UPC-657-ALUM-2007-1325-comp-de--o (1).ppt

contabilidad

1. COMPROBANTES DE COMPROBANTES DE
PAGOPAGO
Y SISTEMA DE PAGO Y SISTEMA DE PAGO
DE OBLIGACIONES DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS (SPOT)TRIBUTARIAS (SPOT)

2. COMPROBANTES DE COMPROBANTES DE
PAGOPAGO
*Es un documento que acredita la *Es un documento que acredita la
transferencia de bienes, la entrega transferencia de bienes, la entrega
en uso o la prestación de servicios. en uso o la prestación de servicios.

3. DOCUMENTOS CONSIDERADOS DOCUMENTOS CONSIDERADOS
COMPROBANTES DE PAGOCOMPROBANTES DE PAGO

Boletas de ventaBoletas de venta

Recibo por honorariosRecibo por honorarios

Tickets o cintas emitidas por máquinas Tickets o cintas emitidas por máquinas
registradasregistradas

Liquidación de compra Liquidación de compra

FacturaFactura

Boleto de Viaje o Manifiesto de Pasajeros Boleto de Viaje o Manifiesto de Pasajeros

4. Recibos por honorarios. Recibos por honorarios.

Se emitirán en los siguientes casos: Se emitirán en los siguientes casos:
a) Prestación de servicios a través del ejercicio a) Prestación de servicios a través del ejercicio
individual de cualquier profesión, arte, ciencia u individual de cualquier profesión, arte, ciencia u
oficio. oficio.
b) Por todo servicio que genere rentas de cuarta b) Por todo servicio que genere rentas de cuarta
categoría, salvo lo establecido en el numeral 5 del categoría, salvo lo establecido en el numeral 5 del
Artículo 7º del presente reglamento. Artículo 7º del presente reglamento.

Podrán ser utilizados a fin de sustentar Podrán ser utilizados a fin de sustentar
gasto o costo para efecto tributario y para gasto o costo para efecto tributario y para
sustentar crédito deducible.sustentar crédito deducible.

6. Boletas de ventaBoletas de venta
a) En operaciones con consumidores o a) En operaciones con consumidores o
usuarios finales. usuarios finales.
b) En operaciones realizadas por los sujetos b) En operaciones realizadas por los sujetos
del Régimen Único Simplificado. del Régimen Único Simplificado.
No permitirán ejercer el derecho al No permitirán ejercer el derecho al
crédito fiscal, ni podrán sustentar crédito fiscal, ni podrán sustentar
gasto o costo para efecto tributario, ni gasto o costo para efecto tributario, ni
crédito deducible, salvo en los casos crédito deducible, salvo en los casos
que la ley lo permita.que la ley lo permita.

8. TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR
MAQUINAS REGISTRADORASMAQUINAS REGISTRADORAS

Sólo podrán ser emitidos en moneda Sólo podrán ser emitidos en moneda
nacional. nacional.

Se emitirán en los siguientes casos: Se emitirán en los siguientes casos:
a) En operaciones con consumidores a) En operaciones con consumidores
finales. finales.
b) En operaciones realizadas por los b) En operaciones realizadas por los
sujetos del Régimen Único sujetos del Régimen Único
Simplificado. Simplificado.

No permitirán ejercer el derecho al No permitirán ejercer el derecho al
crédito fiscal, crédito deducible, ni crédito fiscal, crédito deducible, ni
sustentarán gasto o costo para efecto sustentarán gasto o costo para efecto
tributario, salvo en los casos que la ley tributario, salvo en los casos que la ley
lo permita. lo permita.

9. TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR
MAQUINAS REGISTRADORASMAQUINAS REGISTRADORAS

Sustentarán crédito fiscal, gasto o costo para efecto Sustentarán crédito fiscal, gasto o costo para efecto
tributario, o crédito deducible, siempre que: tributario, o crédito deducible, siempre que:

a) Se identifique al adquirente o usuario con su número de a) Se identifique al adquirente o usuario con su número de
RUC así como con sus apellidos y nombres, o denominación RUC así como con sus apellidos y nombres, o denominación
o razón social. o razón social.

b) Se emitan como mínimo en original y una copia, además b) Se emitan como mínimo en original y una copia, además
de la cinta testigo.de la cinta testigo.

c) Se discrimine el monto del tributo que grava la c) Se discrimine el monto del tributo que grava la
operación, salvo que se trate de una operación gravada con operación, salvo que se trate de una operación gravada con
el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado. el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.

10. Liquidación de compraLiquidación de compra
Se emitirán en los casos señalados en el Se emitirán en los casos señalados en el
numeral 3 del artículo 6° y cuando se numeral 3 del artículo 6° y cuando se
determine por Ley, Decreto Supremo o determine por Ley, Decreto Supremo o
Resolución de Superintendencia. Resolución de Superintendencia.
Podrán ser empleadas para sustentar gasto Podrán ser empleadas para sustentar gasto
o costo para efecto tributario. o costo para efecto tributario.
Permitirán ejercer el derecho al crédito Permitirán ejercer el derecho al crédito
fiscal, siempre que el Impuesto sea fiscal, siempre que el Impuesto sea
retenido y pagado por el comprador. retenido y pagado por el comprador.
El comprador queda designado como El comprador queda designado como
agente de retención de los tributos que agente de retención de los tributos que
gravan la operación. gravan la operación.

12. FACTURAFACTURA

Es el comprobante de pago que Es el comprobante de pago que
generalmente se emite en transacciones generalmente se emite en transacciones
entre empresas o personas que necesitan entre empresas o personas que necesitan
acreditar el costo o gasto para efecto acreditar el costo o gasto para efecto
tributario.tributario.

Sustentar el pago del IGV en sus Sustentar el pago del IGV en sus
adquisiciones para así poder utilizar el adquisiciones para así poder utilizar el
denominado "denominado "créditocrédito fiscalfiscal", así como ", así como
gasto o gasto o costocosto para efecto tributario. para efecto tributario.

13. Boleto de Viaje o Manifiesto de Boleto de Viaje o Manifiesto de
PasajerosPasajeros

Es el comprobante de pago que se emite a los Es el comprobante de pago que se emite a los
usuarios o pasajeros por la prestación de un usuarios o pasajeros por la prestación de un
servicio de transporte público nacional de servicio de transporte público nacional de
pasajeros.pasajeros.

Debe ser emitido independientemente del monto Debe ser emitido independientemente del monto
cobrado o si se trata de la prestación de un cobrado o si se trata de la prestación de un
servicio a título gratuito. servicio a título gratuito.

Usuario: Usuario: Al contribuyente que asume el Al contribuyente que asume el valorvalor del del
pasaje para sustentar costo o gasto para efectos pasaje para sustentar costo o gasto para efectos
tributarios. tributarios.

Pasajero Pasajero : Al sujeto que realizará el viaje y será : Al sujeto que realizará el viaje y será
trasladado, pudiendo ser el que asume el valor trasladado, pudiendo ser el que asume el valor
del pasajedel pasaje . .

14. Sistema de Pago de Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias - SPOTObligaciones Tributarias - SPOT

Aplicado desde el 2002Aplicado desde el 2002

Objetivo : garantizar el pago del IGV en Objetivo : garantizar el pago del IGV en
sectores de alta informalidadsectores de alta informalidad

Aplicado a bienes tales como: Aplicado a bienes tales como: alcohol etílico, alcohol etílico,
algodón, caña de azúcar, arena y piedra , algodón, caña de azúcar, arena y piedra ,
recursos hidrobiológicos, operaciones de recursos hidrobiológicos, operaciones de
prestación de servicios de intermediación prestación de servicios de intermediación
laboral.laboral.

15. PERCEPCIONESPERCEPCIONES

Es aplicable a la Venta Interna de Bienes. Es aplicable a la Venta Interna de Bienes.

La SUNAT La SUNAT Agentes de PercepciónAgentes de Percepción
cobran una parte del IGV.cobran una parte del IGV.

El cliente está obligado a aceptar la El cliente está obligado a aceptar la
percepción correspondiente.percepción correspondiente.

El monto de la percepción es el que El monto de la percepción es el que
resulta de aplicar el 2% sobre el precio de resulta de aplicar el 2% sobre el precio de
venta, incluido el IGV. venta, incluido el IGV.

16. Agentes de PercepciónAgentes de Percepción

Padrón de Agentes de Percepción.Padrón de Agentes de Percepción.

Resolución de Superintendencia de la Resolución de Superintendencia de la
SUNAT. SUNAT.

"Certificado de Agente de "Certificado de Agente de
Percepción“. Percepción“.

17. 
1 Harina de trigo o de morcajo (tranquilón).1 Harina de trigo o de morcajo (tranquilón).

2. Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y demás bebidas no 2. Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y demás bebidas no
alcohólicas.alcohólicas.

3. Cerveza de malta.3. Cerveza de malta.

4. Gas licuado de petróleo.4. Gas licuado de petróleo.

5. Dióxido de carbono.5. Dióxido de carbono.

6. Poli (tereftelato de etileno) sin adición de dióxido de titanio, en formas 6. Poli (tereftelato de etileno) sin adición de dióxido de titanio, en formas
primarias.primarias.

7. Envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno) (PET).7. Envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno) (PET).

8. Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos de cierre.8. Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos de cierre.

9. Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, 9. Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares,
ampollas y demás recipientes para el transporte o envasado de vidrio; ampollas y demás recipientes para el transporte o envasado de vidrio;
bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y demás dispositivos de bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y demás dispositivos de
cierre, de vidrio.cierre, de vidrio.

10. Tapones y tapas, cápsulas para botellas, tapones roscados, 10. Tapones y tapas, cápsulas para botellas, tapones roscados,
sobretapas, precintos y demás accesorios para envases, de metal común.sobretapas, precintos y demás accesorios para envases, de metal común.

18. DevoluciónDevolución

Un monto no aplicado por 3 meses consecutivos Un monto no aplicado por 3 meses consecutivos
en las percepciones y en las retenciones. en las percepciones y en las retenciones.

Verificaciones en un plazo no mayor a 45 días Verificaciones en un plazo no mayor a 45 días
útiles. útiles.

En la práctica se está demorando 4 meses. En la práctica se está demorando 4 meses.

Devolución de dos meses adicionales. Devolución de dos meses adicionales.

Promedio de 10 meses. Promedio de 10 meses.

21. DETRACCIONESDETRACCIONES

Descuento Descuento efectúa el comprador efectúa el comprador
de un bien o serviciode un bien o servicio

Depositarlo en el Banco de la NaciónDepositarlo en el Banco de la Nación
a nombre del vendedor a nombre del vendedor
pago de sus obligaciones pago de sus obligaciones
tributariastributarias

22. 
El servicio de transporte de bienes El servicio de transporte de bienes
por vía terrestre gravado con el IGV por vía terrestre gravado con el IGV
sea mayor a S/. 400.00sea mayor a S/. 400.00
El monto del depósito resulta de El monto del depósito resulta de
aplicar el porcentaje de cuatro por aplicar el porcentaje de cuatro por
ciento (4%) sobre el importe de la ciento (4%) sobre el importe de la
operación o el valor referencial, el operación o el valor referencial, el
que resulte mayor. que resulte mayor.

23. Sujetos Obligados a efectuar el Sujetos Obligados a efectuar el
DepósitoDepósito

El usuario del servicio. El usuario del servicio.

El prestador del servicio cuando El prestador del servicio cuando
reciba la totalidad del importe de la reciba la totalidad del importe de la
operación sin haberse acreditado el operación sin haberse acreditado el
depósito respectivo. depósito respectivo.