Tema 7 8 9 Contabilidad Pre PAE 2011.pptx

orientaciones contables pae

1. CONTABILIDAD Tema No. 07: Estados Financieros Docente: Luis Alberto Navarrete Torres ESCUELA DE NEGOCIOS JOHN VON NEUMANN – PRE PAE

2. MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS EEFF OBJETIVO Establecer los conceptos que fundamentan la preparación y presentación de los Estados Financieros para usuarios externos e internos. NIC 1 – Presentación de Estados Financieros, ha sido oficializada el 17 de febrero del año 2005, según Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 034-2005/EF/93.01 y rige para los estados financieros cuyo periodo se inicia el 1º de Enero del año 2006.

3. OBJETIVO DE LA NIC 1 Bases de preparación para los EEFF COMPARABILIDAD Diferentes empresas Diferentes periodos de una empresa

4. ALCANCE Esta norma se aplicará a todo tipo de Estados Financieros con propósitos de Información General, que sean elaborados y presentados conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera. Empresas del Sector Público APLICACIÓN DE LA NIC 1 Entidades que no persigan fines de lucro (públicas o privadas) Todas las empresas inclusive bancos e instituciones financieras

5. FINALIDAD DE LOS EEFF Proporcionar información útil Rendimiento Financiero Flujos de Efectivo Situación Financiera Flujos de efectivo por actividades Gastos Ingresos Activos Pasivos Patrimonio Neto

6. COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NOTAS A LOS EEFF

7. Imagen fiel y cumplimiento de las NIIF Compensación Hipótesis de empresa en funcionamiento Información comparativa Materialidad o importancia relativa y agrupación de datos Hipótesis contable del devengo Uniformidad en la presentación CONSIDERACIONES GENERALES PARA LOS EEFF

8. CONSIDERACIONES GENERALES Para la preparación de los EEFF se debe tener en cuenta consideraciones generales que permitan: IMAGEN FIEL Y CUMPLIMIENTO DE LAS NIIF Los EEFF deben reflejar fielmente la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad. Para eso deben representar con la mayor fidelidad los efectos de todas las transacciones y eventos de la empresa.

9. CONSIDERACIONES GENERALES HIPÓTESIS DE EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO Los EEFF se preparan sobre la hipótesis de empresa en funcionamiento (empresa en marcha) salvo que la gestión pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, en este caso deberá revelarlas en forma explícita en los EEFF. HIPÓTESIS CONTABLE DEL DEVENGO La entidad preparará sus EEFF utilizando la hipótesis contable del Devengo.

10. CONSIDERACIONES GENERALES UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACIÓN Para asegurar la comparabilidad de la información sobre la situación financiera, rendimiento financiero y la generación de efectivo; la presentación y clasificación de las partidas en los EEFF se conservará de un ejercicio a otro. MATERIALIDAD O IMPORTANCIA RELATIVA Y AGRUPACION DE DATOS Cada clase de partidas similares, que posea la suficiente importancia relativa deberá ser presentara por separado en los EEFF.

11. CONSIDERACIONES GENERALES COMPENSACIÓN Para tener una mejor visualización de las transacciones entre empresas relacionadas económicamente, en el Balance General se muestran separadamente las cuentas por cobrar y pagar entre vinculadas. INFORMACIÓN COMPARATIVA La información financiera de una entidad se debe presentar comparativamente. Así mismo se presentará información comparativa en las notas o informaciones adicionales que se presenten conjuntamente con los EEFF.

12. Culminación del periodo económico 3 meses Presentación de los EEFF Oportunidad de la presentación de los EEFF

13. ELEMENTOS DE LOS EEFF INGRESOS ( - ) COSTOS Y GASTOS ___________ UTILIDAD (o PERDIDA) ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

14. ACTIVO: Son recursos económicos propiedad de la empresa, que controla como consecuencia de transacciones o sucesos pasados, que son capaces de generar “beneficios económicos futuros” y que se esperan fluyan a la empresa. PASIVO: Son las deudas y obligaciones presentes de la empresa como consecuencia de eventos (transacciones) pasadas de cuya cancelación se espera que resulten una “salida de recursos de la empresa relacionados a beneficios económicos”. PATRIMONIO NETO: Es la participación o interés residual en los activos de la empresa, después de deducir los pasivos, que corresponde a los propietarios.

15. INGRESOS: Son los “aumentos en los beneficios económicos” durante el periodo contable, producidos en forma de: Entradas o incrementos en los activos o disminución de los pasivos, diferentes a los aportes efectuados por los socios o dueños. La definición de ingreso abarca tanto el concepto de Ingreso como el de “ganancia”. EL INGRESO, proviene de las operaciones ordinarias de la empresa: Ingresos por ventas Ingresos por honorarios Ingresos financieros Ingresos Varios

16. LA GANANCIA, representan otras partidas que no necesariamente proviene del curso de las operaciones ordinarias, pero representan incrementos de beneficios económicos, como por ejemplo: ventas de equipos de oficina. El concepto de ingreso incluye las ganancias NO REALIZADAS, como son las que resultan de la reevaluación de valores negociables.

17. COSTOS Y GASTOS: Son las disminuciones en los beneficios económicos” durante el periodo contable producidos en forma de: Salidas o agotamiento de activos o generación de pasivos. La definición de costos y gastos está asociado al concepto de “pérdida”. Los costos y gastos provienen de las operaciones ordinarias de la empresa, incluyen los conceptos de: Costo de ventas Gastos de venta Gastos de administración Gastos financieros Costos y gastos varios

18. Las PÉRDIDAS representan otras partidas que no necesariamente provienen del curso de las actividades ordinarias, pero representan disminuciones de beneficios económicos, como por ejemplo el costo de venta de equipos de oficina. El concepto de costos y gastos incluye las pérdidas que provienen de desastres y PERDIDAS NO REALIZADAS, como son los incrementos en los tipos de cambio en Moneda extranjera relacionados con pasivos.

19. Tema No. 08: Estado de Balance General Docente: Luis Alberto Navarrete Torres ESCUELA DE NEGOCIOS JOHN VON NEUMANN – PRE PAE

20. Balance General Determina la situación económica y financiera de la empresa a una fecha determinada a través de los bienes y derechos que posee (ACTIVO), deudas y obligaciones con terceros (PASIVO), así como las deudas y obligaciones con los accionistas (PATRIMONIO).

21. Estructura del Balance General Activo Corriente Pasivo Corriente Activo No Corriente Pasivo No Corriente Patrimonio Total Activo Total Pasivo + Patrimonio

22. Estructura del Balance General Activo : se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican según su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan según el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente. Activo Corriente : son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un período máximo de un año, es decir, el ciclo normal de operación de un negocio). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado.

23. Activo Corriente Caja y Bancos : representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez. Cuentas por cobrar : son producto de las ventas al crédito y representan aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores). Otras Cuentas por cobrar : son cuentas por cobrar producto de alguna transacción distinta al giro del negocio (alquiler de algún ambiente propiedad del negocio).

24. Activo Corriente Existencias : representan los inventarios que tiene la empresa en su almacén, pudiendo ser: insumos, materia prima, productos en proceso y productos terminados, dependiendo del giro del negocio (empresa productora o comercial). Gastos pagados por anticipado : representan pagos que la empresa realiza por adelantado por algún producto o servicio que utilizará en el futuro (seguros, alquileres).

25. Estructura del Balance General Activo No Corriente : son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un año). Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciación.

26. Activo No Corriente Activos Fijos : son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y Mobiliario propiedad de la Empresa. Depreciación : representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la empresa, por su uso en el tiempo. El único Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno. P ara calcular el importe se aplica porcentajes anuales de depreciación que en nuestro país está normado por la Ley del Impuesto a la Renta. Es necesario que las empresa identifiquen la depreciación como costo (Activos fijos de producción) o gasto (bienes de oficina administrativa y ventas).

27. Estructura del Balance General Pasivo : son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros. Se clasifican según el plazo en el cual se tiene que pagar dicha obligación y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente. Pasivo Corriente : son aquellas deudas que deben pagarse en el corto plazo (un año como máximo). Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros.

28. Pasivo Corriente Proveedores : son deudas que tiene la empresa para con sus Proveedores, por los créditos que estos le hayan otorgado. Bancos : son las deudas que tiene la empresa con los bancos por préstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado. Empleados : son las deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos, gratificación, beneficios sociales, entre otros. Estado : son las obligaciones que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos.

29. Estructura del Balance General Pasivo No Corriente : son aquellas deudas que deben pagarse en el largo plazo (más de un año). Deudas a Largo Plazo : Representa las deudas por adquisiciones de activos fijos (inversiones a largo plazo) contraídas directamente con el proveedor o través de una entidad financiera. Impuesto a la Renta : son obligaciones con el estado, se pagan en forma anual.

30. Estructura del Balance General Patrimonio : son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas Capital : representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y operación de la misma. Utilidades Acumuladas : son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cuáles se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de dividendos.

31. Tema No. 09: Estado de Ganancias y Pérdidas Docente: Luis Alberto Navarrete Torres ESCUELA DE NEGOCIOS JOHN VON NEUMANN – PRE PAE

32. Estado de Ganancias y Pérdidas Es el resultado económico de las operaciones lucrativas que una empresa realiza. Es el reporte de los ingresos y gastos que pertenecen a un periodo contable determinado. Es necesario tener en cuenta, que este estado tiene la finalidad de determinar el resultado de las operaciones el cual puede ser utilidad o pérdida.

33. Estructura del Estado de Ganancias y Pérdidas (Estado de resultados) Ingresos (-) Costos (=) Utilidad Bruta (-) Gastos Operacionales (-) Otros ingresos y gastos (=) Utilidad Operativa (-) Participaciones (-) Impuesto a la Renta (=) Resultados del Ejercicio

34. INGRESOS: Son los “aumentos en los beneficios económicos” durante el periodo contable, producidos en forma de: Entradas o incrementos en los activos o disminución de los pasivos, diferentes a los aportes efectuados por los socios o dueños. La definición de ingreso abarca tanto el concepto de Ingreso como el de “ganancia”. EL INGRESO, proviene de las operaciones ordinarias de la empresa: Ingresos por ventas Ingresos por honorarios Ingresos financieros Ingresos Varios

35. Ventas Netas: Se refiere a las ventas correspondientes al giro del negocio durante un periodo contable. El importe que se registre es independiente de haberse efectuado el cobro o registrado en cuentas por cobrar. No incluye el Impuesto General a las Ventas. Otros Ingresos Operacionales: Incluye aquellos ingresos significativos y permanentes que no provienen de la actividad principal de la empresa, pero que se relacionan directamente con ella.

36. COSTOS Y GASTOS: Son las disminuciones en los beneficios económicos” durante el periodo contable producidos en forma de: Salidas o agotamiento de activos o generación de pasivos. La definición de costos y gastos está asociado al concepto de “pérdida”. Los costos y gastos provienen de las operaciones ordinarias de la empresa, incluyen los conceptos de: Costo de ventas Gastos de venta Gastos de administración Gastos financieros Costos y gastos varios

37. Costo de Ventas: Refleja el costo de los artículos que ha vendido la empresa durante el periodo, los artículos que todavía no se han comercializado se encuentran en el almacén y deben figurar en el Balance General en las cuenta del activo corriente denominado Mercaderías. Se deduce de la cuenta de ventas para reflejar la UTILIDAD BRUTA EN VENTAS. Esta utilidad se refiere únicamente a la deducción de los costos incurridos de los ingresos por ventas.

38. Gastos Administración: Registra todos los gastos que debe afrontar la empresa en la gestión administrativa de un periodo independientemente del pago efectuado o esté pendiente. Ejemplo de gastos administrativos son los sueldos, salarios, servicios de luz, agua, teléfono, mantenimiento de equipos de oficina, reparación de equipos de oficina, etc. Gastos Ventas: Registra todos los gastos relacionados con la venta de los productos como por ejemplo sueldos y comisiones del vendedor, servicios de luz, agua, teléfono de la oficina de ventas, etc.

39. Ingresos Financieros: Representan ingresos para la empresa por concepto de intereses en ahorros que pagan las instituciones financieras por depósitos en cuentas, adicionalmente también incluye los intereses por ventas al crédito. Gastos Financieros: Registra los gastos por intereses que cobran las entidades financieras, así como sobregiros y los intereses que cobran los proveedores por operaciones al crédito.

40. Otros Ingresos: Se refiere a conceptos de ganancias que no son del giro del negocio pero que se presentan en un periodo. Representan ingresos relacionados a operaciones como alquiler de inmuebles, vehículos, etc. es decir operaciones no relacionadas con la actividad principal del negocio Otros Gastos: Se refiere a conceptos de pérdidas que no son del giro del negocio pero que se presentan en un periodo. Pueden ser honorarios a directores, sanciones administrativas, gastos diversos, etc.

41. Participaciones: De acuerdo con el D.L. 892, la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa privada son: Empresas pesqueras: 10% Empresas de telecomunicaciones: 10% Empresas industriales: 10% Empresas mineras: 8% Empresas de comercio y restaurantes: 8% Empresas que realizan otras actividades: 5% Esta participación es gasto deducible para propósitos del cálculo del Impuesto a la Renta.