UNIDAD II. MATERIA PRIMA DIRECTA

MATERIAL DE APOYO DIDACTICO DEL ESTUDIO DE LA MATERIA PRIMA DIRECTA. PRIMER ELEMENTO DEL COSTO

1. MATERIAL DE APOYO DIDÁCTICO PARA LA MATERIA DE COSTOS TEMA: MATERIA PRIMA DIRECTA ELABORADO POR EL : MTRO . JORGE FERNANDO ORDAZ RUIZ [email protected] INSTRUCCIONES DE USO: ir a: MENÚ: Presentación SUB MENÚ : Ver presentación Después haz click en: ÍNDICE ÍNDICE

2. I N D I C E : MATERIA PRIMA DIRECTA DEFINICIÓN DE MATERIA PRIMA DIRECTA COMPRAS ALMACÉN DE MATERIALES PRODUCCIÓN CONTABILIDAD VALUACIÓN DE SALIDAS DE ALMACÉN A “COSTO PROMEDIO” VALUACIÓN DE SALIDAS DE ALMACÉN A “ULTIMAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS” VALUACIÓN DE SALIDAS DE ALMACÉN A “PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS” ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS TÉCNICAS : P.P ., UEPS y PEPS. TÉCNICA DE VALUACIÓN DE SALIDAS DE ALMACÉN A “PRECIO DE REPOSICIÓN O DE MERCADO” MATERIAL DE DESPERDICIO, DEFECTUOSO Y AVERIADO:

3. MATERIA PRIMA DIRECTA: Es el elemento que se convierte en un articulo de consumo o de servicio. Se puede identificar por su monto y/o tangibilidad en un articulo elaborado y que su monto sea de importancia relativa respecto del costo total de la unidad Producida. CONTROL Y CONTABILIZACIÓN SE PRESENTA COMO MATERIAL EN EL ALMACÉN DE M.P.D. MATERIAL EN PROCESO DE TRANSFORMACIÓN MATERIAL CONVERTIDO EN PRODUCTO TERMINADO ok IR AL ÍNDICE

4. DEPARTAMENTOS, SECCIONES O FUNCIONES ALMACÉN DE MATERIALES COMPRAS PRODUCCIÓN CONTABILIDAD SISTEMATIZAR, VALUAR, PROCESAR, INFORMAR Y EVALUAR LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA. EVITAR ERRORES, FRAUDES Y ROBOS ok

5. COMPRAS SOLICITUD DE COMPRA TAPACHULA, CHIS; a de del 2014 N° Al departamento de compras. Rogamos servir comprar lo siguiente: MATERIAL UNIDAD CANTIDAD FECHA DE ENTREGA OBSERVA CIONES FORMULO: ALMACENISTA VO. BO.: SUPERINTENDENTE ENTERADO: COMPRAS O COMPRAS CONTABILIDAD ALMACENISTA COMPAÑÍA “X” S.A. DE C.V. PEDIDO N° PROVEEDOR _____________ FECHA ___________ DOMICILIO ___________ NOTA DE ENTRADA ___________ CIUDAD ______________SOLICITUD DE COMPRA ________ Rogamos a uds. surtirnos en un plazo de _____ lo siguiente: MATERIAL UNIDAD CANTIDAD PRECIO UNITARIO VALOR TOTAL OBSERVA CIONES PROVEEDOR Recibí (nombre y firma) DEPTO. DE COMPRAS GERENTE Condiciones: c.o.d. Contra documentos, crédito abierto. NOTA: En caso de no surtir en el plazo estipulado, sírvase comunicarlo al tel._____ Al entregar la mercancía, acompañe original y copia de su remisión. El pago de este pedido se hará contra su factura original, debiendo Presentarla para su revisión los días ________ de ____ hrs a _____ hrs. anexar la remisión firmada de recibido por el almacenista, además del pedido correspon Diente. O. PROVEEDOR 1. ALMACENISTA 2. CONTABILIDAD 3. COMPRAS IR AL ÍNDICE

6. ALMACÉN DE MATERIALES COMPAÑÍA “X” S.A. DE C.V. NOTA DE ENTRADA N° FECHA _______________________________________________ de 2014 PROVEEDOR ___________________________________________________________________ NUESTRO PEDIDO N° _________ DEL ___ DE _____________________ de 2014 SU REMISIÓN N°_____ DEL _____ DE____________________________ de 2014 MATERIAL clave descripción UNIDAD C A N T I D A D bruto tara neto C O S T O UNITARIO C O S T O TOTAL RECIBIDO POR: almacenista OPERADO POR: contabilidad O. CONTABILIDAD 1. COMPRAS 2. ALMACÉN IR AL ÍNDICE

7. ALMACÉN DE MATERIALES AUXILIAR DE ALMACÉN N° ARTICULO _____________ CLAVE ________ ESPECIFICACIÓN ___________ CLASE _______ MÁXIMO ______________ UNIDAD ______ MÍNIMO ______________ FECHA NOTA DE ENTRADA O VALE MOVIMIENTO DE UNIDADES ENTRADA SALIDA EXISTENCIA OBSERVA CIONES NOTA DE DEVOLUCIÓN DEL ALMACÉN DE MATERIALES N° PROVEEDOR _____________ FECHA ________ DIRECCIÓN ___________ NUESTRA ORDEN DE COMPRA N° ________ REMISIÓN DE USTEDES N° ____________ LOS SIGUIENTES MATERIALES SON DEVUELTOS A USTEDES POR LAS SIGUIENTES RAZONES: ___________________________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________ CLASE DE MATERIAL CANTIDAD FORMULO: ALMACENISTA REVISO: CONTROL DE CALIDAD VO. BO. SUPERINTENDENTE O. CONTABILIDAD 1. COMPRAS 2. ALMACÉN IR AL ÍNDICE

8. PRODUCCIÓN VALE DE SALIDA DEL ALMACÉN DE MATERIALES N° FECHA ________________________________________ SÍRVASE SUMINISTRAR LOS SIGUIENTES MATERIALES : CLAVE MATERIAL UNIDAD CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL ORDEN O PROCESO OBSERVACIONES LLENADO POR EL JEFE DE DEPARTAMENTO LLENADO POR CONTABILIDAD AUTORIZO: SUPERINTENDENTE SOLICITO: JEFE DE DEPARTAMENTO O. CONTABILIDAD 1. SUPERINTENDENTE 2. ALMACÉN IR AL ÍNDICE

9. CONTABILIDAD TARJETA DE CONTROL DE ALMACÉN N° ARTICULO _____________ CLAVE ________ ESPECIFICACIÓN ___________ CLASE _______ MÁXIMO ______________ UNIDAD ______ MÍNIMO ______________ FECHA NOTA DE ENTRADA O VALE PÓLIZA MOVIMIENTO DE UNIDADES ENTRADA SALIDA EXISTENCIA C O S T O ENTRADA PROMEDIO V A L O R E S DEBE HABER SALDO ok IR AL ÍNDICE

10. TARJETA DE CONTROL DE ALMACÉN N° ARTICULO _____________ CLAVE ________ ESPECIFICACIÓN ___________ CLASE _______ MÁXIMO ______________ UNIDAD ______ MÍNIMO ______________ FECHA NOTA DE ENTRADA O VALE PÓLIZA MOVIMIENTO DE UNIDADES ENTRADA SALIDA EXISTENCIA C O S T O ENTRADA PROMEDIO V A L O R E S DEBE HABER SALDO 01/08/16 NE-268 D-975 1,000 1,000 $ 10.00 $ 10.00 $10,000.00 $10,000.00 13/08/16 NE-293 D-1070 500 1,500 $ 12.00 $ 10.67 $6,000.00 $16,000.00 25/08/16 NE-328 D-1190 200 1,700 $ 15.00 $ 11.18 $3,000.00 $19,000.00 26/08/16 VS-186 D-1341 850 850 $ 11.18 $9,500.00 $ 9,500.00 29/08/16 NE-402 D-1399 50 900 $ 20.00 $ 11.67 $1,000.00 $10,500.00 30/08/16 VS-378 D-1790 200 700 $ 11.67 $2,333.33 $ 8,166.67 CONTABILIDAD : VALUACIÓN DE SALIDAS DE ALMACÉN A “COSTO PROMEDIO” ok

11. TÉCNICA DE VALUACIÓN DE SALIDAS DE ALMACÉN A “COSTO PROMEDIO” PRODUCCIÓN EN PROCESO ALMACÉN DE M.P.D $10,000.00 $ 6,000.00 $ 3,000.00 $9,500.00 $9,500.00 $2,333.33 $2,333.33 $ 1,000.00 S)11,833.33 $20,000.00 $11,833.33 S) 8,166.67 C.U. = EN ALMACÉN $8,166.67 700 uds. C.U. = EN ALMACÉN $11.66667 C.U. = EN PRODUCCIÓN $11,833.33 1,050 uds. C.U. = EN PRODUCCIÓN $11.26984 ok IR AL ÍNDICE

12. TARJETA DE CONTROL DE ALMACÉN N° ARTICULO _____________ CLAVE ________ ESPECIFICACIÓN ___________ CLASE _______ MÁXIMO ______________ UNIDAD ______ MÍNIMO ______________ FECHA NOTA DE ENTRADA O VALE PÓLIZA MOVIMIENTO DE UNIDADES ENTRADA SALIDA EXISTENCIA C O S T O ENTRADA UEPS V A L O R E S DEBE HABER SALDO 26/08/16 VS-249 D-1399 200 1,500 $ 15.00 $ 3,000.00 $16,000.00 500 1,000 $ 12.00 $ 6,000.00 $10,000.00 150 850 $ 10.00 $1,500.00 $ 8,500.00 CONTABILIDAD : VALUACIÓN DE SALIDAS DE ALMACÉN A “ULTIMAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS” 01/08/16 NE-268 D-975 1,000 1,000 $ 10.00 $ 10.00 $10,000.00 $ 10,000.00 13/08/16 NE-293 D-1070 500 1,500 $ 12.00 $ 12.00 $6,000.00 $16,000.00 25/08/16 NE-328 D-1190 200 1,700 $ 15.00 $ 15.00 $3,000.00 $19,000.00 29/08/16 NE-402 D-1399 50 900 $ 20.00 $ 20.00 $1,000.00 $ 9,500.00 30/08/16 VS-378 D-1790 50 850 $ 20.00 $1,000.00 $ 8,500.00 150 700 $ 10.00 $1,500.00 $7,000.00 ok

13. TÉCNICA DE VALUACIÓN DE SALIDAS DE ALMACÉN A “ULTIMAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS” PRODUCCIÓN EN PROCESO ALMACÉN DE M.P.D $10,000.00 $ 6,000.00 $ 3,000.00 $10,500.00 $10,500.00 $ 2,500.00 $ 2,500.00 $ 1,000.00 S) 13,000.00 $20,000.00 $13,000.00 S) 7,000.00 C.U. = EN ALMACÉN $7,000.00 700 uds. C.U. = EN ALMACÉN $10.00 C.U. = EN PRODUCCIÓN $13,000.00 1,050 uds. C.U. = EN PRODUCCIÓN $12.38095 ok IR AL ÍNDICE

14. TARJETA DE CONTROL DE ALMACÉN N° ARTICULO _____________ CLAVE ________ ESPECIFICACIÓN ___________ CLASE _______ MÁXIMO ______________ UNIDAD ______ MÍNIMO ______________ FECHA NOTA DE ENTRADA O VALE PÓLIZA MOVIMIENTO DE UNIDADES ENTRADA SALIDA EXISTENCIA C O S T O ENTRADA PEPS V A L O R E S DEBE HABER SALDO CONTABILIDAD : VALUACIÓN DE SALIDAS DE ALMACÉN A “PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS” 01/08/16 NE-268 D-975 1,000 1,000 $ 10.00 $ 10.00 $10,000.00 $10,000.00 13/08/16 NE-293 D-1070 500 1,500 $ 12.00 $ 10.00 $6,000.00 $16,000.00 25/08/16 NE-328 D-1190 200 1,700 $ 15.00 $ 10.00 $3,000.00 $19,000.00 26/08/16 VS-249 D-1399 850 850 $ 10.00 $8,500.00 $10,500.00 29/08/16 NE-402 D-1399 50 900 $ 20.00 $ 10.00 $1,000.00 $11,500.00 30/08/16 VS-378 D-1790 150 750 $ 10.00 $1,500.00 $10,000.00 50 700 $ 12.00 $ 600.00 $ 9,400.00 ok

15. TÉCNICA DE VALUACIÓN DE SALIDAS DE ALMACÉN A “PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS” PRODUCCIÓN EN PROCESO ALMACÉN DE M.P.D $10,000.00 $ 6,000.00 $ 3,000.00 $ 8,500.00 $ 8,500.00 $ 2,100.00 $ 2,100.00 $ 1,000.00 S) 10,600.00 $20,000.00 $10,600.00 S) 9,400.00 C.U. = EN ALMACÉN $9,400.00 700 uds. C.U. = EN ALMACÉN $13.42857 C.U. = EN PRODUCCIÓN $10,600.00 1,050 uds. C.U. = EN PRODUCCIÓN $10.09523 ok IR AL INDICE

16. ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS TÉCNICAS : P.P., UEPS. y PEPS P. P. C.U. = EN ALMACÉN $11.66667 C.U. = EN PRODUCCIÓN $11.26984 U.E.P.S. C.U. = EN ALMACÉN $10.00 C.U. = EN PRODUCCIÓN $12.38095 P.E.P.S. C.U. = EN ALMACÉN $13.42857 C.U. = EN PRODUCCIÓN $10.09523 C. U. ACTUAL $20.00 ok IR AL INDICE

17. TÉCNICA DE VALUACIÓN DE SALIDAS DE ALMACÉN A “PRECIO DE REPOSICIÓN O DE MERCADO ” DATOS COMPRAS DE M.P.D. 100 uds. $10.00 c/u $1,000.00 200 uds. $12.00 c/u $2,400.00 150 uds. $15.00 c/u $2,250.00 M.P.D. UTILIZADA 200 uds. costo reposición o de Mercado $18.00 c/u PRODUCCIÓN EN PROCESO ALMACÉN DE M.P.D $ 1,000.00 $ 2,400.00 $ 2,250.00 $ 2,511.00 $ 3,600.00 S) 3,600.00 $ 5,650.00 $2,511.00 S) 3,139.00 C.U. = EN ALMACÉN $3,139.00 250 uds. C.U. = EN ALMACÉN $12.556 C.U. = EN PRODUCCIÓN $ 3,600.00 200 uds. C.U. = EN PRODUCCIÓN $18.00 $ 1,089.00 RVA. P/ REP. DE INVENTARIOS ok IR AL ÍNDICE

18. MATERIAL DE DESPERDICIO, DEFECTUOSO Y AVERIADO MATERIAL DE DESPERDICIO ES LA MERMA (PERDIDA NORMAL) QUE SUFRE EL MATERIAL DURANTE SU TRANSFORMACIÓN. EL DESPERDICIO ESTA CONSIDERADO DENTRO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN; POR LO TANTO, COMO SU VALOR LO ABSORBE DICHO COSTO, NO TIENE VALOR ALGUNO APARENTE, Y EN CASO DE QUE SEA VENDIDO, EL VALOR DE SU PRODUCTO SE PUEDE SOLUCIONAR COMO SIGUE: MATERIAL DEFECTUOSO ES AQUEL QUE DURANTE SU TRANSFORMACIÓN SUFRE ALGUNA ANOMALÍA QUE LO HACE BAJAR DE CALIDAD Y QUE NORMALMENTE SE CONSIDERA COMO PRODUCCIÓN DE SEGUNDA, DEBIDO A QUE EL ERROR NO SE PUEDE CORREGIR O NO CONVIENE HACERLO: MATERIAL AVERIADO ES EL CASO DE AQUELLOS PRODUCTOS QUE RESULTAN CON DEFECTOS O FALLAS, QUE PUEDEN SER CORREGIDOS Y CONVIENE CORREGIRLOS MEDIANTE UNA OPERACIÓN ADICIONAL, PARA QUEDAR COMO ARTICULO DE PRIMERA: ok

19. BANCOS VENTAS DE DESPERDICIO VENTA DE MATERIAL DE DESPERDICIO XXX XXX

20. MATERIAL DEFECTUOSO DATOS: PRODUCCIÓN 20 UDS. COSTO INCURRIDO : $400.00 M.P.D. $250.00 M.O.D. $ 80.00 G.I. $ 70.00 Se obtienen 5 uds. Defectuosas Con un precio de mercado de $15.00 c/u. PRODUCCIÓN EN PROCESO ALMACÉN DE PROD. DEFECT. ALMACÉN DE PROD. TERM $ 250.00 $ 80.00 $ 70.00 C.U. = $ 400.00 $ 400.00 20 uds. = $ 20.00 $ 75.00 5 uds. a $15.00 c/u $ 75.00 $ 325.00 15 uds. $ 21.6667 $ 325.00 $ 325.00 15 uds. a $21.6667 c/u

21. MATERIAL AVERIADO DATOS: PRODUCCIÓN 100 UDS. COSTO INCURRIDO : $10,500.00 M.P.D. $5,000.00 M.O.D. $3,000.00 G.I. $2,500.00 COSTO ADICIONAL: $550.00 M.O.D. $ 300.00 G.I. $ 250.00 SE AVERÍAN 10 UNIDADES Y SE CORRIGEN. PRODUCCIÓN EN PROCESO ALMACÉN DE PROD. TERM. $5,000.00 $3,000.00 $2,500.00 C.U. = $10,500.00 $10,500.00 100 uds. = $ 105.00 $11,050.00 $110.50 $ 300.00 $ 250.00 $11,050.00 $11,050.00 $11,050.00 100 uds. a $110.50 c/u fin IR AL ÍNDICE