Tema 4: NTA (II) Normas de ejecución del trabajo

Auditoría Contable (LADE). Tema 4: Normas de ejecución del trabajo. Contrato de auditoría, planificación, programación, supervisión, control interno, riesgo de auditoría y materialidad.

Este documento es un recurso docente, es una versión antigua de las transparencias del curso 2011/12, por lo tanto sujetas a la oportuna actualización.

1. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Tema 4:
Normas Técnicas de Auditoría (II):
Normas sobre ejecución del trabajo.
Auditoría de Cuentas.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Tema 4: Índice.
1. Normas Técnicas sobre 
Ejecución del Trabajo.
2. Contrato de Auditoría o 
Carta de Encargo.
3. Planificación del trabajo de 
Auditoría.
4. Plan Global de Auditoría 
(PGA). 
5. Programación del trabajo de 
Auditoría.
6. Supervisión del trabajo por 
el Auditor responsable.
7. Incidencia del Control 
Interno en el trabajo.
8. Riesgo de Auditoría.
9. Importancia Relativa o 
Materialidad.
10.Papeles de trabajo: soporte 
de la opinión del Auditor y 
prueba de su trabajo.

2. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
NTA sobre ejecución del trabajo.
TNTA 2.1:
“Las Normas de Auditoría sobre la 
Ejecución del Trabajo tienen como 
objetivo la determinación de los medios 
y actuacionesque han de ser utilizados 
y aplicados por los Auditores de 
Cuentas independientes en la 
realización de la Auditoría de las 
Cuentas Anuales”.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
NTA sobre ejecución del trabajo.
TLas NTA no contemplan el establecimiento de 
programas de auditoría concretos.
TLas Guías de Auditoría definen estos programas.
TAspectos fundamentales de las NTA sobre 
ejecución del trabajo:
TPlanificación.
TEstudio y evaluación del 
sistema de control interno.
TEvidencia.

3. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Contrato o Carta de Encargo.
TNTA 2.2.1:
“El auditor deberáacordar por escritocon su 
cliente el objetivoy alcancedel trabajo, asícomo sus 
honorarioso los criterios para su cálculo para todo el 
periodo de nombramiento”.
TNTA 2.2.3:
“Antes de aceptar el encargo, el Auditor debe 
considerar si existe alguna razón que aconseje su 
rechazo por razones éticas o técnicas”.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Periodo de contrato de los Auditores.
Auditorías obligatorias de CCAA:
TEl periodo inicial no puede ser inferior 
a tres ejercicios ni superior a nueve.
TPosteriores contratos anuales, 
finalizado el periodo inicial.
Auditorías voluntarias de CCAA:
TNo existen limitaciones, rige la 
voluntad de las partes.

4. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Contrato o Carta de Encargo.
TRazones para rechazar el trabajo: 
incompatibilidad o desbordamiento 
de su capacidad técnica.
TSi el Auditor prevéincidencias en la opinión de 
su informe, debe ponerlo en conocimiento de su 
cliente desde el primer momento.
TEn el contrato deberáindicarse el número total de 
horas estimado para la realización del trabajo.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Estrategia global:
TObjetivo del trabajo.
TAlcance del trabajo.
TReacción de la organización 
auditada.
Planificación del trabajo de auditoría.

5. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Planificación del trabajo: factores.
TNTA 2.3.1:
“El trabajo se planificaráapropiadamente”.
TTamaño de la Entidad.
TComplejidad de la Entidad.
TExperiencia del Auditor con la Entidad.
TConocimiento del tipo de negocio.
TCalidad de la organización.
TControl interno de la Entidad.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Planificación del trabajo: objetivos.
TNTA 2.3.5:
“A través de la planificación de su examen, 
el Auditor debe determinar, entre otros 
aspectos, la naturaleza, alcancey momento
de ejecución del trabajo a realizar y preparar 
un Programa de Auditoríaescrito
”.

6. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Plan Global de Auditoría.NTA 2.3.12.
TTérminos del encargo y 
responsabilidades.
TPrincipios y normas 
contables, NTA y 
Legislación aplicables.
TTransacciones o áreas 
significativas (críticas).
TCifras de Importancia 
Relativa (justificación).
TRiesgo de Auditoría.
TFiabilidad atribuida al 
Control Interno.
TNaturaleza de las Pruebas de 
Auditoría y muestreo.
TTrabajo de los Auditores 
Internos y participación.
TParticipación de otros 
Auditores: filiales o 
sucursales.
TExpertos independientes.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Programación del trabajo.
TNTA 2.3.13:
“El auditor deberápreparar un Programa 
escritode Auditoría en el que se establezcan las 
pruebasa realizar y la extensiónde las mismas 
para cumplir los objetivos de auditoría(...)”.
TEl trabajo nunca puede 
ser improvisado.

7. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Programa de Auditoría: utilidades.
PAsignación de tareas:
PTransmitir instrucciones al 
equipo de auditoría.
PSuficientemente detallado para 
la asignación.
PControl de la ejecución:
PControl de las actuaciones del personal.
PSeguimiento del trabajo realizado.
PSuficientemente detallado para el control.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
PContrato o carta de 
encargo (aceptación).
PAdecuada comprensión 
del negocio y el sector.
PDescripción de los 
procedimientos.
PEvaluación preliminar del 
Control Interno.
PPruebas de cumplimiento.
Proceso de Auditoría: fases.
PEvaluación definitiva del 
Control Interno.
PExamen de las Cuentas 
Anuales.
PRevisión de las Cuentas 
Anuales: ejecución de 
las pruebas sustantivas.
PEmisión del Informe de 
Auditoría.

8. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Supervisión del trabajo de auditoría.
TNTA 2.7.4:
“El trabajo de cada profesional del equipo 
de auditoría debe ser revisadoal objeto de 
determinar si se ha ejecutado adecuadamente
y si, como resultado del mismo, pueden 
alcanzarse las conclusionesinicialmente 
esperadas al diseñar el procedimiento en 
cuestión”.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Supervisión: objetivos y grado.
TSupervisión por el Auditor responsable:
TDirigir los esfuerzos del equipo de auditoría.
TLograr los objetivos de la auditoría.
TComprobar que se cumplieron los objetivos.
TGrado de supervisión del trabajo:
TComplejidad de las tareas.
TCapacidad de los profesionales del equipo.
TDistribución de responsabilidades.

9. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Supervisión del trabajo: procedimientos.
TNTA 2.7.1:
a) Proporcionar instrucciones 
a los profesionales del 
equipo de auditoría.
b) Mantenerse informado de 
los problemas importantes 
que se presenten.
c) Revisar el trabajo 
efectuado.
d) Variar el programa de 
trabajo de acuerdo con los 
resultados que vayan 
obteniéndose 
(retroalimentación).
e) Resolver las diferencias de 
opinión entre los 
profesionales que 
participen en la auditoría”.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Incidencia del Control Interno. 
TNTA 2.3.13:
“(...) El auditor puede decidirconfiaren 
determinados controles internos como un medio 
eficaz y eficiente para la realización de la 
auditoría. Sin embargo, el auditor puede decidir
no basarseen controles internos cuando existan 
otros medios más eficientes de obtención de 
pruebas o evidencia suficiente y adecuada en 
auditoría (...)”.

10. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Riesgo de Auditoría: minimización.
Riesgo de
Auditoría
Riesgo
Inherente
Riesgo de
Control
Interno
Riesgo de
Análisis
Sustantivo
Riesgo de
Muestreo
Sustantivo
Responsabilidad de la Empresa Responsabilidad del Auditor
TMinimización del riesgo:la combinación adecuada de 
las pruebas de auditoría permite al Auditor minimizar 
el riesgo final mediante un adecuado equilibrio entre 
pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Importancia Relativa.
TEl Auditor expresa en su Informe una 
opinión  sobre si las Cuentas Anuales 
auditadas expresan razonablemente
su Imagen Fiel, en todos sus aspectos 
significativos. 
TLa Importancia Relativa es inherente al trabajo 
del Auditor, que la tiene en cuenta tanto durante 
las etapas de planificación y realización del 
trabajo como en la preparación de su Informe.

11. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Papeles de trabajo: soporte y prueba.
TNTA 2.6.1:
“Los papeles de trabajo comprenden la 
totalidad de los documentos preparados o 
recibidos por el auditor, de manera que, en 
conjunto, constituyen un compendio de la 
información utilizada y de las pruebas
efectuadas en la ejecución de su trabajo, 
junto con las decisionesque ha debido 
tomar para llegar a formarse su opinión”.