía a “Los Libritos” una Nota de Crédito N°
00023421 por devolución de mercaderías de 2 block oficio de 80 hojas y 3 block
anotador de 48 hojas por encontrarse deteriorados. Según Remito N° 0002341 y
Factura A N° 00065445.


Factura N°

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RECIBO
Concepto: Es el documento que entrega el vendedor al comprador como constancia de
haber recibido dinero, cheque u otros valores en forma de pago total o parcial de lo
adeudado.
Requisitos
 Lugar y fecha de emisión,
 Nombre de quien recibe (vendedor o beneficiario),
 Cantidad recibida en letras y números,
 Detalle de lo que se recibe (dinero en efectivo, cheques, etc.)
 Firma y aclaración de la persona que recibe o cobra
Formas de emisión
 Original: para el comprador o pagador.
 Duplicado: para el vendedor o beneficiario (el que recibe).
Importancia
 Comprador: es un medio de prueba, certifica que pagó. Además le sirve como medio de
registro y control de la salida o egreso de dinero u otros bienes.
 Vendedor: medio de registración y control de los ingresos de dinero u otros bienes.
Clases de Recibos
 De Sueldos y Jornales.
 De Alquileres.
 De Cancelación de facturas y Notas de Débito.
 De mercaderías y otros bienes.

Actividad N° 8
En el día de la fecha, Pisapapeles recibe de “Los Libritos” efectivo por $1500 a cuenta de lo
que adeuda de la Factura A N° 00065445 - Según Recibo N° 0001212

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PAGARÉ
Concepto
Es el documento por el cual una persona se compromete a pagar a otra una suma de dinero a una fecha cierta o determinada. Es una promesa de pago.
PAGARÉ, está en primera persona del singular y en futuro, está diciendo "yo pagaré", es decir que el firma y es el deudor o pagador.
Requisitos
 Lugar y fecha de emisión.
 Lugar y fecha de pago, es decir el vencimiento del pagaré.
 Nombre del beneficiario.
 Importe en letras y número.
 La cláusula "o a su orden".
 La palabra "Pagaré".
 La cláusula "Sin protesto".
 Motivo por el cual se emite
 Nombre y firma del librador, deudor o firmante.
 Sellado correspondiente.
Personas que intervienen
 Librador, Pagador, Deudor o Firmante: Es la persona que emite el pagaré, lo firma y promete pagarlo.
 Beneficiario: es la persona cuyo nombre figura en el pagaré para que a ella o a su orden se realice el pago.
 Tenedor o portador: es la persona que tiene el documento por habérselo transferido el beneficiario por medio del endoso, para que cobre el importe o para que lo endose
nuevamente.
 Endosante: es la persona que transfiere el pagaré.
Importancia
 Permite realizar operaciones sin entregar dinero en forma inmediata.
 Permite obtener préstamos de dinero o comprar a crédito.
 Ofrece al beneficiario seguridad de cobro.
 Permite su negociación antes del vencimiento, ya que el beneficiario puede transmitir el derecho de cobro a otra persona mediante el endoso.
Vencimientos
 A la vista: se paga cuando el documento es presentado para su cobro. Es una forma poco usual, ya que el beneficiario puede presentarlo para el cobro en cualquier
momento. Ejemplo: "A la vista Pagaré ..."
 A los tantos días o meses de la fecha: la fecha de vencimiento se cuenta a partir de la fecha de emisión. Por EJ. "A los treinta y dos días de la fecha Pagaré ..."
 A día fijo, cierto o determinado: se expresa directamente el día de vencimiento. Ejemplo: " el 4 de setiembre Pagaré ..."

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Partes de un pagaré
 Talón: queda en poder del librador o firmante y representa una deuda documentada.
 Cuerpo: se entrega al beneficiario y representa el documento a cobrar.
Endoso:
Es el acto por el cual una persona transfiere a otra los derechos de cobro del pagaré, firmando al dorso del mismo.
Esto se puede hacer por la cláusula "o a su orden", que convierte al pagaré en un "instrumento cambiario". Existen dos formas de endoso:
 En Blanco o Simple: el beneficiario firma al dorso del documento con aclaración de firma y Nª de D.N.I.
 Completo: el beneficiario además de la firma, aclaración, Nª de DNI, tiene que colocar la fecha, nombre y DNI del nuevo beneficiario.
Protesto:
Es el acto por el cual el beneficiario o tenedor de un documento deja constancia ante un escribano público que el pagaré no ha sido pagado o abonado a su vencimiento.
Sin Protesto
Los pagaré que traen impreso la cláusula "sin protesto", permiten al beneficiario o tenedor iniciar juicio por cobro sin realizar previamente el trámite de protesto. Es decir, no
necesitan que el escribano certifique que el pagaré ha vencido y el librador no lo canceló.
Recuerda que el pagaré firmado queda en poder del beneficiario, cuando el librador lo paga, éste recibe el dinero y devuelve el documento, por lo tanto si el pagaré está
vencido y en poder del beneficiario significa que el deudor no pagó, eso es lo que certifica el escribano cuando es emitido sin la cláusula "sin protesto".
Sellado
Los pagarés están sujetos a un impuesto nacional de sellos, que se paga por medio
de estampillas fiscales que se adhieren al mismo. El sellado debe realizarse dentro de
los 15 días de su emisión. Si el beneficiario necesitara hacer juicio para cobrar el
pagaré porque el librador no pagó al vencimiento, además del sellado deberá abonar
una multa por mora.
Observa el siguiente Pagaré "emitido a los tantos días de la fecha de emisión"
Lugar: La Punta, San Luis.
Fecha: 10 de octubre de 20...
Forma de Emisión: a los 20 días de la fecha.
Vencimiento: 30 de octubre de 20 ....
Beneficiario: La Papelera S.A.
Firmante: Azul S.A. -
Importe: $ 5300,50
Lugar de pago: San Martín 2222 Villa Mercedes San Luis.
Motivo: venta de mercaderías.

18. 18  Lugar y Fecha: Ordóñez, 20 de Abril de …..
Beneficiario o Cobrador: Raúl Rosso - Domicilio Calle San Martín
N° 987 Villa María
 Importe: $12.000 - N° 053
 Vencimiento: 60 días
 Firmante o Librador: Marcelo Gómez - Domicilio Calle Sarmiento
N° 345 Villa María Tel: [phone]
 Concepto: Venta de Mercaderías
 Pagadero en: domicilio del Beneficiario

 Lugar y Fecha: Ordóñez, 10 de Marzo de….
Beneficiario o Cobrador: Ricardo Alonzo - Domicilio Calle 14 N° 273
Ordóñez
 Importe: $7.500 - N° 075
 Vencimiento: 90 días
 Firmante o Librador: Susana Martínez - Domicilio Calle 18 N° 430
Ordóñez Tel: [phone]
 Concepto: Préstamo de dinero
 Pagadero en: domicilio del Beneficiario

Actividad N° 9

19. 19
NOTA DE CRÉDITO BANCARIA O BOLETA DE DEPÓSITO
Concepto: Es el documento que el banco entrega a su cliente (sellado por el cajero) declarando haber recibido dinero (pesos, cheques u otros valores) en calidad de depósito
en cuenta corriente o en caja de ahorro.
Requisitos
 Nombre del Banco.
 Lugar y fecha del depósito.
 Nombre y número del comprobante.
 Nombre y domicilio del titular de la cuenta corriente o caja de ahorro.
 Número de la cuenta.
 Importe total depositado en números y letras.
 Detalle de los valores que se depositan.
 Firma y nombre del depositante.
 Plazo en que el depósito tiene que ser acreditado a la cuenta del titular.
 Firma del cajero y sello del Banco.
Importancia
 Para el Cliente: permite controlar y contabilizar el depósito realizado.
 Para el Banco: sirve para acreditar en la cuenta del cliente el dinero depositado.

Clasificación de los Depósitos
Según la disponibilidad de los valores depositados
Depósito a Plazo fijo.
Depósito en Cuenta Corriente.
Depósito en Caja de Ahorro.
Según el beneficiario del depósito
A la orden individual.
A la orden conjunta.
A la orden recíproca o indistinta.
Según los valores depositados
Pesos.
Dólares u otra moneda.

Según la Disponibilidad de los Valores Depositados
 Depósito a Plazo fijo: el titular deposita dinero a un plazo fijo, 30, 60, 90 o más días y sólo puede retirar el dinero cuando se cumple el plazo. Este tipo de depósito
genera una ganancia llamada interés porque el titular no puede disponer de los fondos hasta el vencimiento del plazo. El retiro de los fondos más los intereses se efectúan con
el comprobante que el banco entrega al realizar el depósito.

20. 20
 Depósito en Cuenta Corriente: estos depósitos no otorgan el derecho a recibir intereses, porque los fondos están permanentemente a disposición del cliente. Los retiros de
dinero se realizan por medio de cheques. El titular también puede realizar extracciones por cajero automático. Existe un impuesto a las cuentas corrientes: todo depósito de
efectivo o cheque en cuenta corriente se le descontará un porcentaje sobre el valor del mismo y volverá a tributar o pagar el impuesto con las extracciones de dinero, desde su
cuenta o cuando el banco descargue un cheque de su cuenta. Es decir que el impuesto rige sobre todos los créditos y sobre todos los débitos, cada vez que entra o sale dinero
de la cuenta corriente. Además el banco le cobra al cliente un monto fijo por el servicio prestado llamado "gasto de mantenimiento de cuenta" y las chequeras que entrega.
 Depósito en Caja de Ahorro: estos depósitos otorgan un pequeño interés (menor que los plazos fijos) por el dinero depositado. Los cheques depositados en cajas de ahorro
son gravados por el impuesto a los débitos y créditos en cuentas bancarias cuando sean emitidos por un banco distinto a la entidad donde el cheque se deposita. El resto de las
operaciones como débito de servicios, depósitos en efectivo, etc. están exentas. El titular de la cuenta puede realizar extracciones por cajero automático (con una tarjeta
otorgada por el banco) o por la ventanilla de la institución bancaria.
Según el Beneficiario del Depósito
 A la Orden Individual: está a nombre de una persona y sólo con su firma se puede retirar el dinero depositado.
 A la Orden Conjunta: está a nombre de dos o más personas y para retirar los fondos deben firmar todos los titulares.
 A la Orden Recíproca o Indistinta: está a nombre de dos o más personas y los fondos pueden ser retirados con la firma de cualquier titular.

Algunos bancos ya no utilizan las Boletas de Depósito que ves a continuación; sino
que se realiza el depósito por ventanilla o cajero automático y el banco emite el
comprobante.





Datos de la Nota de Crédito Bancaria o Boleta de Depósito
 Lugar y Fecha: San Luis 18 de junio de 2013
 Depósito: Cheque Banco Nación Nª 55.444 por $ 1.400 y Cheque Banco Macro Nª 321456 por $ 3.420,50
 Domicilio: Belgrano 333, San Luis.
 Nª de Cuenta: 012345-6. Cuenta Corriente (c/c)
 Titular de la Cuenta: Azul S.A.
 Plazo de Acreditación: 48hs.

21. 21
CHEQUE
Concepto: Es una orden de pago librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente o autorización para girar en
descubierto, o emitir cheque con fecha diferida.
Analicemos el concepto anterior
 "Orden de pago": porque el titular de la cuenta corriente o firmante del cheque ordena al banco que pague. El texto dice "Páguese este cheque a ..." el verbo está usado en
presente: pague ahora.
 "Librada contra un banco": librar significa expedir, extender. El titular expide el cheque y le ordena al banco que pague.
 "El librador tiene fondos depositados": el librador es el titular de la cuenta y para poder expedir un cheque necesita tener dinero depositado en su cuenta.
 "Girar en descubierto": significa librar cheques sin tener fondos o dinero suficiente, previa autorización del banco.
Requisitos
 Lugar y Fecha de emisión.
 Nombre y número de comprobante impreso en el cuerpo y talón del cheque.
 Nombre y domicilio del banco contra el cual se libra el cheque.
 Especificación de si es un cheque "al portador", a "favor de una determinada persona o a la orden" o "no a la orden".
 La cantidad expresada en letras y números y clase de moneda (pesos).
 Nombre, domicilio y número de cuenta del titular.
 Número de CUIL o CUIT del titular de la cuenta.
 Firma del librador.


Partes de un Cheque
 Talón de Cobro: sirve para cobrar el cheque en la ventanilla del Banco.
 Cuerpo: es la parte que se entrega al beneficiario, con o sin el talón de cobro.
Personas que intervienen
 Librador o Firmante: es quien emite el cheque y ordena el pago. Es el titular de la
cuenta corriente.
 El Banco: es la institución contra la cual se ha girado o librado el cheque y que debe
pagarlo.
 Beneficiario: es la persona que recibe el cheque y puede cobrarlo.
 Tenedor o Portador: es el que tiene o porta el cheque, ya sea porque era el beneficiario

22. 22
original o porque se le transfirió por endoso.
 Endosante: es el que transfiere el cheque firmando al dorso del mismo.
Importancia
 Evita los riesgos que significa manejar dinero en efectivo.
 Sirve como prueba de pago, ya que queda registrado en el banco.
 Permite realizar operaciones entre personas ubicadas en distintos lugares.
 Es utilizado como instrumento de crédito (el cheque diferido).
Tipos de cheques:
 Cheque común o tradicional: se utiliza como medio de pago. El término de presentación de pago es de 30 días corridos, a partir de su emisión. El que lo recibe podrá cobrarlo
por ventanilla, depositarlo en su cuenta bancaria o endosarlo.
 Cheque de pago diferido: es utilizado como instrumento de crédito. El término de presentación de pago es de 30 días corridos a partir de su fecha de pago. Se puede endosar
y podrá ser emitido en plazos de 1 a 360 días.
Veamos un ejemplo:
 Cheque común: el 01 de setiembre de 20.... se emite un cheque, el beneficiario podrá cobrarlo hasta el 30 de setiembre del mismo año inclusive.
 Cheque de pago diferido: el 01 de setiembre de 20... se emite un cheque, que dice: "el 6 de octubre... páguese este cheque...", el plazo de los 30 días comienza a correr el 6
de octubre, por lo tanto el beneficiario podrá cobrarlo hasta el 5 de noviembre inclusive.
Formas de Emisión
 Al Portador: es aquel en el que no se menciona el nombre del beneficiario, puede dejarse el lugar en blanco o escribir "al portador". El banco lo abonará a la persona que lo
presente en ventanilla para su cobro o aceptará el depósito en su cuenta corriente. Puede ser transferido de una persona a otra sin necesidad de endosarlo.
 A favor de una determinada persona: en este caso se indica el nombre del beneficiario acompañado con la:
 Cláusula "a la orden" o sin ella: ejemplo, " Páguese este cheque a Fulano Pérez..." o "Páguese este cheque a la orden de Fulano Pérez...." El beneficiario podrá cobrarlo en
ventanilla, depositarlo en su cuenta corriente o caja de ahorro o entregarlo a un tercero; en todos los casos se realiza esta transferencia por endoso;
 Cláusula "no a la orden": ejemplo: "Páguese este cheque No a la orden de Fulano Pérez...". Este cheque no se puede transferir a un tercero mediante endoso, sólo puede
cobrarlo el beneficiario, es decir Fulano Pérez, (por ventanilla o depositándolo en cuenta corriente o caja de ahorro).
Cheque Cruzado
Es el que lleva dos líneas paralelas transversales en el ángulo superior izquierdo. No se puede cobrar en ventanilla, por lo tanto, debe ser depositado en cuenta corriente o caja
de ahorro. En la práctica comercial se suele cruzar el cheque por razones de seguridad.
Endoso
El número de endosos es limitado: un endoso para el cheque común y dos endosos para el cheque diferido. Los endosantes son solidariamente responsables ya que con su
firma garantizan que conocen la procedencia de los fondos, es decir que el librador tiene dinero depositado y el banco podrá pagar.
Casos en que el banco puede denegar el pago:
 Por falta de fondos,
 Por ausencia de algunos de los requisitos esenciales,

23. 23
 Si estuviese raspado, enmendado o borrado,
 Por estar prohibido su pago (quiebra del librador),
 Por dudosa autenticidad de la firma del librador.
 Cuando el librador denuncia que fue extraído o sustraído,
 Por endosos tachados,
 Porque se excedió el límite permitido de endosos.
El banco hace constar en el dorso del cheque el motivo del rechazo, también la fecha y domicilio del librador. Con esta constancia el beneficiario podrá iniciar juicio ejecutivo
(mucho más rápido que el juicio común). El o los titulares de la cuenta y el endosante (si existió), responden en forma solidaria por el importe del cheque, los intereses y gastos
del juicio.
Cheque certificado
Es el que certifica el banco garantizando que el librador tiene fondos suficientes para su pago. La certificación se hace al dorso del cheque y la misma tiene una duración de
cinco días hábiles.
Cheque Cancelatorio
El cheque cancelatorio fue instrumentado por el Banco Central a partir de noviembre de 2011. Es un medio de pago equivalente a la entrega de dinero en efectivo, otorgando
seguridad a quien lo otorga y a quien lo recibe. Es una herramienta gratuita porque el banco no cobra un costo adicional por su utilización. La persona que quiera comprar un
cheque cancelatorio, deberá hacerlo en el banco donde tenga cuenta y su firma registrada. El banco librará el cheque cancelatorio por el valor que solicite el cliente, dentro de
un rango que va desde $ 5.000 a $ 400.000.
Los endosos deben realizarse en el dorso del cheque, ante un escribano público, funcionario del banco o autoridad judicial, quienes certificaran la firma.
Cheque del Viajero - Travelers Cheques
Es el cheque que emite el banco a su propio cargo y a favor de una persona determinada, que puede ser cliente o no de la entidad financiera. Este cheque puede hacerse
efectivo en la casa central o sucursales del país o en el exterior.
Este cheque lo adquiere el viajero para evitar los riesgos que significa el traslado de dinero en efectivo, no tienen fecha de vencimiento y se emiten en diferentes monedas.

24. 24
Cheque de pago diferido
Actividad N° 10

El 26 de Abril se confecciona un cheque para ser
cobrado a los 30 días
Importe: $2300
Firmante o Pagador: Pedro Roca
Beneficiario o Cobrador: María Tapia

El 10 de Mayo se confecciona un cheque para ser
cobrado a los 90 días
Importe: $15000
Firmante o Pagador: Marcela Ramírez
Beneficiario o Cobrador: José Pérez

25. 25
Cheque común o tradicional
Actividad N° 11

En el día de la fecha se confecciona un
cheque
Importe: $14530
Firmante o Pagador: Bernardo Negrín
Beneficiario o Cobrador: Carmen Rotondo

En el día de la fecha se confecciona un
cheque
Importe: $35300
Firmante o Pagador: Marina Rial
Beneficiario o Cobrador: Tamara Barbieri

26. 26
EJERCITACIÓN
Operaciones realizadas por la EMPRESA BIANCHI dedicada a la compraventa de azulejos y cerámicos para pisos y revestimientos. Domicilio San Martín 1596, Lanús, Provincia
de Bs As CUIT N° 30-85746364-2 – IVA Responsable Inscripto.
Inventario Inicial: Efectivo $160000, Una Cta. Cte. en el Banco City $180000, crédito sin documentar a 60 días otorgado a su cliente Empresa Martínez por
$8000.


1. 2/05 Documento Comercial FACTURA ORIGINAL Nº 0001-00002345 de GEO, IVA Responsable Inscripto CUIT Nº 30-18632690-5 con domicilio en Larreta 1240, Lanús Bs As.
Detalle: 30 cajas de cerámica a $710 c/u – 50 cajas de azulejos a $600 c/u
Forma de pago: en efectivo.
2. 3/05 Documento Comercial FACTURA ORIGINAL Nº 0001- 00003423 de ALQUIMIA, IVA Responsable Inscripto CUIT Nº 30-43568765-2 con domicilio en Perón 210, Quilmes,
Bs As.
Detalle: Folletería publicitaria y la realización de una Web por $5500
Forma de pago: con un cheque de su Cuenta Corriente del Banco City N. º 325689
3. 6/05 Documento Comercial FACTURA DUPLICADO Nº 0001- 00000001 y Nota de Débito N.º 0001- 0000001 a la empresa Smith S.A. IVA Responsable Inscripto CUIT 30-
28432987-0 con domicilio en Santa Fe 272 CABA
Detalle: 22 cajas de cerámicas a $940 c/u y 40 cajas de azulejos a $780 c/u
Forma de pago: con un Pagaré N.º 1234 a 60 días el cual incluye un interés del 18% anual.
4. 10/05 Documento Comercial RECIBO DUPLICADO Nº 0001-0000001 a la Empresa Martínez - IVA Responsable Inscripto CUIT N.º 30-22800890-3 Con domicilio en
Almafuerte 230, Lanús, Bs As
Detalle: Cobra el crédito sin documentar de la operación N. º 1
Forma de Pago: Un Cheque de pago Diferido a 30 días del Banco BBVA Francés N. º 12426
5. 15/05 Documento Comercial BOLETA DE DEPÓSITO Nº 112344 DEL Banco City
Detalle: Deposita en efectivo $80000 en su Cta. Cte. Bancaria

27. 27


OPERACIÓN 1 OPERACIÓN 2

28. 28
OPERACIÓN 2 OPERACIÓN 3

OPERACIÓN 2

29. 29
OPERACIÓN 3
OPERACIÓN 3

30. 30
OPERACIÓN 4 OPERACIÓN 4 OPERACIÓN 5

31. 31
UNIDAD 2: EL PATRIMONIO Y LOS RESULTADOS – REGISTROS CONTABLES

PATRIMONIO
El Patrimonio es el conjunto de bienes económicos, los derechos contra terceros, como así también las obligaciones a pagar

BIENES ECONÓMICOS
Son bienes materiales e inmateriales que poseen un valor económico. Por ejemplo: autos, maquinarias, sillas, llave de negocio etc.
DERECHOS A COBRAR
Dinero que terceros le deben al comerciante
OBLIGACIONES A PAGAR
Dinero que el comerciante le debe a otras personas


CUENTAS PATRIMONIALES

ACTIVO
BIENES
DERECHOS A COBRAR
PASIVO
OBLIGACIONES A PAGAR
CUENTAS DE RESULTADO

PÉRDIDAS
GANANCIAS

32. 32

















ANÁLISIS DE CUENTAS

CUENTAS PATRIMONIALES
PATRIMONIALES DEL ACTIVO

33. 33

34. 34

35. 35


PATRIMONIO NETO
PATRIMONIALES DEL PASIVO

36. 36

CUENTAS DE RESULTADO
GANANCIAS: RESULTADOS POSITIVOS
GANANCIAS: RESULTADOS POSITIVOS

37. 37





PÉRDIDAS: RESULTADOS NEGATIVOS

38. 38

39. 39
PRÁCTICA INTEGRADORA




CUENTAS

QUÉ REPRESENTAN ACTIVO PASIVO PÉRDIDAS GANANCIAS
Valores a Depositar
Caja
Alquileres Ganados
Muebles y Útiles
Ventas
Proveedores
Rodados
Descuentos Obtenidos
Instalaciones
Documentos a Cobrar
Deudores
Descuentos Cedidos
Documentos a Pagar
Acreedores
Intereses Perdidos
Mercaderías
Valores Diferidos a Pagar

40. 40
Ejercitaciones De Variaciones Permutativas Y Modificativas
1. Deposito $18600 en efectivo en la cuenta corriente de Banco Suquía
2. Compro mercadería por $15780. Paga $12000 con un cheque de su firma de Banco Suquía y al resto lo quedo
debiendo.
3. Compro un sillón por $1200 en cuenta corriente comercial sin documentar
4. Compro una casa por $180000, firmo un Pagaré a 90 días
5. Vendo mercaderías $7804 me pagan en efectivo.
6. Vendo un camión por $150000, recibo un Pagaré a 120 días
7. Cobro intereses por $800 recibiendo un cheque de Banco Suquía
8. Vendo mercaderías y me la adeudan en cuenta corriente comercial sin documentar, $ 5250
9. Compro una moto por $3.000. Pago la mitad con un cheque de mi firma de Banco Nación y la otra mitad con un Pagaré.
10. Vendo un juego de sillones que ya no uso a $7300, me pagan mitad con un Cheque de Banco Provincia y la otra mitad en efectivo
11. Compro una camioneta $150000, pago la mitad con efectivo y por la otra mitad entrego un Pagaré
12. Pago Comisiones $950, lo abono en efectivo
13. Pago la factura de la luz por $1300 en efectivo
14. Vendo un teclado y un monitor que ya no uso por $3900, me quedan debiendo
15. Compro un Ventilador de techo para el negocio a $1700, pago con cheque de mi firma de Banco Nación de pago diferido
16. Realizo una compra de mercaderías por $ 9500. En forma de pago entrego un pagaré
17. Vendo una computadora que ya no uso a $12500, me pagan con un cheque Banco Nación a 30 días (pago diferido)
18. Vendo mercaderías por $4000. Cobro con cheque de Banco Suquía $2000 y el resto con un Pagaré
19. Compro un terreno a $305000, en forma de pago entrego un Pagaré
20. Compro mercaderías por $13900 y quedo debiendo
21. Compro sillones para el negocio $5500, pago $2500 en efectivo y al resto lo queda debiendo
22. Pago en efectivo lo que debía (Pagaré) en la operación N° 19
23. Pago el Pagaré de la operación N° 16 con un cheque del Banco Nación de mi firma de pago diferido
24. Pago el alquiler del local por $4380, lo abono en efectivo
25. Pago Intereses por $3500 en efectivo

Variaciones
Patrimoniales:
Operaciones que
realiza una empresa
y que produce
cambios en la
composición de su
Patrimonio.
Variaciones Permutativas: No
aumentam ni disminuye el
Capital. Intervienen solamente
cuentas Patrimoniales (de
Activo y de Pasivo)
Variaciones Modificativas:
Aumentan o disminuyen el
Capital . Intervienen cuentas
Patrimoniales (Activo y Pasivo) y
de Resultado (Pérdidas y
Ganancias)

41. 41

42. 42

43. 43

44. 44

45. 45

46. 46

VARIACIONES PATRIMONIALES
EJERCICIO
1. 2/07 INVENTARIO INICIAL: “BagRed” comienza su actividad comercial dedicada a la compra venta de bolsos y carteras con lo siguiente: dinero en efectivo $120000,
deudores $9000 y Proveedores $3500. Registra y determina el CAPITAL
2. 3/07 Factura Original Compra a ZurkaRed 40 bolsos a $2300 c/u, paga mitad en efectivo y por la otra mitad entrega un pagaré
3. 4/07 Factura Original Compra a la empresa “Vakicue” 35 carteras de gamuza a $3120 c/u , abona la mitad en efectivo y el resto lo adeuda en c/c sin documentar
4. 6/07 Factura Duplicado Vende a la Sra Pamela Ruiz 2 cartera de gamuza a $4365, entrega $2900 en efectivo y queda debiendo el resto
5. 8/07 Recibo Original Paga el alquiler de julio por $4900 con un cheque de Banco Nación
6. 10/07 Factura Duplicado Realiza una venta a “BursaBolsos”: 5 carteras de gamuza a $3990 c/u. Sobre el total de la factura realiza un descuento del 10%, cobra la mitad en
efectivo y la otra mitad con cheques Banco Suquía (de terceros)
7. 12/07 Recibo Original Abona Comisiones al señor Cella por $1220 con un cheque Banco Nación
8. 15/07 Recibo Original Documenta la deuda sin documentar de la operación Nº 3 con un Pagaré
9. 16/07 Recibo Duplicado: Cobra con un cheque de Banco Suquía lo que quedaron debiendo en la operación N° 4
10. 18/07 Recibo Original: Paga en efectivo el Documento de la operación N° 8, descuento del 3%
11. 24/07 Factura Duplicado: Realiza una venta al sr Marcos Box, 3 bolsos de $5880 c/u, le quedan debiendo en Cta Cte sin documentar (fiado), cobra un 3% de interés.
12. 25/07 Factura Duplicado: Realiza una venta de 4 bolsos a $4920,40 c/u. Cobra la mitad con cheque Banco Itaú y la otra mitad con un Pagaré
13. 26/07 Factura Duplicado: Realiza una venta de 5 carteras a $5430 c/u y un bolso a $3930. Realiza un descuento de 5% sobre el total de la factura, le abonan 50% en efvo y
50% se lo quedan debiendo
14. 27/07 Factura Original: Realiza una compra de 7 bolsos a $2540 c/u y 10 carteras a $2950 c/u. Le hacen un descuento del 3% sobre el total de la factura, abona 50% con un
cheque de su firma de Banco Nación y 50% lo queda debiendo
15. 28/07 Factura Original: Compra 23 Bolsos económicos a $1280 c/u - Lo queda debiendo, le cobran un interés del 4%
16. 30/07 Boleta de Depósito: Deposita en su Cta Cte del Banco Nación los cheques recibidos en las operaciones N° 6 y N° 9
17. 31/07 Recibo Duplicado: Cobra con cheque del Banco Córdoba la deuda de la operación N° 12. Realiza un 2% de descuento

47. 47

48. 48

49. 49

50. 50

51. 51
REGISTROS CONTABLES
Libros de Comercio
Concepto: son libros con rayados especiales que utilizan las empresas para registrar sus operaciones comerciales, permitiéndoles llevar una contabilidad en forma uniforme y
organizada.
Finalidades:
 Tener constancia escrita de todas las operaciones realizadas,
 Registrar, controlar los aumentos, disminuciones y saldos de los elementos que componen el patrimonio,
 Realizar cada año el Balance general, mostrando el Estado Patrimonial (Activo, Pasivo y Patrimonio Neto) y el Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias),
 Ser medio de información para terceros (Solicitud de créditos),
 Permitir el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales (impositivas).
Disposiciones Legales - Libros Obligatorios:
Aunque una empresa puede llevar los registros contables que considere convenientes para sus necesidades de información, hay dos cuya existencia es obligatoria:
 Libro Diario: en este libro se anotaran todas las operaciones comerciales, día por día, según el orden en que se efectuaron (cronológicamente).
 Libro de Inventario y Balance: este libro se iniciará con la descripción exacta y valuación de cada uno de los bienes que posee la empresa. Cada año, al finalizar el ejercicio
económico, se registra el inventario y Balance General.
Además de estos libros principales y obligatorios, las empresas pueden hacer uso de otros registros auxiliares, que son optativos: libros Mayores (no son exigidos por la ley,
pero si, necesarios), libro de Compras, libro de ventas, libro de Caja, libro de Bancos, otros.
Se parte de las operaciones económicas registrables (compra, venta, cobro, pago), de estos hechos quedan constancias escritas en los documentos (fuente). Los datos que
arrojan se procesan cronológicamente en el Libro Diario por medio de asientos, utilizando las cuentas. Estas anotaciones se transcriben en el Libro Mayor. Del Mayor se
obtiene la información para confeccionar los informes. Después, al final de cada ejercicio, la información obtenida se transcribe al libro llamado Inventario y Balance.
Exigencias Legales - Los libros obligatorios deben estar:
 Encuadernados: sus hojas deben estar cosidas y fijas,
 Foliados: sus hojas deben estar numeradas,
 Rubricados: estos libros deben estar sellados, firmados e identificados por el Registro Público de Comercio.
Prohibiciones Legales:
 Alterar el orden de las operaciones,
 Dejar espacios en blanco o tachar,
 Realizar intercalaciones, raspar, enmendar o borrar,
 Mutilar parte del libro o arrancar hojas,
 Alterar la encuadernación o foliación.

52. 52
Ventajas Legales:
Los libros de comercio que sean llevados en las formas exigidas por la ley, podrán gozar de las siguientes ventajas:
 Medio de prueba en juicio entre comerciantes,
 Solicitar la convocatoria de acreedores para evitar la quiebra,
 En caso de quiebra, no se considera fraudulenta.





Libro Diario

53. 53
PLAN DE CUENTAS – SIC 4° AÑO














DEBE (Se debitan) HABER (Se Acreditan)
+ Activo - Activo
- Pasivo + Pasivo
Pérdidas Ganancias

1. Patrimonial del ACTIVO
Cuando AUMENTAN se DEBITAN
1.01 Caja
1.02 Valores a Depositar
1.03 Valores Diferidos a Depositar
1.04 Banco X Cta. Cte.
1.05 Tarjeta de Crédito XX
1.06 Deudores por Venta
1.07 Deudores Varios
1.08 Documentos a cobrar
1.09 Mercaderías
1.10 Materia Prima
1.11 Inmuebles
1.12 Maquinarias
1.13 Rodados
1.14 Muebles y útiles
1.15 Instalaciones
1.16 Equipos de Computación
1.17 IVA Crédito Fiscal
1.18 IVA Saldo a Favor

2. Patrimonial del PASIVO
Cuando AUMENTAN se ACREDITAN
2.01 Proveedores
2.02 Documentos a Pagar
2.03 Acreedores
2.04 Valores Diferidos a pagar
2.05 IVA Débito Fiscal
2.06 IVA Saldo a Pagar
4. RESULTADO NEGATIVO (Perdidas)
Se DEBITAN
4.01 Costo de Mercaderías Vendidas - CMV
4.02 Alquileres Perdidos
4.03 Sueldos y Jornales
4.04 Fletes y Acarreos
4.05 Descuentos cedidos
4.06 Seguros
4.07 Impuestos
4.08 Intereses perdidos
4.09 Gastos Generales
4.10 Comisiones Perdidas
4.11 Publicidad perdida
4.12 Combustibles y Lubricantes
4.13 Viáticos y Movilidad
4.14 Útiles y Papelería
4.15 Correo y Telecomunicaciones
4.16 Gastos en Salud
4.17 Aplicaciones informáticas (compra de Software)
4.18 Servicios Eléctricos
4.19 Honorarios Profesionales Pagados
4.20 Gastos de Dominio y alojamiento web

3. PATRIMONIO NETO
3.01 Capital (Activo menos Pasivo)
3.02 Resultado del Ejercicio
5. RESULTADO POSITIVO (Ganancias)
Se ACREDITAN
5.01 Ventas
5.02 Alquileres Ganados
5.03 Intereses Ganados
5.04 Descuentos Obtenidos
5.05 Comisiones Ganadas
5.06 Honorarios Profesionales Ganados

54. 54
Actividad N° 1 Práctica Integradora – ASIENTOS SIMPLES
Registrar las operaciones en el Libro Diario
1) 1/03 Inventario Inicial: iniciamos la actividad comercial de TEXART con un capital de $408000 en efectivo
2) 4/03 Factura Original: compramos a RODO 2 computadoras Banghó para la oficina por $9400 c/u abonando con un pagaré de nuestra firma a 90 días
3) 10/03 Boleta de depósito: depositamos en nuestra cuenta corriente del Banco Galicia $30000 en efectivo
4) 20/03 Recibo Original: abonamos a Cía. de Seguros MAPFRE $3920 con cheque diferido de nuestra firma de Banco Galicia por seguro contra incendios
5) 25/03 Factura Original: compramos a MOVIGROUP 8 celulares para nuestros vendedores a $1910 c/u abonando en efectivo
Fecha CUENTAS DEBE HABER





























Totales Iguales

55. 55
Actividad N° 2 Práctica Integradora – ASIENTOS SIMPLES
Registrar las operaciones en el Libro Diario

1) 2/11 Inventario Inicial - Comenzamos la actividad con un capital de $50000 en efectivo
2) 3/11 Factura original - Compramos mercaderías por $10000 adeudando en cuenta corriente sin documentar
3) 6/11 Boleta de depósito – depositamos en efectivo $20000 en Banco ITAU
4) 10/11 Factura Original – Compramos fotocopiadora $6200, se abona con cheque a la fecha de Banco ITAU
5) 10/11 Recibo Original - Abonamos $5000 en concepto de alquiler
Fecha CUENTAS DEBE HABER





























Totales Iguales

56. 56
Actividad N° 3 Práctica Integradora – ASIENTOS COMPUESTOS
Registrar las operaciones en el Libro Diario
1) 8/04 Inventario Inicial – Inicia su actividad comercial con lo siguiente: efectivo $48000, una cta. cte. en Banco Nación $352000 y maquinarias $60000
2) 10/04 Factura Original – compra mercaderías por $500000 abonando 50% con un cheque de pago diferido de nuestra firma de Banco Nación a 45 días, el resto en cuenta
corriente comercial sin documentar
3) 12/04 Recibo Duplicado – Vende una máquina en desuso por $28000, recibe $20000 en efectivo y por el resto recibe un pagaré a 30 días
4) 18/04 Factura Original – Compra un sistema de alarma para el local por $14000, abona $4400 en efectivo, por el resto entrega un cheque a 30 días de Banco Nación
5) 27/04 Recibo Duplicado – Cobra el pagaré de la operación 3, $3600 con cheque de terceros a la fecha de Banco Patagonia y el resto en efectivo
Fecha CUENTAS DEBE HABER
































Totales Iguales

57. 57
Actividad N° 4 Práctica Integradora – ASIENTOS COMPUESTOS
Registrar las operaciones en el Libro Diario
1) 10/06 Inventario Inicial – Se inicia la actividad comercial con mercaderías $100000, pagarés de tercero a su favor $5400, valores a depositar $8400 y efectivo $64000
2) 12/06 Factura Duplicado – Vende mercaderías por $42000, recibe un pagaré a 30 días por $10000, un cheque a la fecha de terceros de Banco Banelco por $14000 y por el
resto otorgamos un crédito en cuenta corriente comercial sin documentar
3) 15/06 Boleta de Depósito- Deposita en Cta. Cte. De Banco Nación $40000 en efectivo y los valores a depositar de las operaciones 1 y 2
4) 16/06 Factura Original – Compra central telefónica para la oficina $7800, abona $1400 en efectivo y el resto con un pagaré de su firma a 45 días
5) 20/06 Recibo Duplicado – Cobra el crédito otorgado en la operación 2: $6000 con un cheque de terceros de pago diferido de Banco ITAU a 15 días y el resto en efectivo
Fecha CUENTAS DEBE HABER




























Totales Iguales

58. 58
Actividad N° 5 Práctica Integradora – COSTO DE MERCADERÍA VENDIDA
Empresa dedicada a la Compra Venta de Celulares - Registrar las operaciones en el Libro Diario

1) 4/02 Factura Original - Compra 180 teléfonos Nokia Lumia 630 a $3200 c/u abonando en efectivo
2) 8/02 Factura Duplicado – Vende 50 teléfonos Nokia Lumia 630 a $4500 c/u en cuenta corriente sin documentar
3) 8/02 Ficha de Stock Calcular el CMV de la venta de la operación anterior

Fecha CUENTAS DEBE HABER























¿Cómo calcular el CMV?

¿Cuántas unidades vendí?
¿A qué precio las compré?

59. 59
Actividad N° 6 Práctica Integradora – COSTO DE MERCADERÍA VENDIDA
Registrar las operaciones en el Libro Diario
1) 3/05 Inventario Inicial – Comienza su actividad comercial con $ $116000 en efectivo, $140000 de mercaderías y acreedores por $16000
2) 4/05 Factura Duplicado – Vende mercaderías por $90000, recibe la mitad con un cheque de terceros de pago diferido de Banco Macro y la otra mitad en c/c sin documentar
3) 4/05 Ficha de Stock – El CMV de la operación anterior es de $58500
4) 10/05 Recibo Duplicado – Cobra el crédito en cuenta corriente sin documentar de la operación 2 con un cheque a la fecha de Banco Galicia por $21000 y el resto en efectivo
5) 15/05 Factura Duplicado – Vende mercaderías por $45000, recibe $15600 en efvo y por el resto un pagaré a 60 días
6) 15/05 Ficha de Stock – El CMV de la operación anterior es de $29250
Fecha CUENTAS DEBE HABER





























Totales Iguales

60. 60
Actividad N° 7 Práctica Integradora – Con Descuento
ROLEX dedica a la compra venta de relojes - Registrar las operaciones en el Libro Diario
1) 2/04 Inventario Inicial – Inicia su actividad comercial con efectivo $134000, una cuenta corriente en Banco ITAU por $58000 y pagarés de terceros a su favor por $11600
2) 4/04 Factura Original - compra 20 relojes a $6200 c/u abonando en efectivo obteniendo un descuento del 5% sobre el total de la factura
3) 8/04 Factura Original – compra una impresora a $9000 en efectivo obteniendo un descuento del 10%
4) 10/04 Factura Duplicado – vende 10 relojes a $9000 c/u recibiendo un pagaré a 30 días por $11600, el resto otorga un crédito en C/C sin documentar a 60 días
5) 10/04 Ficha de Stock – Calcular el CMV de la operación anterior
Fecha CUENTAS DEBE HABER





























Totales Iguales

61. 61
Actividad N° 8 Práctica Integradora – Con Interés
RELAX Compra venta de sillas -Registrar las operaciones en el Libro Diario
1) 2/07 Inventario Inicial – Comienza su actividad comercial con efectivo $100000, créditos otorgados a sus clientes sin documentar $26000, 100 sillas a $1800 c/u, muebles y
útiles $12800 y una c/c en el Banco Galicia $200000.
2) 4/07 Boleto de Compraventa – compra a inmobiliaria un local por $160000, entrega un ch/ de su firma de pago diferido de Banco Galicia a 120 días, interés anual del 12%.
3) 6/07 Factura Duplicado – vende 50 sillas a $2400 c/u, recibe un pagaré a 60 días en el cual se incluye un interés del 1% mensual
4) 6/07 Ficha de Stock – Calcula el CMV de la operación anterior
5) 10/07 Recibo Duplicado – Documenta el total de los créditos otorgados a sus clientes según operación 1 con un pagaré a 90 días el cual incluye un interés del 24% anual
Fecha CUENTAS DEBE HABER





























Totales Iguales

62. 62
Actividad N° 9 Práctica Integradora – Con Descuento e Interés
Registrar las operaciones en el Libro Diario
1) 4/01 Inventario Inicial – Perfumería “WELLSE” - efectivo $56000, valores a depositar $36000, 64 perfumes a $2000 c/u y documentos a pagar por $31000
2) 8/01 Boleta de depósito – deposita en una c/c en el Banco Macro $20000 en efectivo y los valores a depositar de la operación 1
3) 10/01 Factura original – Compra 16 perfumes a $2000 c/u, firma un pagaré a 30 días el cual incluye un interés del 18% anual
4) 13/01 Factura Duplicado – vende 20 perfumes a $2800 c/u en efectivo por lo cual otorga un descuento del 5%
5) 13/01 Ficha de Stock – Calcula el CMV de la operación anterior
6) 15/01 Recibo Original – abona $2600 en efectivo por seguro integral del comercio
7) 17/01 Factura Original – Compra un monitor para la oficina por $6400 firmando un pagaré a 30 días el cual incluye un interés del 6% cuatrimestral
8) 18/01 Factura Duplicado – vende 24 perfumes a $2800 c/u, recibe cheque de pago diferido de terceros de Banco Nación a 15 días por lo que otorga un descuento del 2%
9) 18/01 Ficha de Stock – Calcula el CMV de la operación anterior
10) 19/01 Factura Original – abona $900 en concepto de publicidad con un cheque de su c/c de Banco Macro a la fecha, obtiene un descuento del 6%
Fecha CUENTAS

DEBE HABER

63. 63





































Totales Iguales

64. 64
Actividad N° 10 Práctica Integradora – Con Descuento e Interés
ROXO Compra venta de bicicletas - Registrar las operaciones en el Libro Diario
1) 7/09 Inventario Inicial – inicia la actividad comercial con efectivo $90000,una cuenta corriente en el Banco HSBC $268000, un automóvil $130000 y proveedores por $48000
2) 8/09 Factura Original – 16 bicicletas a $6000 c/u, pago $20000 en efectivo y por el resto un pagaré a 60 días con un interés del 12% semestral
3) 10/09 Factura Duplicado – 5 bicicletas a $8900 c/u - $44000 con cheque a la fecha y el resto se otorga un crédito en cuenta corriente comercial sin documentar.
4) 10/09 Ficha de Stock – Calcula el CMV de la operación anterior
5) 11/09 Recibo Original – pago a proveedores por $18000 en efectivo con un 5% de descuento
6) 12/09 Factura Original – pago de servicio de Internet por $1200 con débito automático de su c/c de Banco HSBC
7) 14/09 Factura Duplicado – 2 bicicletas a $9100 c/u - pagaré a 30 días con un interés del 2% bimestral
8) 14/09 Ficha de Stock – Calcula el CMV de la operación anterior
9) 16/09 Boleta de depósito – Deposita el cheque de la operación 3 en su cuenta corriente del Banco HSBC
10) 20/09 Recibo Duplicado- cobra el crédito en cuenta corriente comercial de la operación 3, en efectivo
Fecha CUENTAS DEBE HABER

65. 65





































Totales Iguales

66. 66



Libro Mayor:
Es un libro auxiliar en el que se pasan los débitos, créditos y saldos de cada cuenta según registros del Libro Diario. El Libro Mayor brinda información complementaria que nos
permite conocer el movimiento de cada una de las cuentas y el saldo de las mismas.
























LIBRO MAYOR

67. 67
Actividad N° 11 Práctica Integradora
Registrar las operaciones en el Libro Diario y en el Libro Mayor
1) 3/03 Inventario Inicial – PONCE librería inicia la actividad comercial con efectivo $100000, pagarés de su firma entregados a terceros $20000, muebles de oficina $25000 y
una cuenta corriente en el Banco ITAU $40000
2) 4/03 Factura Original – por una computadora $5400 y una impresora láser $3960, abona la mitad con un cheque de pago diferido de su firma de Banco ITAU y el resto en
efectivo con lo cual obtiene el 10% de descuento sobre el total de la factura.
3) 4/03 Factura Original - por 100 libros de historia a $60 c/u, 150 libros de geografía a $80 c/u y 300 libros de economía a $100 c/u, abona $32000 con un pagaré a 30 días y el
resto lo adeuda en cuenta corriente sin documentar a 20 días.
4) 6/03 Factura Duplicado – por las siguientes mercaderías: 130 libros de geografía a $140 c/u, 100 libros de economía a $180 c/u, recibe un cheque de pago diferido de Banco
Nación a 10 días, realiza un descuento del 2%
5) 6/03 Ficha de Stock – Calcula el CMV de la operación anterior
6) 8/03 Factura Duplicado - por 3 libros de economía a $220 c/u, cobra con Tarjeta de Crédito Master Card
7) 8/03 Ficha de Stock – Calcula el CMV de la operación anterior
8) 12/03 Boleta de Depósito – deposita en Banco ITAU cuenta corriente $760 en efectivo
9) 16/03 Boleta de Depósito – Deposita en su cuenta corriente de Banco ITAU $48000 en efectivo y el cheque de la operación 4
10) 21/03 Recibo de Haberes – Abona el sueldo a su empleado por $8600 con un cheque de su firma de pago diferido a 10 días
Fecha CUENTAS DEBE HABER

68. 68



































Totales Iguales

69. 69
Fecha Detalle Folio Debe Haber Saldo
Deudor
Saldo
Acreedor

70. 70

71. 71
Actividad N° 12 Práctica Integradora
Registrar las operaciones en el Libro Diario y en el Libro Mayor
1) 5/09 Inventario Inicial – TECNAR empresa dedicada a la compra venta de electrodomésticos, inicia la actividad comercial con efectivo $120000, un automóvil $96000, 100
heladeras a $3000 c/u, 200 microondas $1160 c/u, 350 lavarropas a $2040 c/u y proveedores por $12000
2) 5/09 Recibo Original –Documenta la deuda sin documentar de la operación 1 con un pagaré de propia firma a 60 días, abonando en efectivo un interés del 9% semestral
3) 10/09 Factura Duplicado – por lo siguiente: 50 heladeras a $4120 c/u, 120 lavarropas a $3560 c/u y 25 microondas a $1800 c/u, recibiendo $200000 en efectivo y por el
resto recibe un cheque de pago diferido de Banco ICBC a 45 días
4) 10/09 Ficha de Stock – Calcula el CMV de la operación anterior
5) 12/09 Boleta de Depósito – abre una cuenta corriente en el Banco City depositando el efectivo de la operación 3
6) 14/09 Factura Original – Paga servicios de Tv por cable con débito automático de su cuenta del Banco City $1600
7) 16/09 Factura Duplicado – por 2 heladeras a $5000 c/u en efectivo con un descuento del 3%
8) 16/09 Ficha de Stock – Calcula el CMV de la operación anterior
9) 18/09 Factura Original por 50 heladeras a $3000 c/u paga mitad con un pagaré a 15 días y el resto en cuenta corriente sin documentar
10) 25/09 Recibo Original – abona anticipadamente el Pagaré de la operación 9, en efectivo con un descuento de 5%

Fecha CUENTAS DEBE HABER

72. 72

73. 73











Totales Iguales


Fecha Detalle Folio Debe Haber Saldo Deudor Saldo
Acreedor

74. 74

75. 75
Actividad N° 13 Práctica Integradora
Registrar las operaciones en el Libro Diario y en el Libro Mayor
1. 6/6 Inventario Inicial Rodo Electrodomésticos SRL dedicada a la compra venta de electrodomésticos inicia su actividad comercial con el siguiente detalle: efectivo
$290000, automóvil $40500, Proveedores $308500
2. 6/6 Factura original Compra a Longview SA en cuenta corriente la siguiente mercadería: 8 cocinas a gas $20500, 10 anafes eléctricos $9800, 5 lavarropas $16000.
3. 8/6 Recibo Original Documenta la deuda corriente sin documentar de la operación 1 con un pagaré a 60 días, abonando en efectivo un interés del 18% semestral.
4. 12/6 Factura Duplicado Vende al comedor Los Piletones la siguiente mercadería: 5 anafes eléctricos $12300 c/u, 5 cocinas a gas $ 25900 c/u, Recibbe $60000 en
efectivo y por el resto un cheque de pago diferido de Banco Provincia de Buenos Aires.
5. 12/6 Ficha de Stock Calcular el CMV de la operación anterior
6. 14/6 Boleta de Depósito Apertura de una cuenta corriente en el Banco HSBC, deposita el cheque y el afectivo de la operación N° 4
7. 19/6 Factura Duplicado Vende a la señora Carolina Papaleo la siguiente mercadería: 1 cocina a gas $35000 en efectivo por lo cual se realiza un descuento del 3%
8. 19/6 Ficha de Stock Calcular el CMV de la operación anterior
9. 29/6 Recibo de Haberes Abona el sueldo a su empleado $23800 en efectivo
10. 29/6 Recibo Original Abona la deuda en cuenta corriente de Longview (OP2) con un cheque de pago diferido de su firma del Banco HSBC a 30 días por $150000 y el
resto en efectivo.
Fecha CUENTAS DEBE HABER

76. 76

































Totales Iguales

77. 77
Fecha Detalle Folio Debe Haber Saldo Deudor Saldo
Acreedor

78. 78

79. 79
Actividad N° 14 Práctica Integradora
Registrar las operaciones en el Libro Diario y en el Libro Mayor
1. 3/4 Inventario Inicial Dexter SRL dedicada a la compra venta de ropa, accesorios para el deporte inicia su actividad comercial con el siguiente detalle: efectivo
$500000, instalaciones $145000, deudas documentadas $278000, cuenta corriente en el Banco Río $115600
2. 4/4 Factura original Compra a Adidas la siguiente mercadería, abonando el 25% en efectivo y el resto en cuenta corriente sin documentar: 10 zapatillas blancas $554
c/u, 15 camisetas de futbol $399 c/u, 10 pelotas oficial FIFA $599 c/u
3. 6/4 Factura Original Paga a Telecentro $2500 en concepto de servicio de Internet y telefonía con débito automático de su Banco Río.
4. 9/4 Factura Duplicado Vende a Club Social deportivo Bajo Flores 8 pelotas oficial FIFA a $1680 c/u, cobra mitad en efectivo y mitad en cuenta corriente
5. 9/4 Ficha de Stock Calcular el CMV de la operación anterior
6. 14/4 Factura Duplicado Vende a Titi Fernández 5 camisetas de futbol a $1350 c/u en cuenta corriente sin documentar
7. 14/4 Ficha de Stock Calcular el CMV de la operación anterior
8. 13/4 Nota de Crédito Duplicado a Titi Fernández por error en el precio de las camisetas, se facturaron $1350 c/u en lugar de $1250 c/u
9. 20/4 Recibo Duplicado cobra la deuda en cuenta corriente de Titi Fernández en efectivo
10. 20/4 Boleta de Depósito Deposita en su cuenta corriente del Banco Río el efectivo recibido en las operaciones N° 4 y N° 9
Fecha CUENTAS DEBE HABER

80. 80































Totales Iguales

81. 81
Fecha Detalle Folio Debe Haber Saldo Deudor Saldo
Acreedor

82. 82

83. 83
Actividad N° 15 Práctica Integradora
Registrar las operaciones en el Libro Diario y en el Libro Mayor

1. 1/10 Inventario Inicial Almacén autoservicio “Los Primos” – Detalle: $85000 en una cuenta corriente del Banco Credicoop, $123000 en efectivo, $75000 en
computadoras e impresoras, $75000 en Pagares de mi firma.
2. 2/10 Factura original de la firma la Serenísima – Detalle: 300 panes de manteca de 100 grs a $13 c/u, 200 sachets de 1 Lt de leche entera a $37 c/u, 150 potes de crema
de leche x 360 grs a $46,50 c/u, 50 sobres de queso rallado x 150 grs a $24 c/u. Forma de pago: en cuenta corriente sin documentar a 30 días.
3. 5/10 Factura Original de la firma Villa del Sur – Detalle: 50 botellas x 2250 ml de agua $19,90 c/u, 25 botellas x 650 ml de agua a $11,30 c/u y 50 bidones x 6250 ml de
agua a $29 c/u. Forma de pago: La mitad con cheque de su firma del Banco Credicoop y el resto en cuenta corriente sin documentar a 45 días.
4. 8/10 Factura Duplicado a Club de Amigos – Detalle: 30 bidones x 6250 ml de agua a $69 c/u y 100 sachets de 1 Lt de leche entera a $59,90 c/u. Forma de pago: Con un
Pagaré a 30 días.
5. 8/10 Ficha de Stock Calcular el CMV de la operación anterior
6. 9/10 Factura Duplicado a Club Ferrocarril Oeste – Detalle: 20 bidones x 6250 ml de agua a $69 c/u, 100 sachets de 1 Lt de leche entera a $59,90 c/u y 150 potes de
crema de leche x 360 grs a $56,50 c/u. Forma de Pago: en cuenta corriente sin documentar.
7. 9/10 Ficha de Stock Calcular el CMV de la operación anterior
8. 11/10 Recibo Original de la firma La serenísima – Detalle: abona la deuda en cuenta corriente sin documentar de la operación N° 2 – Forma de pago: en efectivo.
9. 16/10 Recibo Duplicado a Club de Amigos – Detalle: pago anticipado del Pagaré por lo que se realiza un descuento del 10% - Forma de Pago: en efectivo.
10. 17/10 Nota de Débito Duplicado al Club Ferrocarril Oeste – Detalle: error de Facturación en la operación N° 6. El precio de los potes de crema de leche x 360 grs es de
$76,50 c/u. Forma de Pago: en cuenta corriente sin documentar.
Fecha CUENTAS DEBE HABER

84. 84






































Totales Iguales

85. 85
Fecha Detalle Folio Debe Haber Saldo Deudor Saldo
Acreedor

86. 86

87. 87
Actividad N° 16 Práctica Integradora – CMV
Registrar las operaciones en el Libro Diario

1. 5/07 Operaciones realizadas por “Calvin Klein” dedicada a la compraventa de ropa informal, con domicilio en Belgrano 4350, C.A.B.A., IVA responsable inscripto, CUIT Nº30-
25478141-9. Posee un inventario inicial que se detalla a Continuación: 89 Camperas $1550 c/u - 73 remeras a $ 370 c/u - Deudores por Venta $15970 - Caja $320000 -
Documentos a Cobrar $16300 - Documentos a Pagar $12000
2. 6/07 Factura Duplicado: 15 camperas a $2300 c/u y 24 remeras $460 Forma de pago: 50% en efvo, 25% con un Pagaré y el resto en Cta Cte Comercial.
3. 06/07 Determina el CMV
4. 08/07 Factura Duplicado: 32 camperas $2100 y 35 remeras a $410 Forma de pago: 50% Cta Cte Comercial, 50% documentada.
5. 08/07 Determina el CMV
6. 12/07 Factura Duplicado: 42 camperas $2200 y 14 remeras a $470 Forma de pago: Pagaré a 60 días con el 12% semestral. El interés se abona en efvo.
7. 12/07 Determina el CMV
8. 13/07 Factura Original: 34 camperas a $1540 y 28 remeras a $360 c/u Forma de pago: cheque diferido de su firma de Banco Galicia.
9. 14/07 Factura Duplicado: 34 camperas $2500 y 28 remeras a $480 Forma de Pago: 25% Cta Cte Comercial, el resto en efvo con un 3% de descuento.
10. 14/07 Determina el CMV
11. 16/07 Factura Original: 78 camperas $1600 c/u y 56 remeras a $320 Forma de pago: Pagaré de su firma a 90 días con 6% de interés anual
12. 19/07 Factura Duplicado: 5 camperas $2500 y 15 remeras a $450 Forma de Pago: 50% en Efvo, 50% Cta Cte Comercial
13. 19/07 Determina el CMV
14. 20/07 Factura Duplicado: 8 camperas $2600 y 5 remeras a $470 Forma de Pago: 25% Efvo sobre lo que se realiza un 5% de descuento, el resto en Cta Cte Comercial
15. 20/07 Determina el CMV
Fecha
Fecha
CUENTAS DEBE HABER

88. 88

89. 89
Actividad N° 17 Práctica Integradora – CMV
Registrar las operaciones en el Libro Diario






















Totales Iguales




1. 5/08 Operaciones realizadas por “Plastikor” dedicada a la compraventa de fuentones y baldes, con domicilio en Sarmiento 1250, C.A.B.A., IVA responsable inscripto, CUIT
Nº30-29478341-9. Su inventario inicial se detalla a Continuación: 45 fuentones $260 c/u - 50 baldes a $ 150 c/u Deudores por Venta $900 - Caja $2000 - Proveedores $1100
- Documentos a Pagar $600
2. 07/08 Factura Duplicado: 5 fuentones a $300 c/u y 4 baldes a $250 Forma de pago: 30% en efectivo el resto en Cta Cte Comercial. Determina el CMV
3. 07/08 Factura Duplicado: 7 fuentones a $310 c/u y 4 baldes a $260 Forma de pago: 50% en efectivo con un 2% de descuento y el resto con un Pagaré. Determina el CMV
4. 08/08 Factura Duplicado: 3 fuentones a $350 c/u y 2 baldes a $280 Forma de pago: con un pagaré a 30 días con un interés del 6% cuatrimestral. Determina el CMV
Calcular el CMV en el mismo Asiento en que se realiza la Venta

90. 90
5. 08/08 Factura Duplicado: 2 fuentones a $370 c/u y 2 baldes a $230 Forma de pago: en efvo con un 5% de descuento. Determina el CMV
6. 13/08 Factura Duplicado: 1 fuentón a $380 c/u y 1 balde a $290 Forma de pago: 20% en efectivo el resto en Cta Cte Comercial. Determina el CMV
Fecha CUENTAS DEBE HABER

91. 91


























Totales Iguales

92. 92
Actividad N° 18 Práctica Integradora – CMV
Registrar las operaciones en el Libro Diario y Libro Mayor


Mayorizar según el PLAN DE CUENTAS
1. 1/10 Inventario Inicial: La empresa “Limpísimos” inicia la actividad comercial dedicada a la compra venta de artículos de limpieza, con un patrimonio formado por dinero en
efectivo $3400, una cuenta corriente en Banco Río $ 27400, una deuda en cuenta corriente comercial por venta de mercaderías $2300, Artículos que posee para la venta: 100
botellas de detergente a $3,45 c/u – 120 botellas de lavandina a $4,25 c/u – 135 escobas a $10,20 c/u – 148 baldes de plástico a $35,70 c/u y una deuda a favor de 3° en
concepto de mercaderías $1200
2. 2/10 Factura Duplicado: por 5 escobas a $20,70 c/u y 2 baldes de plástico a $45,60 c/u – Forma de pago: mitad en efectivo con un descuento del 2% y el saldo en cuenta
corriente comercial sin documentar.
3. 2/10 Registrar CMV de la operación 2
4. 3/10 Nota de Crédito Bancaria Banco Río por el importe en efectivo de la operación 2
5. 5/10 Factura Original de Claro por $130 en efectivo con un 3% de interés (recargo por demora)
6. 7/10 Factura Duplicado por 23 botellas de detergente a $5,10 c/u, 25 botellas de lavandina a $7,30 y 32 escobas a $23,30 c/u – Forma de pago: 20% en efectivo, 30% con
cheque de pago diferido y el saldo en cta. cte. comercial sin documentar.
7. 10/10 Registrar el CMV de la operación 6
8. 12/10 Factura Original 53 botellas de detergente a $3,45 c/u y 46 botellas de lavandina a $4,25 c/u Forma de Pago: pagaré a 90 días por el 40% del total el que incluye un
2% de interés bimestral que abona en efectivo, el saldo restante en cta. cte. comercial sin documentar.
9. 13/10 Recibo Duplicado cobra en efectivo el importe de la operación 6 con un 3% de descuento
10. 15/10 Factura Duplicado 40 escobas a $26,40 c/u y 40 baldes de plástico a $52,70 c/u – Forma de pago:
10% en efectivo, 30% con cheque diferido de Banco Suquía, 20% con un pagaré a 30 días y el resto en cta. cte. Comercial sin documentar.
11. 15/10 Registrar el CMV de la operación 10

93. 93
Fecha CUENTAS DEBE HABER

94. 94





































Totales Iguales

95. 95
Fecha Detalle Folio Debe Haber Saldo Deudor Saldo
Acreedor

96. 96

97. 97

98. 98
Actividad N° 19 Práctica Integradora – CMV
Registrar las operaciones en el Libro Diario y Libro Mayor
Mayorizar según el PLAN DE CUENTAS
1. 1/08 Inventario Inicial: “Tu Florcita” inicia la actividad comercial dedicada a la compra venta de plantas para jardín Con lo siguiente: dinero en efectivo $8200, una deuda
en cuenta corriente comercial sin documentar por venta de mercaderías de $7900, Cheques con firma de terceros por $9000, Artículos que posee para la venta: 50 plantas
de rosas rojas a $120 c/u – 40 plantas de claveles a $93,50 c/u – 120 plantas de gladiolos a $67,50 c/u – 130 plantas de jazmines a $110,70 c/u – 150 plantas de orquídeas
a $175,70 c/u y una deuda a favor de 3° por compra de mercaderías $4580
2. 3/08 Nota de Crédito Bancaria Banco Nación c/c por los cheques de terceros y el 30% importe en efectivo de la operación 1
3. 5/08 Recibo Original por comisiones en efectivo con un 5% de interés $300
4. 7/08 Factura Duplicado por 22 plantas de rosas rojas a $190 c/u, 22 plantas de gladiolos a $107,30 – Forma de pago: 40% en efectivo con 2% de descuento, 20% crédito en
cta. cte. comercial sin documentar y el saldo con un pagaré a 60 días donde se incluye un interés del 4% bimestral.
5. 7/08 Registrar CMV de la operación 4
6. 12/08 Factura Duplicado: por 3 plantas de jazmines a $210 c/u y 5 plantas de claveles a $130,50 c/u – Forma de pago: mitad con cheque a la fecha de Bco Río con un
descuento del 4% y el saldo en cuenta Cta Cte comercial
7. 12/08 Registrar el CMV de la operación 6
8. 15/08 Factura Original 72 plantas de margaritas a $155 c/u y 146 plantas de rosas blancas a $159,90 c/u -- Forma de Pago: pagaré a 120 días por el 60% del total el que
incluye un 6% de interés cuatrimestral, el 20% con cheque de pago diferido a 30 días de Banco Nación y el saldo en Cta Cte comercial sin documentar.
9. 16/08 Recibo Original con cheque Banco Nación el importe (sin documentar) de la operación 8 con un 2% de descuento por pago anticipado.
10. 19/08 Factura Duplicado 30 plantas de rosas blancas a $230 c/u y 20 plantas de margaritas a $230 c/u – Forma de pago: 50% en efectivo con un descuento del 2%, 30%
con ch diferido de Bco Suquía, 20% con un pagaré a 30 días
11. 19/08 Registrar el CMV de la operación 10
12. 20/08 Factura Original 2 ventiladores de techo para el negocio a $1050 c/u – Forma de pago: 30% con cheque de Banco Nación con un descuento del 5% - 20% con un
Pagaré a 60 días que incluye un 4% de interés mensual y el resto crédito en Cta Cte comercial sin documentar.

99. 99
Fecha CUENTAS DEBE HABER

100. 100

101. 101

































Totales Iguales

102. 102
Fecha Detalle Folio Debe Haber Saldo Deudor Saldo
Acreedor

103. 103

104. 104

105. 105
Acá es cuando COBRA IVA
Se usa cuando VENDE
PATRIMONIAL DEL PASIVO
UNIDAD 3: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA


IVA Crédito Fiscal





1. Vendo Mercaderías por $1000 – Factura A – RI (1000x21/100= 210 <<< IVA)
2. Compro Mercaderías por $560 – (560x21/100=117,60 <<<IVA)
3. Declaración Jurada – Posición Mensual
IVA Débito Fiscal 210 menos IVA Crédito Fiscal 117,60= IVA saldo a Pagar 92,40 (Cuenta Patrimonial del Pasivo)
Saldo a Favor de la AFIP (Débito mayor que el Crédito)
1
Caja 1210
a- Ventas 1000
a- IVA Débito Fiscal (1000x21/100= 210 <<< IVA) 210
Por venta de Mercaderías
2
Mercaderías 560
IVA Crédito Fiscal (560x21/100=117,60 <<<IVA) 117,60
a- Caja 677,60
Por compra de Mercaderías
3
IVA Débito Fiscal 210
a- IVA Crédito Fiscal 117,60
a- IVA Saldo a Pagar (210 – 117,60 = 92,40) 92,40
Se determina la Posición Mensual






4. Posición Mensual: IVA Saldo a Favor (Cuenta Patrimonial del Activo) Ej: IVA Crédito Fiscal 500 menos IVA Débito
Fiscal 300 = IVA saldo a Favor 200 (Crédito Mayor que el Débito)
IVA Débito Fiscal 300
IVA Saldo a favor (500 – 300 = 200) 200
a- IVA Crédito Fiscal 500
Se determina la Posición Mensual


PATRIMONIAL DEL ACTIVO
Se usa cuando COMPRA
Acá es cuando PAGA IVA
IVA Débito Fiscal

106. 106
5. Vendo Mercaderías $ 1210 a CF – Facturas “B” y “C” (No se discrimina IVA en la Fact pero SI se registra en el
Libro Diario) ------- 1210/1,21=1000 <<<Ventas -- 1210 – 1000= 210 <<< IVA
Caja 1210
a- Ventas (1210/1,21=1000) 1000
a- IVA Débito Fiscal (1210 – 1000= 210) 210
Por Venta de Mercaderías

La sigla IVA hace referencia a un tributo o impuesto que deben pagar los consumidores al Estado por el uso de
un determinado servicio o la adquisición de un bien.
El desglose de dicha sigla es Impuesto al Valor Agregado (en la mayoría de los países de América Latina)
o Impuesto sobre el Valor Añadido (en España). Y se trata de una tasa que se calcula sobre el consumo de
los productos, los servicios, las transacciones comerciales y las importaciones.
La alícuota del IVA varía de acuerdo al país. Ghana (3%), Irán (3%), Canadá (5%), Panamá (5%) y Japón (5%)
son algunas de las naciones con alícuotas muy bajas. Finlandia (22%), Islandia (24,5%), Dinamarca
(25%), Hungría (25%), Noruega (25%) y Suecia (25%), en cambio, presentan el IVA más caro del mundo. La
alícuota, de todas maneras, suele variar con el tiempo en función de las necesidades económicas de cada país.

En Argentina la alícuota general del impuesto es del 21%

Alícuota: 27 %
Gas por medidor
Energía Eléctrica por medidor
Agua regulada por medidor
Alícuota: 10,5 %
Bienes y servicios agropecuarios, trabajos sobre bienes inmuebles para vivienda, insumos de informática,
libros diarios y revistas, transportes que superen los 100 km. Utilitarios.
Exentos
Educación, Clínicas y Sanatorios, Funerarias y Cementerios, Teatros y Cines
Bienes Exentos
Libros de texto, pan, leche, medicamentos.

107. 107
EJERCITACIÓN 1 Registrar las siguientes operaciones comerciales con IVA en el Libro Diario
1. 17/08 Factura Original Compra mercaderías gravadas con IVA a París Responsable Inscripto CUIT N°30-8470052-4 por $160000 en efectivo.
2. 18/08 Factura Duplicado Vende mercaderías gravadas con IVA a Colorado Responsable Inscripto CUIT N° 30- 10543087-5 por $200000 en cuenta corriente a 45 días,
sin documentar.
3. 20/08 Factura Original Compra mercaderías gravadas con IVA a SARABIA Responsable Inscripto CUIT N° 30-8004359-7 por $48000 firmando un pagaré.
4. 21/08 Factura Duplicado Vende mercaderías gravadas con IVA a Carter Responsable Inscripto CUIT N° 20-6381852-9 en efectivo por $128000
5. 24/08 Factura Duplicado Vende a Juan Pablo Méndez Consumidor Final por $7260 mercaderías gravadas con IVA recibiendo un cheque de Banco Galicia.
6. 27/08 Factura Original Compra a RESSINA Responsable Inscripto CUIT N° 30-6344376-7 en Cuenta Corriente por $48000.
7. 27/08 Factura Duplicado Vende a Carlos Roma Monotributista, CUIT N°20-5698542-3 mercaderías por $84700 (IVA incluido), en efectivo.
8. 31/08 Determina y registra la posición mensual del IVA (Declaración Jurada)
9. 31/08 Ficha de Stock El CMV es de $192000; corresponde a las operaciones N° 2, N° 4, N° 5 y N° 7
10. 10/09 Abona el saldo resultante del IVA del mes de Agosto en el Banco Ciudad de Buenos Aires, en efectivo.
Fecha CUENTAS DEBE HABER

108. 108



































Totales Iguales

109. 109
EJERCITACIÓN 2 Registrar las siguientes operaciones comerciales con IVA en el Libro Diario
1. 3/10 Factura Original Compra mercaderías gravadas con IVA a Mesopotamia, Responsable Inscripto CUIT N°30-6470052-4 por $76800 en cuenta corriente.
2. 8/10 Factura Duplicado Vende mercaderías gravadas con IVA a LUX Responsable Inscripto CUIT N° 30- 21543087-5 por $96000 en cuenta corriente a 45 días, sin
documentar.
3. 9/10 Factura Duplicado Vende mercaderías gravadas con IVA a NOCIOLA Responsable Inscripto CUIT N° 20-7004359-7 por $120000 en efectivo.
4. 17/10 Factura Original Compra mercaderías gravadas con IVA a MOLE Responsable Inscripto CUIT N° 30-1281852-9 en efectivo, por $72000.
5. 20/10 Factura Original Compra a Mesopotamia Responsable Inscripto CUIT N° 30-5004359-7 por $140000 mercaderías gravadas con IVA en Cta Cte
6. 26/10 Factura Duplicado Vende a Roque Cao Consumidor Final por $43560 mercaderías gravadas con IVA, al Contado en efectivo.
7. 28/10 Factura Duplicado Vende a MAZZA HNOS, Responsable Inscripto CUIT N°30-1598542-3 mercaderías por $144000 recibiendo un pagaré a 30 días.
8. 31/10 Determina y registra la posición mensual del IVA (Declaración Jurada)
9. 31/10 Ficha de Stock El CMV es de $220800; corresponde a las operaciones N° 2, N° 3, N° 6 y N° 7
10. 10/11 Abona el saldo resultante del IVA del mes de Octubre en el Banco Nación, en efectivo.
Fecha CUENTAS DEBE HABER

110. 110



































Totales Iguales

111. 111
EJERCITACIÓN 3 IVA
Registrar las siguientes operaciones comerciales en el Libro Diario
Todos corresponden a compras y ventas de Mercaderías de diferentes empresas

1. Factura Duplicado a Carlos Pérez RI CUIT 20-459030-7 por 10 camas de roble a $1950 c/u 20 sillas a $210 c/u y 140 alfombras chicas a $19,70 c/u – Forma de pago: 50% en
efectivo, descuento del 3% - 50% en Cta Cte comercial – CMV $18000
2. Factura Original de “OSEW” RI CUIT 30-896345-9 por 100 netbook a $1080 c/u, 18 mouse a $140 c/u y 150 mouse pad a $14 c/u. Forma de pago: 50% con cheque diferido a
30 días de Banco Nación, el saldo restante mitad en Cta Cte comercial y mitad con un pagaré a 15 días con un 24% de interés anual.
3. Factura Duplicado a “Repartir” RI por 10 cajas de lápices con 140 unidades cada caja a $1,30 cada lápiz, 800 cuadernos a $9,70 c/u – Forma de pago: mitad en efvo con un
2% de descuento – 15% en Cta Cte comercial y el saldo con un pagaré a 60 días- CMV $7020
4. Factura Original a “Picasso” S.A. RI CUIT 20-234890-7 la siguiente mercadería: 6 triciclos $860 c/u, 5 aparatos de gimnasia a $3200 c/u, 10 bicicletas a $780 c/u – Forma de
Pago: 20% en efvo, 30% con cheque propio a 30 días, 30% en Cta Cte comercial y el saldo con pagaré a 40 días con el 22% de interés anual.
5. Factura Duplicado a Juliana Raimondi RI CUIT 23-436784-4 por 4 mesas $1200 c/u, 3 roperos a $3900 c/u, 8 percheros a $110 c/u – Forma de pago: 25% en efvo, 30% Cta
Cte comercial, saldo con un pagaré a 30 días con 27% de interés anual – CMV $12500
6. Factura Duplicado a Ramón Juárez CF por 60 bufandas de niño a $28 c/u con Forma de pago: cheque Banco Suquía a 30 días – CMV $1000
7. Factura Duplicado a Rubén Pérez CF por 2 sillas a $3200 c/u Forma de pago: pagaré a 60 días – CMV $4000
8. Factura Duplicado a Horacio Rafa CF por 3 sillones a $1500 c/u Forma de pago: efectivo – CMV $2500
9. Factura Duplicado a Marta Río CF por 4 bufandas a $180 c/u Forma de pago: Cta Cte Comercial – CMV $350
10. Factura Duplicado a Marta Giménez CF por 2 computadoras a $4800 c/u Forma de pago: 50% Cta Cte Comercial – 50% en efectivo. – CMV $7500
11. Factura Duplicado a Raúl González RI CUIT 20-342734-7 por la siguiente mercadería: 15 Reproductores de DVD a $2100 c/u, 8 Equipos de música a $1300 c/u, 7
computadoras a $4200 c/u, cobrando 50% en efectivo con 3% de descuento, saldo con cheque Banco Suquía a 30 días. – CMV $75000
12. Factura Duplicado a Claudio Ramírez RI CUIT 20-14567453-1 por 10 cocinas a $1750 c/u y 28 secarropas a $780 c/u – Forma de pago: 10% en efectivo, 40% con un
pagaré a 30 días donde se incluye un 5% de interés semestral, 25% con cheque Bco Rio y el saldo en Cta Cte Comercial. – CMV $25000

112. 112
Fecha CUENTAS DEBE HABER

113. 113

114. 114

115. 115









Totales Iguales



EJERCITACIÓN 4
Registrar las siguientes operaciones comerciales en el Libro Diario, en el Libro Mayor, Planilla Pre Balance, Estado Patrimonial y Estado de Resultado
1. 5-06 Inventario Inicial: iniciamos la empresa “San André” RI CUIT 30-804345-9 dedicada a la compra venta de artículos de limpieza con el siguiente detalle: Efectivo
$32000, una cuenta corriente en el Bco Prov. De Bs As por $53000, pagarés de tercero a nuestro favor $4300 y mercaderías por $12000
2. 6-06 Factura Original: Compramos a la firma “Ser” RI CUIT 30-2963454-9 lo siguiente: 35 baldes reforzados a $190 c/u y 22 lampazos a $137 c/u, abonando $2000 en
efectivo y el resto con un cheque de nuestra firma de Bco Prov. De Bs As c/c obteniendo un 7% de descuento sobre el total de la factura.
3. 9/06 Factura Original: Compramos a la empresa “Space” RI CUIT 30-39699500-9 lo siguiente: 5 mostradores para usar en el negocio a $980 c/u abonando 50% con un
pagaré de nuestra firma y 50% con cheque de nuestro Bco donde se nos hace el 3% de descuento.
4. 11/06 Factura Duplicado: Vendemos a “Vía” RI CUIT 30-896345-9 lo siguiente: 2 baldes reforzados a $250 c/u y un lampazo a $ 199 recibiendo un cheque de pago diferido
de Bco Nación cobrando un 3% de interés
5. 11/06 Ficha de Stock: Calcula el C.M.V. de la operación anterior.
6. 28/06 Determina la posición mensual del mes de Junio

116. 116
Fecha CUENTAS DEBE HABER

117. 117




























Totales Iguales

118. 118
Fecha Detalle Folio Debe Haber Saldo Deudor Saldo
Acreedor

119. 119

120. 120

121. 121



ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL

ACTIVO














PASIVO











PATRIMONIO NETO
Capital
Resultado del Ejercicio
Totales Iguales

ESTADO DE RESULTADO

Ventas
menos CMV
Ganancia Bruta

más otros Ingresos







menos otros Egresos






Resultado del Ejercicio

122. 122
EJERCITACIÓN 5
Registrar las siguientes operaciones comerciales en el Libro Diario, en el Libro Mayor, Planilla Pre Balance, Estado Patrimonial y Estado de Resultado
1. 3-04 Inventario Inicial: iniciamos la empresa “Feng Shui” RI CUIT 30-7043450-9 dedicada a la compra venta de velas de colores con el siguiente detalle: Efectivo $23000,
una cuenta corriente en el Bco Río por $45000, pagarés de nuestra firma por $2300 y Mercaderías por $28000
2. 5-04 Factura Original: Compramos a la firma “Magia de Luz” RI CUIT 30-49634540-9 lo siguiente: 55 velas rojas a $70 c/u y 67 velas verdes a $73 c/u, abonando 30% en
efectivo, el 30% con un Pagaré de nuestra firma y el resto en Cta Cte Comercial.
3. 8-04 Factura Original: Compramos a la empresa “Ador-Nate” RI CUIT 30-63399500-9 lo siguiente: 3 sillones para la oficina a $3455 c/u abonando 20% en efectivo con un
3% de descuento, 40% con un Pagaré a 60 días de nuestra firma con un interés del 5% semestral y el resto en Cta Cte Comercial
4. 11- 04 Factura Duplicado: Vendemos a “Yin Yang” RI CUIT 30-5963467-9 lo siguiente: 3 velas rojas a $150 c/u y 2 velas verdes a $ 163c/u recibiendo 50% en efvo y el resto
en Cta Cte Comercial
5. 11- 04 Ficha de Stock: Calcula el C.M.V. de la operación anterior.
6. 27-04 Determina la Posición mensual del mes de Abril

Fecha CUENTAS DEBE HABER

123. 123



































Totales Iguales

124. 124
Fecha Detalle Folio Debe Haber Saldo Deudor Saldo
Acreedor

125. 125

126. 126

127. 127

128. 128
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL

ACTIVO












PASIVO










PATRIMONIO NETO
Capital
Resultado del Ejercicio
Totales Iguales

ESTADO DE RESULTADO

Ventas
menos CMV
Ganancia Bruta

más otros Ingresos








menos otros Egresos









Resultado del Ejercicio

129. 129
EJERCITACIÓN 6
Registrar las siguientes operaciones comerciales en el Libro Diario
1). 2/07 Inventario Inicial – La empresa “Control APP” inicia su actividad comercial dedicada a la venta de artículos de electricidad con el siguiente Patrimonio: 600 metros de
cable a $3,80 el metro, 920 Kilos de alambre a $8,30 el Kilo, 20 cajas de lámparas bajo consumo 20 watts con 50 unidades por caja, precio unitario
$5,40, efectivo $ 30.000, una camioneta $44.000, un local destinado para las ventas de los productos y un terreno para depósito $90.000, una cuenta corriente en Banco
Nación con un saldo de $20.000, un pagaré a 30 días por ventas de mercaderías $5.300 y un pagaré a 30 días por compra de mercaderías $4.300.
2). 2/07 Recibo Original: por línea telefónica $350, cambio del aparato de teléfono por uno más moderno $620, servicio de internet $210 y un módem con Wifi $730, ninguno
de los importes tiene incluido el IVA (IVA 21% para los aparatos – 27% para los servicios de telefonía y de Internet) – se abona en efectivo.
3). 5/07 Factura Duplicado: 120 metros de cable a $5,20 el metro, 230 kilos de alambre de cobre a $11,30 el kilo – 50% con cheque Banco Itaú con un 5% de descuento y 20%
con un pagaré a 60 días con un 12% de interés semestral y el saldo con un cheque del Banco Río a 15 días con una carga financiera del 32% anual. Registrar el CMV.
4). 10/07 Factura Original: por 150 metros de cable a $5,20 el metro y 90 kilos de alambre de cobre a $11,60 el kilo – 30% en efectivo con el 2% de descuento, 30% con Cheque
de nuestra firma a 30 días con un interés del 28% anual y el saldo en cuenta corriente comercial a 30 días con un 28% de interés anual.
5). 20/07 Nota de crédito Bancaria (o Boleta de Depósito) por el cheque que vence en el día de la fecha (OP3) y $1.700 en efectivo.
6). 22/07 Factura Duplicado: 60 metros de cable a $5,40 el metro y 2 cajas de lámparas bajo consumo 20 watts, precio unitario $9,40 – 50% en efectivo con un 4% de
descuento, 25% con cheque diferido de Banco Córdoba y 25% con un pagaré a 45 días con 36% de interés anual. Registrar el CMV.
7). 2/08 Recibo Duplicado: por $5.300 con cheque Banco Buenos Aires por el pagaré que vence en el día de la fecha.
8). 7/08 Factura Original: por artículos de limpieza por $320 y artículos de Librería $210 – en efectivo.
9). 10/08 Recibo Original: cancelación del saldo en cuenta corriente comercial que vence en el día de la fecha, en efectivo con 3% de descuento.
10). 30/08 Posición de IVA determinar y Registrar.

130. 130
Fecha CUENTAS DEBE HABER

131. 131

132. 132














Totales Iguales


EJERCITACIÓN 7
Registrar las siguientes operaciones comerciales en el Libro Diario
1. 2/08 Inventario Inicial – La empresa “Brillantes APP” dedicada a la venta de joyas y adornos de fantasía con el siguiente Patrimonio: 300 anillos dorados a $120 c/u, 200
anillos plateados a $130 c/u, 40 cajas de dijes con 50 unidades por caja, precio unitario $40,30, dinero en efectivo $ 50.000, un sistema de alarma $12.000, un local
$70.000, una c/c en Banco Nación con un saldo de $60.000, un pagaré a 60 días por ventas de mercaderías $4.200, deudas a mi favor por venta de mercaderías en cta. cte.
comercial por $3.000, un pagaré a 30 días por compra de mercaderías $8.300 y deudas a favor de terceros por compra de mercaderías en cta. Cte. Comercial por $3.000
2. 2/08 Recibo Original: por Deudas en Cta. Cte. Comercial a favor de terceros del 2/08 - 50% con cheque de mi firma a 30 días, con un 2% de descuento y se documenta el
otro 50% con un pagaré a 15 días
3. 6/08 Duplicado Factura: 12 anillos dorados a $250 c/u, 14 anillos plateados a $270 c/u – 30% con efectivo con un 2% de descuento, 20% con un pagaré a 30 días con un
15% semestral y el saldo con un pagaré a 60 días con una carga financiera del 30% semestral. Registrar el CMV.
4. 20/08 Factura Original: por 2 sillas a $900 c/u y 6 banquetas a $1.200 c/u para el local - 15% en Cta. Cte. Comercial, 20% con Cheque de nuestra firma a 15 días y el saldo
en efectivo con un 7% de descuento

133. 133
5. 22/08 Factura Duplicado: 2 cajas de dijes con 50 unidades por caja – precio unitario $80,50 – 50% en Cta. Cte. Comercial, 25% con cheque de Banco Río y 25% con un
pagaré a 60 días con 25% de interés anual. Registrar el CMV.
6. 23/08 Nota de crédito Bancaria (o Boleta de Depósito) por el cheque de la operación anterior y $5.500 en efectivo.
7. 24/08 Recibo Original: por cancelación del 50% del pagaré de la operación 1, en efectivo; por el 50% restante se entrega un nuevo documento a 60 días con un interés del
22% semestral que se incluye en el documento.
8. 25/08 Factura Original: por cartel con proyección de imágenes para el local $32.000 – 30% en cta. Cte. Comercial, 30% con cheque diferido de Banco Nación y el saldo con
un pagaré a 30 días con un 33% de interés anual que se incluye en el documento.
9. 26/08 Recibo Original: cancelación de la cuenta corriente comercial del día 20/08, en efectivo con 5% de descuento.
10. 30/08 - Posición de IVA determinar y Registrar.


Fecha CUENTAS DEBE HABER

134. 134

135. 135



























Totales Iguales

136. 136
EJERCITACIÓN 8
Registrar las siguientes operaciones comerciales en el Libro Diario
1. 5/10 Operaciones realizadas por “ToysRus” dedicada a la compraventa de juguetes para niños, posee un inventario inicial que se detalla a Continuación: 120 autitos a $140
c/u - 110 muñecas a $170 c/u - dinero en efectivo $ 12.000, una cuenta corriente en Banco Córdoba $10.000, un pagaré a 30 días por ventas de mercaderías $1.200, deudas a
mi favor por venta de mercaderías en cta. cte. comercial por $2.500, un pagaré a 30 días por compra de mercaderías $1.200 y deudas a favor de terceros por compra de
mercaderías en cta. Cte. Comercial por $900
2. 6/10 Factura Duplicado: a RI - 20 autitos a $230 c/u y 25 muñecas a $260 c/u - 50% en efectivo, 25% con un Pagaré y el resto en Cta. Cte. Comercial. Determina el CMV
3. 08/10 Factura Duplicado: a CF – 13 autitos a $250 c/u y 15 muñecas a $280 c/u - 50% Cta. Cte. Comercial, 50% documentada a 30 días con 16% semestral que se incluye
en el pagaré. Determina el CMV
4. 12/10 Factura Duplicado: a RI - 42 autitos a $ 250 c/u y 44 muñecas $280 c/u – 30% con Pagaré a 60 días con el 15% semestral. El interés se abona en efectivo - 30% en
efectivo con un 8% de descuento y el resto en Cta. Cte. Comercial Determina el CMV
5. 14/10 Factura Duplicado: a RI - 45 autitos $250 c/u y 26 muñecas a $290 c/u - 25% Cta. Cte. Comercial, 25% en efectivo con un 3% de descuento y el resto con cheque
diferido de Banco Itaú. Determina el CMV
6. 13/10 Factura Original: a RI - 130 autitos a $150 c/u y 90 muñecas a $180 c/u - 30% con Cheque diferido de su firma de Banco Córdoba, 30% con cheque Banco Córdoba y
el resto en cta. Cte. Comercial.
7. 16/10 Factura Duplicado: a CF - 7 autitos $260 c/u y 9 muñecas a $310 c/u - 45% con Pagaré de su firma a 60 días con 18% de interés anual que se incluye en el
documento, 45% en efectivo con 8% de descuento y el saldo en Cta. Cte. Comercial. Determina el CMV
8. 19/10 Factura Duplicado: a CF - 5 autitos $290 c/u y 5 muñecas a $190 c/u - 50% en efectivo con un descuento de 9%, 50% Cta. Cte. Comercial - Determina el CMV
9. 20/10 Factura Duplicado: a RI - 28 autitos a $300 c/u y 25 muñecas a $200 c/u - 25% efectivo sobre lo que se realiza un 5% de descuento, 25% con cheque diferido de
Banco Neuquén y el resto en Cta. Cte. Comercial - Determina el CMV
10. 29/10 Posición de IVA determinar y Registrar

137. 137
Fecha CUENTAS DEBE HABER

138. 138

139. 139

































Totales Iguales

140. 140
EJERCITACIÓN 9
Registrar las siguientes operaciones comerciales en el Libro Diario, en el Libro Mayor, Planilla Pre Balance y Estado de Situación Patrimonial – Estado de Resultado
1. 2/08 Inventario Inicial: Ferretería “La peña” con domicilio en San Martín 550, C.A.B.A., IVA responsable inscripto, CUIT Nº30-27476741-9. Su inventario inicial se detalla a
Continuación: $36000 en efectivo; $18000 en una cta. cte. de Banco CITIBANK; $6000 en instalaciones y $3600 en deudas sin documentar por compra de muebles y útiles.
2. 3/08 Factura Original: Compra a la empresa “Black” la siguiente mercadería: 20 taladros con percutor a $75 cada uno y 20 atornilladores inalámbricos a $62 cada uno; abona
$2000 con cheque de su firma de Banco CITIBANK y el resto lo adeuda en c/c sin documentar.
3. 4/08 Recibo Original: Abona la deuda de la operación N° 2 entregando un cheque a 60 días, abonando en efectivo un interés de 18% semestral
4. 5/08 Factura Duplicado: vende al Consorcio “Foco” RI las siguientes mercaderías: 5 taladros con percutor a $100 cada uno y 5 atornilladores inalámbricos a $90 cada uno.
Recibe un cheque de terceros de pago diferido de Banco Francés, por lo cual realiza un descuento del 3%. Determina el Costo de Venta.
5. 15/08 Factura Original: Compra a la empresa “Sanyo” un aire acondicionado para el negocio por $5800, abona con cheque de su firma de Banco CITIBANK, obtiene un
descuento del 10%
6. 16/08 Boleta de Depósito: Deposita en su cuenta corriente del Banco CITIBANK el cheque de la operación N° 4 y $1800 en efectivo.
7. 17/08 Factura Duplicado: Vende al señor Torres CF, un taladro con percutor a $105, cobra $50 en efectivo y el resto se lo queda debiendo en cuenta corriente sin
documentar. Determina el Costo de Venta.
8. 18/ 08 Factura Original: Compra a la empresa “Sweet” la siguiente mercadería: 10 taladros con percutor a $75 cada uno y 10 atornilladores inalámbricos a $62 cada uno;
abona 25% con cheque de su firma de Banco CITIBANK a 30 días y el resto lo adeuda en c/c sin documentar.
9. 27/08 Factura Duplicado: Vende al señor Juarez CF, 2 atornilladores inalámbricos a $120 c/u, cobra con cheque Banco Nación, realiza 5% de descuento. Determina el CMV
10. 29/08 Posición de IVA determinar y Registrar

141. 141
Fecha CUENTAS DEBE HABER

142. 142

143. 143























Totales Iguales

144. 144
Fecha Detalle Folio Debe Haber Saldo Deudor Saldo
Acreedor

145. 145

146. 146

147. 147

148. 148

149. 149


ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL

ACTIVO














PASIVO











PATRIMONIO NETO
Capital
Resultado del Ejercicio
Totales Iguales

ESTADO DE RESULTADO

Ventas
menos CMV
Ganancia Bruta

más otros Ingresos







menos otros Egresos






Resultado del Ejercicio

150. 150