Auditing A Practical Approach Canadian 3rd Edition Moroney Test Bank all chapter instant download

Auditing A Practical Approach Canadian 3rd Edition Moroney Test Bank all chapter instant download

1. Visit https://testbankfan.com to download the full version and
explore more testbank or solution manual
Auditing A Practical Approach Canadian 3rd
Edition Moroney Test Bank
_____ Click the link below to download _____
https://testbankfan.com/product/auditing-a-practical-
approach-canadian-3rd-edition-moroney-test-bank/
Explore and download more testbank at testbankfan.com

2. Here are some suggested products you might be interested in.
Click the link to download
Auditing A Practical Approach 3rd Edition Moroney Test
Bank
https://testbankfan.com/product/auditing-a-practical-approach-3rd-
edition-moroney-test-bank/
Auditing A Practical Approach Canadian 2nd Edition Moroney
Test Bank
https://testbankfan.com/product/auditing-a-practical-approach-
canadian-2nd-edition-moroney-test-bank/
Auditing A Practical Approach 3rd Edition Moroney
Solutions Manual
https://testbankfan.com/product/auditing-a-practical-approach-3rd-
edition-moroney-solutions-manual/
Abnormal Psychology 15th Edition Butcher Test Bank
https://testbankfan.com/product/abnormal-psychology-15th-edition-
butcher-test-bank/

3. Business 11th Edition Pride Solutions Manual
https://testbankfan.com/product/business-11th-edition-pride-solutions-
manual/
Direct Social Work Practice Theory and Skills 10th Edition
Hepworth Test Bank
https://testbankfan.com/product/direct-social-work-practice-theory-
and-skills-10th-edition-hepworth-test-bank/
Sales Management in Canada 1st Edition Mackenzie Test Bank
https://testbankfan.com/product/sales-management-in-canada-1st-
edition-mackenzie-test-bank/
Calculus Early Transcendentals 10th Edition Anton
Solutions Manual
https://testbankfan.com/product/calculus-early-transcendentals-10th-
edition-anton-solutions-manual/
Organizational Communication Approaches and Processes 7th
Edition Miller Test Bank
https://testbankfan.com/product/organizational-communication-
approaches-and-processes-7th-edition-miller-test-bank/

4. Investment Analysis and Portfolio Management Canadian 1st
Edition Reilly Solutions Manual
https://testbankfan.com/product/investment-analysis-and-portfolio-
management-canadian-1st-edition-reilly-solutions-manual/

5. Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
CHAPTER 6

SAMPLING AND OVERVIEW OF THE RISK RESPONSE
PHASE OF THE AUDIT

CHAPTER LEARNING OBJECTIVES


1. Explain how audit sampling is used in an audit.
When creating an audit plan and designing audit procedures, an auditor also decides how to
select appropriate items for testing. When there are numerous transactions or items within an
account balance available for testing, an auditor must decide how best to select a sample that is
representative of the entire population of items available for testing.


2. Understand the difference between sampling and non-sampling risk.
Sampling risk is the risk that the sample chosen by the auditor is not representative of the
population of transactions or items within an account balance available for testing and, as a
consequence, the auditor arrives at an inappropriate conclusion. Non-sampling risk is the risk
that an auditor arrives at an inappropriate conclusion for a reason unrelated to sampling issues,
such as using an inappropriate audit procedure.


3. Differentiate between statistical and non-statistical sampling.
Statistical sampling involves random selection and probability theory to evaluate the results.
Non-statistical sampling is any sample selection method that does not have these
characteristics.


4. Describe sampling methods and the factors to be considered when choosing a
sample.
Sampling methods include random selection, systematic selection, haphazard selection, block
selection, and judgemental selection. Before selecting a sample, an auditor will set parameters
pertaining to control and detection risk, planning materiality, population, tolerable error rate, and
the required level of confidence. Once these parameters are set, an auditor may select a
sample using a statistical or non-statistical sampling technique.


5. Determine the factors that influence the sample size when testing controls.
When testing controls, the factors that influence the sample size include the extent to which the
risk of material misstatement is reduced by the operating effectiveness of controls, the rate of
deviation from the prescribed control activity that the auditor is willing to accept, the rate of
deviation from the prescribed control activity that the auditor expects to find in the population,
the auditor’s required confidence level, and the number of sampling units in the population.


6. Determine the factors that influence the sample size when doing substantive testing
and consider techniques used to perform substantive tests.

6. Auditing: A Practical Approach, Third Canadian Edition


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 2
When conducting substantive testing of transactions and balances, the factors that influence the
sample size include the auditor’s assessment of the risk of material misstatement, the use of
other substantive procedures directed at the same assertion, the auditor’s required confidence
level, the tolerable error, the amount of error the auditor expects to find in the population, the
stratification of the population, and the number of sampling units in the population.

Two main techniques are applied when the auditor is performing substantive tests and deciding
how much of a balance to test. These are (1) key item testing, and (2) representative sampling.


7. Outline how to evaluate the results of tests conducted on a sample.
When testing controls, the auditor will compare the rate of deviation with the tolerable rate of
deviation and determine whether they believe that the control tested is effective in preventing
and/or detecting a material misstatement. When testing transactions and balances, the error in
the sample will be projected onto the population and then compared to the tolerable error rate.
The auditor will then determine whether the class of transactions or account balance being
tested appears to be materially misstated.


8. Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
The purpose of tests of controls is to assess the effectiveness of a client’s system of internal
controls throughout the accounting period being audited. The purpose of substantive testing is
to gather direct evidence that the financial statements are free from material misstatement.


9. Explain the factors that impact the nature, timing, and extent of audit testing.
The nature of audit testing refers to the purpose of the test and the procedure used. The timing
of audit testing refers to the stage of the audit when procedures are performed and the date,
such as within or outside the accounting period, that audit evidence relates to. The extent of
audit testing refers to the amount of audit evidence gathered when testing controls and
conducting detailed substantive procedures.

7. Sampling and Overview of the Risk Response Phase of the Audit


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 3
TRUE-FALSE STATEMENTS


1. Sampling is required when an audit procedure is tested on an entire group of transactions or
all items within an account balance.

Answer: False

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Easy
Learning Objective: Explain how audit sampling is used in an audit.
Section Reference: 6.1 Audit sampling
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


2. Sampling risk is the risk that the sample chosen by the auditor is not representative of the
population available for testing.

Answer: True

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Medium
Learning Objective: Understand the difference between sampling and non-sampling risk.
Section Reference: 6.2 Sampling and non-sampling risk
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


3. The risk that the auditor concludes that a material misstatement exists when it does not is
likely to result in an increase in audit effort when it is not required.

Answer: True

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Medium
Learning Objective: Understand the difference between sampling and non-sampling risk.
Section Reference: 6.2 Sampling and non-sampling risk
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


4. Non-statistical sampling involves random selection and probability theory to evaluate the
results.

Answer: False

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Medium
Learning Objective: Differentiate between statistical and non-statistical sampling.

8. Auditing: A Practical Approach, Third Canadian Edition


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 4
Section Reference: 6.3 Statistical and non-statistical sampling
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


5. Stratification is when an auditor selects a sample for testing by dividing the number of
population items by the sample size, resulting in the sampling interval.

Answer: False

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Medium
Learning Objective: Describe sampling methods and the factors to be considered when
choosing a sample.
Section Reference: 6.4 Sampling techniques and factors affecting sampling
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


6. Block selection involves the selection of items that are grouped together within the population
of items available.

Answer: True

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Medium
Learning Objective: Describe sampling methods and the factors to be considered when
choosing a sample.
Section Reference: 6.4 Sampling techniques and factors affecting sampling
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


7. Tolerable error is the minimum error an auditor is willing to accept within the population
tested.

Answer: False

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Medium
Learning Objective: Describe sampling methods and the factors to be considered when
choosing a sample.
Section Reference: 6.4 Sampling techniques and factors affecting sampling
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


8. Stratification of the population will result in less efficient sampling and increase the sample
size required.

Answer: False

9. Sampling and Overview of the Risk Response Phase of the Audit


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 5

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Medium
Learning Objective: Describe sampling methods and the factors to be considered when
choosing a sample.
Section Reference: 6.4 Sampling techniques and factors affecting sampling
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


9. An increase in the number of sampling units in the population will result in a decrease in the
sample size.

Answer: False

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Medium
Learning Objective: Determine the factors that influence the sample size when testing controls.
Section Reference: 6.5 Factors that influence the sample size—testing controls
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


10. When auditors conclude that an internal control is effective, they will rely on the control to
prevent and detect a material misstatement and reduce their detailed substantive procedures.

Answer: True

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Easy
Learning Objective: Determine the factors that influence the sample size when substantive
testing and consider techniques used to perform substantive tests.
Section Reference: 6.6 Factors that influence the sample size—substantive testing
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


11. When conducting substantive testing, an increase in the auditor's assessment of the risk of
material misstatement will result in an increase in the size of the sample.

Answer: True

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Medium
Learning Objective: Determine the factors that influence the sample size when substantive
testing and consider techniques used to perform substantive tests.
Section Reference: 6.6 Factors that influence the sample size—substantive testing
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic

10. Auditing: A Practical Approach, Third Canadian Edition


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 6
12. Projected error refers to the extrapolation of the errors detected when testing a sample to
the population from which the sample was drawn.

Answer: True

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Medium
Learning Objective: Outline how to evaluate the results of tests conducted on a sample.
Section Reference: 6.7 Evaluating sample test results
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


13. An audit plan includes the audit procedures to be used when testing controls and when
conducting detailed substantive audit procedures.

Answer: True

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Easy
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


14. Tests of controls are audit procedures designed to detect material misstatements at the
assertion level.

Answer: True

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Medium
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


15. The timing of audit testing refers to the stage of the audit when procedures are performed
and the date that audit evidence relates to.

Answer: False

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Medium
Learning Objective: Explain the factors that impact the nature, timing, and extent of audit
testing.
Section Reference: 6.9 Nature, timing, and extent of audit testing
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic

11. Sampling and Overview of the Risk Response Phase of the Audit


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 7
MULTIPLE CHOICE QUESTIONS


16. Sampling is not required when

a) it is the first year that the auditor has done the audit for a client.
b) the auditor is conducting tests of controls.
c) an audit procedure is conducted on an entire group of transactions.
d) the client requests the auditor not to collect samples of certain transactions.

Answer: c

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Easy
Learning Objective: Explain how audit sampling is used in an audit.
Section Reference: 6.1 Audit sampling
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


17. Walter Polonia was explaining to his junior staff the implications of sampling risk when
conducting substantive testing. He made the following two statements:
(i) “If we conclude that a material misstatement does not exist when it does, then we
have an increased control risk.”
(ii) “If we conclude that a material misstatement exists when it does not we have an
inefficient audit.”

Which statements, if any, were true?

a) (i) only
b) (ii) only
c) both (i) and (ii)
d) neither (i) or (ii)

Answer: b

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Understand the difference between sampling and non-sampling risk.
Section Reference: 6.2 Sampling and non-sampling risk
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


18. Non-sampling risk arises when an auditor

a) does not use sampling.
b) uses an inappropriate audit procedure.
c) tests all of the items in a population.
d) spends too much time testing the accounts most at risk of material misstatement.

12. Auditing: A Practical Approach, Third Canadian Edition


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 8

Answer: b

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Understand the difference between sampling and non-sampling risk.
Section Reference: 6.2 Sampling and non-sampling risk
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


19. Sampling risk for tests of controls is when

a) audit risk is reduced.
b) an auditor concludes that the audit client’s internal control system is effective when it is not.
c) an auditor concludes that material misstatements exist when they do not.
d) audit risk is increased.

Answer: b

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Hard
Learning Objective: Understand the difference between sampling and non-sampling risk.
Section Reference: 6.2 Sampling and non-sampling risk
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


20. Non-sampling risk is the risk that

a) an auditor selects an inappropriate method to select a sample.
b) an auditor reaches an inappropriate conclusion for any reason not related to sampling risk.
c) the sample chosen is not representative of the whole population.
d) none of the above

Answer: b

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Medium
Learning Objective: Understand the difference between sampling and non-sampling risk.
Section Reference: 6.2 Sampling and non-sampling risk
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


21. The risk that an auditor concludes that a material misstatement does not exist when it does
will result in an

a) increased risk that the audit will not be effective.
b) increased risk that the audit will be inefficient.
c) increase in the auditor’s assessment of the risk of material misstatement.

13. Sampling and Overview of the Risk Response Phase of the Audit


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 9
d) none of the above

Answer: a

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Hard
Learning Objective: Understand the difference between sampling and non-sampling risk.
Section Reference: 6.2 Sampling and non-sampling risk
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


22. When testing controls, non-sampling risk is the risk that an auditor

a) designs tests that are ineffective.
b) does not select a sample.
c) both a and b
d) none of the above

Answer: a

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Medium
Learning Objective: Understand the difference between sampling and non-sampling risk.
Section Reference: 6.2 Sampling and non-sampling risk
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


23. When testing controls, sampling risk is the risk that the auditor

a) concludes that their client's internal controls are ineffective when they are effective.
b) concludes that their client's internal controls are effective when they are ineffective.
c) both a and b
d) none of the above

Answer: c

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Understand the difference between sampling and non-sampling risk.
Section Reference: 6.2 Sampling and non-sampling risk
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


24. Which of the following statements regarding statistical sampling is correct?

a) It is easier to use than non-statistical sampling.
b) It involves haphazard selection.
c) It is generally used for low risk accounts.

14. Auditing: A Practical Approach, Third Canadian Edition


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 10
d) It involves random selection.

Answer: d

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Differentiate between statistical and non-statistical sampling.
Section Reference: 6.3 Statistical and non-statistical sampling
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


25. Which of the following is not an advantage of non-statistical sampling?

a) It allows an auditor to select a sample that they believe is appropriate.
b) It allows an auditor to measure sampling risk.
c) It is lower cost than statistical sampling.
d) It requires less staff training.

Answer: b

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Differentiate between statistical and non-statistical sampling.
Section Reference: 6.3 Statistical and non-statistical sampling
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


26. Which of the following statements about statistical sampling is correct?

a) Statistical sampling involves the use of random selection.
b) Statistical sampling uses probability theory to evaluate results.
c) Statistical sampling allows for the measurement of sampling risk.
d) all of the above

Answer: d

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Differentiate between statistical and non-statistical sampling.
Section Reference: 6.3 Statistical and non-statistical sampling
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


27. Which of the following best describes the concept of key item testing?

a) the selection of items that are grouped together within the population of items available
b) the proportion of items tested that did not conform to the client’s prescribed control procedure
c) focus is on selecting the largest transactions within a balance to obtain coverage of the total

15. Sampling and Overview of the Risk Response Phase of the Audit


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 11
d) the selection of items that an auditor believes should be included in the sample for testing

Answer: c

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Differentiate between statistical and non-statistical sampling.
Section Reference: 6.3 Statistical and non-statistical sampling
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


28. Daniel Beauchamp did not perform a true sample when he went to his client to examine
sales invoices. He did not use any specific method for choosing the invoices. He let his eye
catch the items he thought might make up his sample. What technique did he use?

a) random selection
b) block selection
c) haphazard selection
d) stratified sample selection

Answer: c

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Describe sampling methods and the factors to be considered when
choosing a sample.
Section Reference: 6.4 Sampling techniques and factors affecting sampling
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


29. George Melkonian wanted to determine whether his auditing class knew how different
factors influence sample size. He made two statements:
(i) “An increase in the expected rate of deviation of the population to be tested will
decrease sample size.”
(ii) “An increase in the tolerable rate of deviation will decrease sample size.”

George asked his class to indicate which of the statements, if any, were false.

a) (i) only
b) (ii) only
c) both (i) and (ii)
d) neither (i) nor (ii)

Answer: a

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Describe sampling methods and the factors to be considered when
choosing a sample.

16. Auditing: A Practical Approach, Third Canadian Edition


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 12
Section Reference: 6.4 Sampling techniques and factors affecting sampling
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


30. Random selection involves

a) dividing a population into groups of sampling units with similar characteristics.
b) the selection of a sample without the use of a methodical technique.
c) the selection of a sample that is free from bias and where each item in a population has an
equal chance of selection.
d) the selection of items that an auditor believes should be included in their sample for testing.

Answer: c

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Easy
Learning Objective: Describe sampling methods and the factors to be considered when
choosing a sample.
Section Reference: 6.4 Sampling techniques and factors affecting sampling
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


31. Which sampling method involves the selection of items that are grouped together within the
population of items available?

a) systematic selection
b) haphazard selection
c) random selection
d) block selection

Answer: d

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Easy
Learning Objective: Describe sampling methods and the factors to be considered when
choosing a sample.
Section Reference: 6.4 Sampling techniques and factors affecting sampling
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


32. When testing controls, the tolerable error is

a) the tolerable rate of deviation that an auditor will accept before concluding that a control is
effective.
b) the minimum rate of deviation that an auditor will accept.
c) the tolerable rate of deviation that an auditor will accept before concluding that a control is
ineffective.

17. Sampling and Overview of the Risk Response Phase of the Audit


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 13
d) the maximum amount of error in an account balance that an auditor will accept before
concluding that an account is materially misstated.

Answer: c

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Describe sampling methods and the factors to be considered when
choosing a sample.
Section Reference: 6.4 Sampling techniques and factors affecting sampling
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


33. Which of the following statements is incorrect?

a) When detection risk is set as high, an auditor will require a high level of confidence that the
transactions and accounts are not materially misstated.
b) An auditor may decide to stratify the population before selecting a sample from it.
c) An auditor will use professional judgment to determine the tolerable error and required level
of confidence.
d) An auditor will use professional judgment when considering what would be considered an
error within the population tested.

Answer: a

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Describe sampling methods and the factors to be considered when
choosing a sample.
Section Reference: 6.4 Sampling techniques and factors affecting sampling
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


34. Before selecting a sample, an auditor will use professional judgment to

a) set the required level of confidence.
b) set the tolerable error rate.
c) select an appropriate population for testing.
d) all of the above

Answer: d

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Describe sampling methods and the factors to be considered when
choosing a sample.
Section Reference: 6.4 Sampling techniques and factors affecting sampling
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic

18. Auditing: A Practical Approach, Third Canadian Edition


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 14


35. Which of the following is a factor that influences the sample size when testing controls?

a) an increase in the auditor's assessment of the risk of material misstatement
b) an increase in the tolerable rate of deviation
c) stratification of the population when appropriate
d) an increase in tolerable misstatement

Answer: b

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Determine the factors that influence the sample size when testing controls.
Section Reference: 6.5 Factors that influence the sample size—testing controls
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


36. When testing controls, a decrease in the sample size will occur when there is

a) an increase in the tolerable rate of deviation.
b) a decrease in the tolerable rate of deviation.
c) an increase in the extent to which the auditor's risk assessment takes into account relevant
controls.
d) an increase in the number of sampling units in the population.

Answer: a

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Determine the factors that influence the sample size when testing controls.
Section Reference: 6.5 Factors that influence the sample size—testing controls
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


37. What impact will there be on sample size when there is an increase in the number of
sampling units in the population?

a) increase
b) decrease
c) negligible
d) none of the above

Answer: c

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Determine the factors that influence the sample size when testing controls.
Section Reference: 6.5 Factors that influence the sample size—testing controls

19. Sampling and Overview of the Risk Response Phase of the Audit


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 15
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


38. Which of the following factors decreases sample size in tests of controls?

a) an increase in the expected deviation rate in the population
b) an increase in the extent to which an auditor’s risk assessment takes into account internal
controls
c) an increase in the number of sampling units in the population
d) an increase in the tolerable deviation rate

Answer: d

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Determine the factors that influence the sample size when testing controls.
Section Reference: 6.5 Factors that influence the sample size—testing controls
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


39. When conducting substantive testing, which of the following is not a factor that influences
the sample size?

a) an increase in the tolerable rate of deviation
b) an increase in the auditor's assessment of the risk of material misstatement
c) stratification of the population when appropriate
d) an increase in tolerable misstatement

Answer: a

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Determine the factors that influence the sample size when substantive
testing and consider techniques used to perform substantive tests.
Section Reference: 6.6 Factors that influence the sample size—substantive testing
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


40. What impact will there be on sample size for substantive testing when there is an increase in
the tolerable misstatement?

a) decrease
b) negligible
c) increase
d) none of the above

Answer: a

20. Auditing: A Practical Approach, Third Canadian Edition


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 16
Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Determine the factors that influence the sample size when substantive
testing and consider techniques used to perform substantive tests.
Section Reference: 6.6 Factors that influence the sample size—substantive testing
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


41. An account is at a higher risk of misstatement when it requires

a) complex calculations.
b) estimation.
c) both a and b
d) simple valuation techniques.

Answer: c

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Easy
Learning Objective: Outline how to evaluate the results of tests conducted on a sample.
Section Reference: 6.7 Evaluating sample test results
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


42. When evaluating sample test results, which of the following statements is incorrect?

a) If an auditor discovers errors when testing transactions or account balances, they will need to
project the error to the population being tested.
b) An auditor will not consider whether the population was stratified before being sampled.
c) If an error is considered to be unique it will be removed before projecting remaining errors to
the population.
d) If the rate of deviation exceeds the tolerable rate the auditor will extend their testing.

Answer: b

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Outline how to evaluate the results of tests conducted on a sample.
Section Reference: 6.7 Evaluating sample test results
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


43. If the total projected error in an account balance was $3,248 and the tolerable error was set
at $10,000, the auditor would

a) conclude that the errors uncovered are material.
b) decide that further audit work was required.
c) conclude that the errors detected are not material.

21. Sampling and Overview of the Risk Response Phase of the Audit


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 17
d) conduct other tests aimed at the assertion being tested.

Answer: c

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Outline how to evaluate the results of tests conducted on a sample.
Section Reference: 6.7 Evaluating sample test results
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


44. Where an auditor concludes that the audit client’s systems of internal controls are
ineffective, he/she will

a) conclude that the client’s system of internal controls can be relied upon to detect potential
material misstatements.
b) conclude that the client’s system of internal controls cannot be relied upon to detect potential
material misstatements.
c) reduce the amount of reliance to be placed on substantive tests.
d) project the misstatements to the entire population.

Answer: b

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Outline how to evaluate the results of tests conducted on a sample.
Section Reference: 6.7 Evaluating sample test results
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


45. When errors are discovered upon testing transactions or account balances, the auditor will

a) project the error to the entire population, if possible.
b) assess if the errors constitute an isolated event.
c) consider the impact of the errors.
d) all of the above

Answer: d

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Outline how to evaluate the results of tests conducted on a sample.
Section Reference: 6.7 Evaluating sample test results
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


46. Vita Zitkauskas, the senior on the audit of Magna International, was explaining how audit
strategy and audit plans have an impact on tests of controls and substantive procedures. She

22. Auditing: A Practical Approach, Third Canadian Edition


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 18
made two statements:
(i) Audit strategy details the audit procedures to be used when testing controls and
when conducting detailed substantive audit procedures.
(ii) The audit plan provides the basis for developing an audit strategy.

Which statements were true, if any?

a) (i) only
b) (ii) only
c) both (i) and (ii)
d) neither (i) or (ii)

Answer: d

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


47. Henrietta Lombardi assessed control risk to be low. What is the appropriate audit strategy to
adopt?

a) substantive audit approach
b) control testing strategy
c) combined audit strategy
d) substantive year end testing

Answer: c

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Easy
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


48. Oliver DiPietro was testing the controls of Blue Coast Wholesale Fish Market. When testing
controls, which one of the following evidence gathering procedures is used?

a) vouching of transactions
b) confirmations of accounts receivable
c) tracing of transactions to source documents
d) enquiry of client personnel

Answer: d

Bloomcode: Comprehension

23. Sampling and Overview of the Risk Response Phase of the Audit


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 19
Difficulty: Easy
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


49. Michael Fernandez has decided to perform substantive procedures at a major retailer.
Which one of the following is not a substantive procedure?

a) re-performing control procedures to test their effectiveness
b) inspecting documents to verify the dates of the transactions
c) bank confirmations regarding interest rates on borrowings by client
d) recalculating an interest expense using confirmed interest rates

Answer: a

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


50. Kenneth Beach wanted to ensure that all the transactions at his client were recorded.
For which assertion was he conducting these detailed substantive procedures?

a) occurrence
b) completeness
c) cut-off
d) none of the above

Answer: b

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Easy
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


51. Milushka Icaza, who was representing her CPA firm at a conference, made the following
statement about assertions: When our auditors conduct substantive procedures, we search for
evidence that recorded accounts exist and that all accounts that should have been recorded,
indeed have been recorded. Which assertions was she talking about?

a) rights and obligations
b) accuracy, valuation, and allocation
c) occurrence and completeness

24. Auditing: A Practical Approach, Third Canadian Edition


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 20
d) none of the above

Answer: c

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


52. Corey Hill used analytical procedures at his client, Ultimate Vacations. Which one of
these is not an analytical procedure?

a) Send confirmations to major customers.
b) Estimate revenue for Ultimate Vacations by multiplying trips sold by average price of vacation
packages.
c) Discuss unusual fluctuations with client personnel.
d) Compare wages month by month for this year and last year.

Answer: a

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Easy
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


53. David Killbear has been involved in testing controls at Highbridge Falls. Which of these
control tests would be deemed ineffective?

a) reading a client’s policy manual
b) entering invalid passwords to see whether access is denied
c) both a and b
d) none of the above are effective controls

Answer: a

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


54. Olivia Peralta was training a team of new auditors and delivered some interesting rules of
thumb about control risk and detection risk:

25. Sampling and Overview of the Risk Response Phase of the Audit


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 21
(i) “The required level of confidence is a function of control risk when testing controls
and detection risk when conducting substantive tests.”
(ii) “When detection risk is determined to be low, an auditor will require a low level of
confidence that the transactions and accounts are not materially misstated.

Which of the above two statements are true?

a) (i) only
b) (ii) only
c) both (i) and (ii)
d) neither (i) nor (ii)

Answer: a

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


55. Control risk is the risk that:

a) an auditor expresses an inappropriate audit opinion when a financial statement is materially
misstated.
b) an auditor's substantive procedures will not detect material misstatements.
c) a client's system of internal controls will not prevent or detect a material misstatement.
d) none of the above

Answer: c

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Easy
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


56. Tests of controls are conducted to establish that

a) controls operate consistently throughout the period.
b) there are no material misstatements in the financial statements.
c) controls operate effectively.
d) both a and c

Answer: d

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium

26. Auditing: A Practical Approach, Third Canadian Edition


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 22
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


57. When conducting detailed substantive procedures, auditors search for evidence that

a) the client's internal control system is operating effectively.
b) all transactions have been recorded in the correct accounts.
c) no fraud has occurred during the year.
d) they have remained independent of their clients.

Answer: b

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


58. Substantive audit procedures include

a) detailed tests of balances.
b) analytical procedures.
c) detailed tests of transactions.
d) all of the above

Answer: d

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Easy
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


59. When control risk is high, the audit strategy is to

a) do little or no tests of controls and increase reliance on substantive testing of transactions
and account balances.
b) assume the client's management is dishonest and immediately report them to the Canada
Revenue Agency (CRA).
c) increase reliance on tests of controls and reduce reliance on substantive testing of
transactions and account balances.
d) refuse to continue with the remainder of the audit due to the high risk of fraud.

Answer: a

27. Sampling and Overview of the Risk Response Phase of the Audit


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 23

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


60. Tests of controls are conducted to

a) make an assessment of detection risk.
b) assess if controls are operating effectively and efficiently throughout the year.
c) determine how the internal controls operate.
d) gain knowledge of the methods and procedures the entity uses to record transactions.

Answer: b

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Easy
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


61. Which assertion does the objective that transactions and events have been recorded in the
correct accounting period relate to?

a) cut-off
b) completeness
c) accuracy
d) classification

Answer: a

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Easy
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


62. Which audit objective does the recalculation of the wages payable amount address?

a) rights and obligations
b) completeness
c) accuracy
d) occurrence

28. Auditing: A Practical Approach, Third Canadian Edition


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 24
Answer: d

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


63. Which audit assertion does the audit procedure of obtaining a confirmation from selected
accounts receivable of amounts owed to the audit client relate to?

a) existence
b) classification
c) accuracy
d) completeness

Answer: a

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


64. Substantive procedures or tests can be described as

a) procedures to detect errors in the accounts.
b) audit procedures to detect material misstatements at the assertion level.
c) procedures to assess audit risk.
d) audit procedures to evaluate the operating effectiveness of internal controls.

Answer: b

Bloomcode: Knowledge
Difficulty: Medium
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


65. For high-risk accounts, the timing of most audit procedures will be

a) whenever the client says it is most convenient for them to be conducted.
b) at, or after, year-end.
c) before year end.
d) during the interim audit testing stage.

29. Sampling and Overview of the Risk Response Phase of the Audit


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 25

Answer: b

Bloomcode: Comprehension
Difficulty: Medium
Learning Objective: Explain the factors that impact the nature, timing, and extent of audit
testing.
Section Reference: 6.9 Nature, timing, and extent of audit testing
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic

30. Auditing: A Practical Approach, Third Canadian Edition


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 26
SHORT ANSWER QUESTIONS


66. Explain sampling risk as it relates to both tests of controls and substantive procedures.

Answer: Sampling risk is the risk that the sample chosen by the auditor is not representative of
the population of transactions or items within an account balance available for testing and, as a
consequence, the auditor arrives at an inappropriate conclusion. When testing controls,
sampling risk is the risk that an auditor relies on their client's system of internal controls when
they should not do so (that is, the auditor concludes that their client's internal controls are
effective when they are ineffective), and the risk that an auditor concludes that their client's
internal controls are less reliable than they really are (that is, the auditor concludes that their
client's internal controls are ineffective when they are effective). When conducting substantive
tests, sampling risk is the risk that an auditor concludes that a material misstatement does not
exist when it does or an auditor concludes that a material misstatement exists when it does not.

Bloomcode: Application
Difficulty: Medium
Learning Objective: Understand the difference between sampling and non-sampling risk.
Section Reference: 6.2 Sampling and non-sampling risk
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


67. Indicate whether you agree or disagree with the following statements and explain your
reasoning.

a) Helen Holt was explaining to her group partner that the completeness assertion implies that
transactions and events that have been recorded have occurred and pertain to the entity.

b) Keith Lake was explaining to Ben Fitz how sampling risk works for the audit team:
“Sampling risk is the risk that as auditors we will arrive at a conclusion that has nothing to
do with sampling issues.”

c) Larry Baneiro was vehemently arguing about the benefits of using non-statistical versus
statistical sampling methods for a client in the excavation business. Here is what he had to
say about non-statistical sampling: “Non-statistical sampling is easier to use than statistical
sampling, it requires less staff training, it has lower cost, and it allows an auditor to make a
sample choice that they believe is appropriate.”

d) Georgia Walters has started her sample selection of sales transactions for a gemstone
conglomerate. She believes that she can improve audit efficiency by stratifying the sample.

Answer:
a) Disagree. The occurrence assertion implies that transactions and events that have been
recorded have occurred and pertain to the entity. The completeness objective infers that all
transactions that should have been recorded, indeed have been recorded.

31. Sampling and Overview of the Risk Response Phase of the Audit


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 27
b) Disagree. Keith Lake was describing non-sampling risk. Sampling risk is the risk that an
auditor will conclude that a material misstatement exists when it does not or a material
misstatement does not exist when it does.

c) Agree. All the elements Larry brings up are generally true. Statistical sampling can have the
disadvantage of the cost involved in using it. Most audit firms use a combination of
statistical and non-statistical sampling as both methods provide appropriate audit evidence
and allow the auditor to form a conclusion on the items being tested.

d) Agree. Stratification can be used ahead of random selection to improve audit efficiency.
This means that an auditor partitions a population ahead of sampling, by identifying sub
populations with similar characteristics. For example, for accounts receivable, the auditor
may stratify high dollar items or balances that are overdue. After stratifying a population,
items can be randomly selected within each stratum. Thus, stratification can be used to
ensure the sample includes items that have the characteristics required by the auditor, such
as the inclusion of material or risky items in the sample, while remaining a statistical
sampling technique, when items are randomly selected.

Bloomcode: Application
Difficulty: Medium
Learning Objective: Understand the difference between sampling and non-sampling risk.
Learning Objective: Differentiate between statistical and non-statistical sampling.
Learning Objective: Describe sampling methods and the factors to be considered when
choosing a sample.
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.2 Sampling and non-sampling risk
Section Reference: 6.3 Statistical and non-statistical sampling
Section Reference: 6.4 Sampling techniques and factors affecting sampling
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


68. Describe the major types of sampling techniques available to auditors.

Answer: There are a range of sampling techniques available to auditors which include random
selection, systematic selection, haphazard selection, block selection and judgment selection.
Random selection requires that the person selecting the sample does not influence the choice
of items selected. The resulting sample is then free from bias and each item within the
population has an equal chance of being selected for testing. Random number generators can
be used to select a sample. Systematic selection involves the selection of a sample for testing
by dividing the number of items in a population by the sample size, resulting in the sampling
interval (n). Once the sampling interval has been determined a starting point is selected, which
is an item in the population below the sampling interval, and then the sample is selected by
selecting the first item and then every nth item after that. Haphazard selection involves the
selection of a sample by an auditor without using a methodical technique. Block selection
involves the selection of items that are grouped together within the population of items available.
Judgmental selection involves the selection of items that an auditor believes should be included
in their sample for testing. When testing controls, judgment may be used to ensure that
transactions processed when a new computer is installed are included in the sample. When

32. Auditing: A Practical Approach, Third Canadian Edition


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 28
conducting substantive testing, judgment may be used to include in the sample large or unusual
items.

Bloomcode: Application
Difficulty: Medium
Learning Objective: Describe sampling methods and the factors to be considered when
choosing a sample.
Section Reference: 6.4 Sampling techniques and factors affecting sampling
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


69. Identify and explain the factors that influence the sample size for tests of controls.

Answer: There are a number of factors that will influence the sample size when testing controls.
The first factor is an increase in the extent to which the risk of material misstatement is reduced
by the operating effectiveness of controls. If an auditor believes that a control will be effective in
reducing an identified risk of material misstatement, their audit strategy will be to increase
testing of that control to ensure it is effective. When concluding that a control is effective, an
auditor will rely on that control to prevent and detect a material misstatement, and reduce their
detailed substantive procedures. The second factor is an increase in the rate of deviation from
the prescribed control activity that the auditor is willing to accept. There is an inverse
relationship between the tolerable rate of deviation and sample size. If an auditor intends to rely
on a control to prevent and detect a material misstatement, a lower tolerable error rate will be
set and the sample size will be increased to provide the auditor with the evidence required to
demonstrate that the control is effective. If an auditor expects to place relatively more reliance
on their substantive procedures and reduce their reliance on an internal control, they will
increase the tolerable rate of deviation and reduce the sample size when testing the control.
The third factor is an increase in the rate of deviation from the prescribed control activity that the
auditor expects to find in the population. If an auditor believes that the rate of deviation has
increased when compared to prior audits, they will increase the sample size to accurately
evaluate the impact of the changed circumstances. The fourth factor is an increase in the
auditor's required confidence level. When control risk is assessed as low for a risk factor, an
auditor's required level of confidence in the effectiveness of their client's internal control is
higher than when control risk is assessed as medium to high. If an auditor is to rely on their
client's internal control procedures to prevent or detect an identified material misstatement, their
required confidence level in that control increases and they will increase the sample size when
testing that control. The fifth and final factor is an increase in the number of sampling units in the
population. When a population is large and fairly homogenous, there is little benefit from
continuing to increase the sample size as the results from continued testing should confirm early
findings.

Bloomcode: Application
Difficulty: Medium
Learning Objective: Determine the factors that influence the sample size when testing controls.
Section Reference: 6.5 Factors that influence the sample size—testing controls
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


70. Explain how auditors evaluate the results of tests of controls conducted on a sample.

33. Sampling and Overview of the Risk Response Phase of the Audit


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 29

Answer: After an auditor has completed their audit testing, the next stage is to evaluate the
results. When testing controls, an auditor will consider whether the results of their tests applied
to a sample provide evidence that the control tested is effective within the entire population. If
an auditor discovers departures from prescribed controls when testing controls, a deviation rate
will be calculated. The deviation rate is the proportion of departures within the sample. If the
sample is representative of the population, the auditor will compare this deviation rate with their
tolerable rate of deviation. If the rate of deviation exceeds the tolerable rate, the auditor will
extend their testing and gather further evidence of other controls that may be aimed at reducing
the identified risk of material misstatement. If after conducting more testing the auditor finds that
the rate of deviation remains consistent with their initial findings and other controls are similarly
ineffective, the auditor will conclude that the client's system of internal controls cannot be relied
upon to prevent or detect a potential material misstatement and the auditor will increase their
reliance on their substantive tests of the account tested.

Bloomcode: Application
Difficulty: Medium
Learning Objective: Outline how to evaluate the results of tests conducted on a sample.
Section Reference: 6.7 Evaluating sample test results
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic


71. Explain the differences between the main objectives of tests of controls and substantive
procedures.

Answer: Tests of controls are conducted to establish that controls: operate effectively, meaning
that the rate of deviation from prescribed control procedures are minimized and controls
effectively prevent and detect material misstatements, and operate consistently throughout the
accounting period.

When conducting detailed substantive procedures, an auditor searches for evidence that
recorded transactions occurred and relate to the client (occurrence assertion), that all
transactions have been recorded (completeness assertion), that all transactions have been
recorded at appropriate carrying amounts (accuracy assertion), that all transactions have been
recorded in the correct accounting period (cut-off assertion) and that all transactions have been
recorded in the correct accounts (classification assertion). Detailed substantive procedures also
involve an auditor searching for evidence that recorded accounts such as assets, liabilities and
equity accounts exist (existence assertion), that all accounts that should have been recorded
have been recorded (completeness assertion), that recorded accounts represent items owned
by the client or amounts owed by the client to third parties (rights and obligations assertion) and
that recorded accounts appear at appropriate carrying amounts(accuracy, valuation and
allocation assertion).

Bloomcode: Application
Difficulty: Medium
Learning Objective: Understand the difference between tests of controls and substantive tests.
Section Reference: 6.8 Tests of controls and substantive procedures
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic

34. Auditing: A Practical Approach, Third Canadian Edition


Copyright © 2018 John Wiley & Sons Canada, Ltd. Unauthorized copying, distribution, or transmission of this page is strictly prohibited.
6 - 30

72. CGA-CANADA AUDITING 1 EXAMINATION Dec 2001 — Question 2

Explain the differences between attribute sampling and sampling for substantive testing
purposes, in terms of the auditor’s purpose, the definition of exceptions, and the relevance of
materiality to the techniques.

Answer:
Attribute Sampling Substantive Testing
Sampling

Auditor purpose It confirms whether or not
control objectives are met in
order to assess control risk,
but provides no direct
evidence about financial
statements

It provides direct substantive
evidence for financial
statement
assertions

Definition of exceptions An error is the failure to apply
a control procedure. It is a
“yes or no” determination that
results in
an exception rate.

An error is where a
transaction is recorded in the
wrong amount or to the
wrong account. It can
be quantified in monetary
terms.
It is often described with
reference to materiality.

Materiality Materiality is not relevant. It
is the tolerable deviation rate
that is used to evaluate
results.
The aggregate and projected
monetary errors must be
considered in light of
materiality (as both
quantitatively and
qualitatively defined). They
may be quantified as a
“tolerable misstatement.”


Source: Question 2, CGA-CANADA AUDITING 1 EXAMINATION, Dec 2001. ©2015 CPA
Canada. This item is reproduced here for your use with the permission of the Chartered
Professional Accountants of Canada. It should not be copied or distributed in any form as this
would cause an infringement of Chartered Professional Accountants of Canada's copyright.

Bloomcode: Application
Difficulty: Medium
Learning Objective: Determine the factors that influence the sample size when substantive
testing and consider techniques used to perform substantive tests.
Section Reference: 6.6 Factors that influence the sample size—substantive testing
CPA Competency: Auditing and Assurance
AACSB: Analytic

35. Discovering Diverse Content Through
Random Scribd Documents

36. Se sisälsi kutsun palata hänen eniten rakastamaansa maahan,
päivänpaisteen ja kukkien, kauniin kielen ja kohteliaan käytöstavan,
taivaallisen kauneuden ja enkelimäisen laulun maahan, ja vielä
lisäksi, palata sinne Rooman kirkon kardinaalina.
Hänen piti ennen yötä ratkaista suostuisiko hän vai hylkäisikö hän
tarjouksen. Lähetin piti lähteä paluumatkalle aikaisin seuraavana
aamuna.
Pitikö hänen mennä vai jäädä tänne?
Oliko Mora nyt onnellisesti turvassa vai vieläkö hän tarvitsi häntä?
Milloinkaan ei kardinaalin hattu varmaankaan ollut tällaisesta
syystä riippuvainen! Pyhä Isä ei saattanut uneksiakaan, että kysymys
erään naisen onnesta tai onnettomuudesta saattoi aiheuttaa
epäröintiä.
Mutta äkkiä kohotti piispa päätään; kirjasto oli kaukana pihasta,
mutta varmasti kuuli hän hevosen kavioiden kapsetta kivitystä
vasten.
Hän oli tuskin rohjennut toivoa veli Philipin palaavan ennenkuin
päivänlaskun jälkeen; mutta miksei — kiireesti ratsastamalla —.
Jos ritarin vastaus oli kaikissa suhteissa tyydyttävä — jos Moran
onni oli taattu — silloin —.
Hän soitti hopeakelloa.
Palvelija astui huoneeseen.
"Mitä hevosmiehiä ratsasti vastikään pihaan, Jasper?"

37. "Jalo herra, veli Philip on juuri palannut, ja hänen mukanaan —".
"Käske veli Philipin heti tulla tänne."
"Suvaitkaa, jalo herra —"
"Minä en suvaitse mitään muuta", vastasi piispa, "kuin että minun
käskyjäni viivyttelemättä totellaan."
Jasper poistui tottelevaisena ovesta.
Piispa kumartui jälleen Roomasta saapuneen kirjeen yli, kädellään
varjostaen kasvojaan.
Hän saattoi tuskin hillitä levottomuuttaan, mutta hän ei tahtonut
antaa veli Philipille tilaisuutta huomata, kuinka utelias hän oli
kuulemaan ritarin vastausta.
Hän kuuli oven avautuvan ja sulkeutuvan ja lujan astunnan
kajahtavan permannolla. Se ihmetytti häntä, sillä maallikkoveljellä ei
ollut tapana tulla hänen eteensä niin sotaisin askelin ja kilisevin
kannuksin. Mutta hänen huomionsa oli liian kiintynyt odottamaansa
Hugh d'Argentin kirjeeseen, niin että hän vain tiedottomasti pani
nämä seikat merkille.
"Pianpa sinä palasit, kunnon Philip", sanoi hän katsettaan
kohottamatta. "Olet toimittanut asiasi paremmin kuin uskalsin
odottaakaan. Jätitkö itse minun kirjeeni sir Hugh d'Argentin käsiin, ja
oletko tuonut minulle jalon ritarin vastauksen?"
Miksei veli Philip vastannut mitään?

38. Miksi kulki hänen hengityksensä kiihkeänä — toisin kuin rotevan
maallikkoveljen, kun tämä oli kiireestä hengästynyt; pikemminkin
kuin epätoivoisen miehen, joka on purrut hampaansa yhteen
hillitäkseen kielensä?
Piispa pyörähti ympäri istuimellaan ja huomasi katsovansa
kasvoista kasvoihin Hugh d'Argentia — Hugh'ta, joka tomuisena ja
uupuneena tuijotti häneen silmin, jotka pitkiin aikoihin eivät olleet
tienneet unesta mitään.
"Sinäkö?" huudahti piispa ja hämmästys saattoi hänet
poikkeamaan tavallisesta rauhallisuudestaan.
"Sinäkö? Täällä!"
"Niin, minä", sanoi ritari. "Hämmästyttääkö teitä, herra piispa,
nähdä minut täällä? Eikö teitä, katsoen siihen, mitä suvaitsitte
ilmoittaa minulle kirjeessänne, ennemminkin hämmästyttäisi, jos
minä en olisi saapunut tänne — niin kiireesti kuin ratsu saattoi minut
kiidättää?"
"Mikään ei minua hämmästytä", lausui piispa. "Minä olen elänyt
maailmassa niin kauan ja olen ollut tekemisissä niin monien
hupsujen kanssa, etteivät ihmisten päähänpistot enää pysty minua
hämmästyttämään. Ja kautta pyhän Neitsyen, herra ritari, mitä
kuuluu minuun, missä sinä olet, kunhan vain olet jättänyt hyvään
turvaan ja rauhalliselle mielelle naisen, jonka minä — toimien paavin
ja pyhän kirkon tulkkina — tuskin kahta viikkoa sitten jätin sinun
huomaasi."
Ritarin kulmilla näkyi ukkospilvi.

39. "Olisi paras, herra piispa, syrjäyttää pyhän Neitsyen nimi tästä
keskustelusta. Sitä on liiaksi käytetty häpeällisellä ja petollisella
tavalla. Mora voi hyvin. Missä määrin hänen mielenrauhansa voidaan
pitää järkkymätönnä, siitä olen minä tullut tänne ottamaan selvää.
Ennen kaikkea tahdon kuulla totuuden kokonaisuudessaan."
Mutta piispa oli jo ehtinyt saavuttaa tasapainonsa.
Hän nousi hymyillen kaikkein viehättävintä hymyään ja ojensi
molemmat kätensä suosiolliseen tervehdykseen.
"Ei, rakas ritarini, ennen kaikkea muuta sinä tarvitset kylvyn!
Minun kauneudenaistiani tosiaan loukkaa nähdä sinut noin
tomuisessa asussa." Hän soitti kelloa. "Ja vielä sinä tarvitset hyvän
aterian, mainion italialaisen viinini maustamana. Sinä teit oikein
saapuessasi tänne mieskohtaisesti, poikani. Jollei Moralle ole mitään
mainittu, ei mitään vahinkoa ole tapahtunut, ja yhdessä voimme
hoitaa asian kaksinverroin paremmin. Minua ilahduttaa, että olet
saapunut. Mutta kiihkeä matkustus tuottaa suurta mielenjännitystä,
kun levottomuus on kiihoittimena… Jasper, valmista kylpy sir Hugh
d'Argentille minun omaan kylpyhuoneeseeni; sekoita siihen hiukan
tuota tuoksuvaa ja virkistävää pulveria, jota Santa Maria Novellen
veljet ovat minulle lähettäneet. Sillävälin kun jalo ritari kylpee, tulee
sinun etuhuoneeseen asettaa esille täydellinen vaatekerta, joka
hänellä oli yllään, kun hänen päähänsä pisti mennä uimaan
jokeemme. Minä oletan, että se on huolellisesti kuivattu ja silitetty ja
pantu talteen, hyvänhajuisten yrttien peittämänä… Hyvä on. Nyt,
rakas Hugh, salli Jasperin palvella itseäsi, Hän on tekevä kaikkensa
sinun mukavuudeksesi. Lähetä sana veli Philipille, Jasper, että minä
tahdon puhutella häntä täällä."

40. Piispa saattoi ritarin kirjaston ovelle, näki hänen vaiteliaana ja
yrmeänä astuvan kiiruhtavan Jasperin jäljissä käytävää pitkin; sitten
piispa kääntyi ympäri ja astui verkkaan pöydän luo takaisin, hiljaa
hykerrellen käsiään.
Hän oli voittanut aikaa ja saanut takaisin ylemmyyden tuntonsa.
Yllätettynä oli hän tuntenut, ettei hän olisi pystynyt kiistämään tätä
epätoivoisen päättäväistä ritaria vastaan. Mutta ritari jättäisi
tuoksuvaan kylpyyn muutakin kuin vain matkatomunsa! Hän tulisi
takaisin oikeassa puvussaan ja mielentilassaan. Hyvä ateria ja pullo
Italian viiniä kohentaisivat vielä hänen mieltään, tekemällä sen
taipuvaiseksi — vaikka oli tosiaankin käsittämätöntä, miksi
taivuttaminen oli tarpeen. Vielä käsittämättömämpää oli, että mies,
joka kaksi viikkoa sitten oli saanut Moran vaimokseen, vapaasta
tahdostaan jätti hänet. Piispa käännähti.
Veli Philip seisoi ovella ja kumarsi syvään.
"Tule sisään, kunnon Philip", sanoi piispa, "tule sisään ja sulje ovi…
Minun täytyy saada kuulla kertomuksesi kaikkine yksityiskohtineen;
mutta kun meillä ei ole paljon aikaa käytettävänä, pyydän sinua
alkamaan hetkestä, jolloin Norellen linnan muurit kohosivat
näkyviin."
XLVIII luku
OMITUINEN SATTUMA.

41. Neljäntenä päivänä miehensä lähdettyä Mora nousi muurille
katsomaan komeaa auringonlaskua.
Mieluista oli hänen myös viipyä paikalla, missä hän ynnä Hugh
olivat viettäneet tuon ihmeellisen yön kuutamossa, jolloin Mora oli
kertonut miehelleen näyn ja tämä oli seuraavana päivänä luvannut
viedä hänet kotiinsa.
Mora pysähtyi kiertoportaitten päässä olevan matalan holvioven
kynnykselle, muistaen mitenkä hän siinä oli kääntynyt kuiskaamaan:
"Minä rakastan sinua." Ah, miten usein hän senjälkeen olikaan
sanonut: "Rakas mieheni, minä rakastan sinua! Palaa onnellisesti
luokseni, palaa pian luokseni; minä rakastan sinua!"
Se, että Hugh oli jättänyt hänet silloin, kun hänen lempensä oli
valmis vastaamaan Hugh'n lempeen, oli saattanut tämän
kehittymään yhä syvemmäksi ja voimakkaammaksi.
Ja nyt Mora myös täydellisemmin tajusi, kuinka jalosti ritari oli
hillinnyt itsensä, kuinka ritarillista hienotunteisuutta hän oli
osoittanut vaimoaan kohtaan, kuinka ylevä hänen epäitsekkyytensä
oli. Ensi hetkestä saakka oli Hugh'n käyttäytyminen häntä kohtaan
ollut täydellistä; ja nyt oli hänen ainoa halunsa, että jos hänen
lempensä saattoi antaa korvauksen siitä, oli Hugh sen saava.
Ah, milloinka hän saapuisi! Milloinka hän saapuisi!
Mora ei voinut olla kädellään varjostamatta silmiään ja
katselematta tietä pitkin kohti kuusimetsää, vaikka nyt oli vasta
neljäs päivä Hugh'n lähdöstä — päivä, jolloin tämä saattoi saapua
Worcesteriin, jos hän ratsasti kiivaasti — ja aikaisintaan vasta
yhdeksäntenä päivänä saattoi Mora toivoa hänen palaavan.

42. Mitenkä verkkaan kuluivat päivät. Kuitenkin ne olivat täynnä
rauhaa ja iloa.
Siitä hetkestä saakka, jolloin Mora oli astunut ulos
päivänpaisteeseen, päättäen lujasti käydä eteenpäin taaksensa
katsomatta, oli hän innolla ja mielihalulla antautunut hoitamaan
taloaan ja tiluksiaan. Niinpä oli hän jo toisena päivänä saanut
aatteen, jonka hän heti oli toteuttanut.
Ottaen Martin Goodfellowin mukaansa oli hän ratsastanut Hugh'n
kotiin. Ja kuten hän oli odottanutkin, oli hän havainnut sen olevan
suuresti naisellisen hoidon tarpeessa. Ja hän oli heti ryhtynyt
panemaan toimeen välttämättömimpiä järjestelyitä, jotta kaikki olisi
kunnossa, kun Hugh palatessaan veisi hänet kotiinsa.
Moran johdolla hänen tuleva huoneensa pantiin täydellisesti
kuntoon; hänen omat tarve esineensä siirrettiin sinne, ja kaikki
tehtiin niin valmiiksi, että hän ynnä Hugh voisivat lähteä liikkeelle
minä hetkenä tahansa, tarvitsematta matkatavaroita ja palvelijoita,
ja yhdessä ratsastaa kotiin.
Tässä huoneessa oli kaksi ovea, joista toinen muutamia
porrasaskeleita myöten johti parvekkeelle, toinen avautui suoraan
suureen saliin, joka oli talon keskeinen huone.
Mora seisoi mielellään tällä ovella, katsellen tuota mahtavaa
huonetta avaroine liesineen, jonka kummallakin puolen oli mahtava
veistoksin koristettu nojatuoli, seinillä aseita ja muistomerkkejä
urotöistä, mikä kaikki teki siitä Hugh'n kodin. Ja Mora muisti, mitä
Hugh tästä paikasta oli lausunut pyhää Neitsyttä rukoillessaan: "Sääli
yksinäistä kotia, murheellista liettä… ja lähetä hänet luokseni."

43. Nyt se ei enää ollut oleva yksinäinen ja murheellinen. Eikä sen
omistajan uskollinen sydän enää ollut jäävä tyydyttämättömäksi.
Tänä päivänä oli Mora käynyt siellä kolmannen kerran.
Mennessään hän ynnä Martin olivat ratsastaneet maantietä myöten,
sillä heillä oli vaatteita ynnä muuta tavaraa sälytettynä satuloihinsa;
mutta he palasivat lyhempää tietä metsän kautta, joka oli äänetön ja
sammalpohjainen, vilpas ja viheriä.
"Tämän matkan kautta hän oli saanut viehättävät valmistuksensa
loppuunsuoritetuiksi. Vaikkapa Hugh saapuisi tänä iltana ja haluaisi
viivyttelemättä ratsastaa kotiin, saattoi Mora käskeä satuloimaan
Iconin ja sanoa: 'Minä olen valmis, rakas ritarini; lähtekäämme'."
Niinpä seisoi Mora linnan muurilla, katsellen auringonlaskun
punaista loimua, joka näytti liekehtivän kuin kullankarvaisen
kaupungin muureilta; sitten hän kädellä silmiänsä varjostaen loi vielä
kerran katseensa tielle.
Juuri silloin tuli tummasta kuusimetsästä näkyviin yksinäinen
ratsumies.
* * * * *
Vain silmänräpäyksen ajaksi sai mieletön luulo, että Hugh oli
palannut, hänen sydämensä sykähtämään. Seuraavana hetkenä hän
tiesi ettei se voinut olla Hugh, hän huomasi miehen selvästi
muukalaiseksi.
Mora näki hänen eroavan tieltä ja nousevan kiertävää polkua kohti
linnan porttia, näki portinvartijan menevän luukulle vastaukseksi
kuuluvaan koputukseen; näki hänen menevän noutamaan Zachary

44. vanhusta, joka puolestaan lähetti hakemaan Martin Goodfellowia;
senjälkeen portti avautui selälleen, ja muukalainen ratsasti pihaan.
Mora arveli asiakseen laskeutua muurilta alas, mennäkseen
katsomaan kuka tämä odottamaton vieras saattoi olla.
Isojen portaiden päässä hän kohtasi Martinin.
"Rouva", sanoi tämä, "alhaalla odottaa mies, joka välttämättä
tahtoo puhutella sir Hugh'ta. Kuultuaan meiltä, että ritari on
ratsastanut etelään ja viipyy matkallaan moniaan päivän, hän pyytää
saada puhutella teitä kahdenkesken, mutta hän kieltäytyy
ilmoittamasta asiaansa ja nimeänsä. Mestari Zachary toivoi, että te
suvaitsisitte käskeä meitä lähettämään miehen pois, sanomalla
hänelle, että jos hän tahtoo, saattaa hän palata kuuden päivän
kuluttua, jolloin kunnioitettava ritari lienee palannut." Mora rypisteli
kulmiaan. Hänelle ei ollut ensinkään mieleen, että Zachary ja Martin
Goodfellow yhdessä päättivät, mitä hänen tuli tehdä.
"Kuvaa hänet minulle", sanoi hän. "Minkälaatuinen mies hän on?"
"Tummaverinen", sanoi Martin, "ja sotilasmainen, vähän hurjapään
näköinen, mutta käytökseltään moitteeton. Zachary ja minä
luulisimme —"
"Minä tahdon tavata häntä", keskeytti Mora, alkaen astua alas
portaita. "Minä tahdon tavata hänet pitosalissa ja kahdenkesken.
Sinä, Martin, voit odottaa ulkona, niin että voit astua sisään heti kun
minä kutsun. Käske Zacharyn toimittaa ateria ynnä viiniä tai pullo
hyvää olutta, niin että voin tarjota sen matkamiehelle, jos hän on
virkistyksen tarpeessa".

45. * * * * *
Mora seisoi pitosalissa, samalla paikalla, missä Hugh heidän
erotessaan oli polvistunut, kun tuo tummaverinen, vähän hurjapään
näköinen mies astui sisään.
Mutta epäilemättä ei hänen käytöstään sopinut soimata. Hän
tempasi päähineensä pois heti kun näki Moran, astui muutaman
askelen eteenpäin ja pysähtyi sitten kumartaakseen syvään; astui
taas vähän eteenpäin ja kumarsi taas.
Mora lausui: "Te tahdoitte tavata miestäni, hyvä ystävä, niinhän?
Hän on poissa ja palaa tuskin ennenkuin neljän päivän kuluttua
aikaisintaan. Onko asianne sir Hugh'lle sitä laatua, että minä
suullisesti voin toimittaa sen hänelle?"
Mora toivoi, etteivät nämä rohkeat tummat silmät huomaisi, millä
hehkuvalla mielellä hän nyt ensi kertaa puhui Hugh'sta vieraalle
omana miehenään.
Vieras vastasi koruttomin sanoin, kuin suorasukainen sotilas.
"Jalo rouva, kun en tavannut ritaria, jota minä olen kaukaa
ratsastanut etsimään, on minun paras kertoa asiani teille.
"Vuosia sitten, Syyrian taisteluissa, oli minulla onni kerran sodan
melskeessä joutua vierekkäin sir Hugh d'Argentin kanssa.
Uskottomat iskivät minut maahan, ja pahasti haavoittunut kun olin,
olisin minä joutunut heidän armoilleen, ellei tämä jalo ritari,
nähdessään minun suistuvan, olisi pyörtänyt hevostaan ja raivannut
itselleen tietä luokseni, iskien vihollisiani oikeaan ja vasempaan.
Nostaen minut taakseen satulaan laukkasi hän sitten kanssani pois.

46. Silloin minä Luccan pyhän ristin kautta vannoin, että jos minä
koskaan saisin tilaisuutta tehdä jonkun palveluksen sir Hugh'lle,
Hopeisen Kilven ritarille, matkustaisin vaikka maailman ääreen sen
tehdäkseni.
"Kymmenen yötä sitten minä sattumalta ratsastin Worcesterin ja
Warwickin keskivaiheilla olevan metsän kautta. Kun minua vastaan
tuli joukko roistoja, käännyin minä ratsuineni tieltä syrjään,
kätkeytyen tiheikköön. Mutta Worcesterista päin tulevan yksinäisen
ratsumiehen ei onnistunut välttää heitä. Minun nähteni he karkasivat
hänen kimppuunsa, pakoittivat hänet laskeutumaan ratsunsa selästä,
riistivät hänet paljaaksi ja käskivät hänen jalkaisin palata samaa tietä
takaisin. Minä en voinut tehdä mitään häntä auttaakseni. Meitä oli
vain kaksi, heitä täysi tusina. Rosvot ryöstivät rahat uhrinsa laukusta.
Siitä löysivät he myös kirjeen, jonka he heittivät pois arvottomana.
Minä huomasin, minne se putosi, lähelle piilopaikkaani.
"Kun melske oli ohi, uhri paennut ja rosvojoukko ratsastanut
tiehensä, tulin minä esiin, poimin kirjeen maasta ja pistin sen omaan
laukkuuni. Niin pian kuin aurinko nousi, otin minä sen esiin taas, ja
huomasin hämmästyksekseni, että se oli osoitettu urhoolliselle
pelastajalleni, Hopeisen Kilven ritarille. Se näytti olevan tähdellinen,
koska sen kuoressa oli paitsi Warwickin linnaa mainittu kuusi
pysähdyspaikkaa pohjoiseen johtavalla tiellä; niinikään oli mainittu
että se oli toimitettava perille mitä pikimmin.
"Minusta näytti, että minä nyt olin saanut tilaisuuden tehdä
urhoolliselle ritarille palveluksen. Sen vuoksi minä olen osoitetta
seuraten ratsastanut paikasta toiseen, ja vihdoinkin minä olen
päässyt tänne Norellen linnaan, missä minä saan kuulla, että hän,

47. jolle olin aikonut kirjeen jättää, on ratsastanut etelään toista tietä
myöten. Täten on aikeeni tehdä hänelle palvelus rauennut tyhjiin."
"Ei, hyvä ystävä", sanoi Mora, jota kertomus oli suuresti
liikuttanut. "Antakaa minulle käsiinne joutunut kirje, jonka te niin
uskollisesti olette koettanut tuoda perille. Mieheni palaa viiden
päivän kuluttua. Silloin minä jätän hänelle kirjeen ja esitän
kertomuksenne. Hän on oleva kovin kiitollinen hyvästä
palveluksestanne ja liikutettu teidän uskollisesta muistostanne."
Tummaverinen mies veti laukustaan vahvasti sinetöidyn kirjeen,
jonka kuoressa oli pitkä osoite. Hän antoi sen Moralle.
Mora katseli uteliaana miehen kasvoja. Hänen oli ihmeellistä
nähdä edessään mies, jonka hengen Hugh oli pelastanut kaukana
Idän taistelutanterilla.
"Mieheni nimessä kiitän teitä", sanoi hän. "Ja nyt tuo väkeni teille
ruokaa ja viiniä. Teidän täytyy saada lepoa ja virkistystä, ennenkuin
taas lähdette eteenpäin."
"Kiitän teitä", vastasi muukalainen. "Mutta minun täytyy
viivyttelemättä jatkaa matkaani. Olisin vain toivonut, että palvelus,
jonka omituinen sattuma salli minun ritarille suorittaa, olisi ollut
arvokkaampi ja vaaranalaisempi."
Mies kumarsi syvään ja poistui. Tuokiota myöhemmin hän ratsasti
ulos portista ja eteni pohjoiseen päin.
Jos veli Philip olisi ollut läsnä, olisi hän voinut huomata, että
tummaverinen muukalainen istui piispan rotevimman ratsun selässä.

48. Sillä kuriton rosvon elämä ei päästä miestä valastaan, jonka hän
vilpittömästä kiitollisuudesta on vannonut entisinä parempina
päivinään.
Yksin jäätyään Mora astui parvekkeelle ja tarkasteli siellä,
kirkkaammassa valaistuksessa, tätä tahriintunutta kirjettä.
Hämmästyksekseen huomasi hän siinä Symonin, Worcesterin
piispan, tutun käsialan. Kuinka moni kirje, jonka kuorella olivat nämä
sievät kirjaimet, olikaan saapunut Moran käteen.
Ja nyt oli Hugh lähtenyt, mennyt tälle monipäiväiselle
ratsastusmatkalleen tapaamaan piispaa, jolta hän oli saanut kirjeen,
joka riittämättömin yksityiskohdin kertoi hänelle jonkun tärkeän
seikan. Epäilemättä tämä ensimäinen kirje, joka Moralla nyt oli
kädessään, oli tarkoitettu saavuttamaan hänet ensin. Epäilemättä
hänen ei olisi tarvinnut ensinkään matkustaa, jos hän olisi saanut
sen.
Tätä seikkaa harkitessaan Mora melkein tietämättään mursi sinetit.
Hän alkoi jo kiertää auki pergamenttia, mutta kysyi itseltään, lukisiko
hän sen nyt vai odottaisiko Hugh'n paluuta.
Kauan hän ei kuitenkaan epäröinyt. Kirjehän koski niin läheisesti
häntä. Sen verran oli Hugh ilmoittanut. Oli kenties välttämätöntä heti
ryhtyä toimiin ensimäisen kirjeen johdosta, joka niin omituisen
sattuman kautta oli tullut perille vasta toisen jälkeen. Ja ellei hän
ottanut selvää sen sisällöstä, ei hän voisi toimia.
Mora nousi taas kiertoportaita myöten muurille.

49. Lännen kultaiset pilvimuurit olivat kalvenneet, mutta
verenkarvainen lippu näytti vielä liehuvan taivaanrannalla. Sen
yläpuolella oli taivas kirkas.
Samalla tuolilla istuen, millä hän oli kertonut Mary Antony eukon
ihmeellisen näyn, Mora luki piispan kirjeen.
XLIX luku
KAHDESTI PETETTYNÄ.
Verenkarvainen lippu häipyi ja hävisi.
Sen yläpuolella oleva taivas tummeni purppuraiseksi ja tuijotti
tyhjin silmin alla olevaan maailmaan. Tuon tuostakin muurilla
yksinään istuva nainen kohotti murheiset kasvonsa kohti taivasta,
mistä tähtien kirkkaat silmät avautuivat häntä vastaan.
Vihdoin oli koko taivaanlaki siroittunut tähtiä täyteen, kiertotähdet
loistivat tasaisella valollaan; vähenevä kuu kohosi suurena ja
kullankarvaisena havumetsän takaa, ja tuli sitä pienemmäksi ja
hopeisemmaksi, kuta korkeammalle se kohosi.
Mora peitti kasvonsa käsillään. Kesäyö oli kukkurallaan tuoksun
suloa. Tähdet tuntuivat laulavan. Kuu näytti voitonriemuisena
kulkevan taivaalla. Tänä pimeyden hetkenään hänen täytyi sulkea
silmistään tuo loistava taivas. Hän antoi kasvonsa vaipua käsiinsä ja
nojasi päänsä polviin.
Isku iskun jälkeen oli piispan kirjeestä langennut häneen.

50. Ensiksikin, että piispa itse oli ryhtynyt pettämään häntä ja pitänyt
selviönä, että Hugh rupeisi hänen liittolaisekseen.
Sitten oli vanha Mary Antony eukko petkuttanut häntä sinä iltana,
jolloin Hugh tunkeutui luostariin, ja piispa tiesi tästä eikä se
näyttänyt hänessä herättäneen muuta kuin tyydytystä ja hieman
hilpeyttä.
Ja sitten järkyttävä uutinen, että Mary Antonyn näky oli ollut
pelkkä keksintö, jonka vanha eukko melkein peloittavalla
älykkäisyydellä oli pannut toimeen, ja piispa kehoitti ritaria
kiittämään Luojaa eukon viisaudesta ja estämään Moraa kuulemasta
ainoatakaan sanaa, joka voisi saada hänet epäilemään näyn aitoutta
ja huomaamaan, että häntä oli petetty ja peijattu! Todellisuudessa
piispa ja hänen miehensä yhä edelleenkin olivat osallisia Antony
eukon petoksessa.
Nyt Mora täysin ymmärsi, miksi piispa puolittain humoristisella,
puolittain epäilevällä tavalla otti vastaan hänen kertomuksensa
näystään. Eipä ihme, että piispa oli nimittänyt Antony eukkoa
"erinomaisen viisaaksi ja taitavaksi lapseksi".
Mutta juuri kun Morassa alkoi viritä viha, eikä vain piispaa, vaan
myöskin rakastamaansa ja suojaamaansa vanhaa naista kohtaan,
joka nyt oli pettänyt hänet, yllätti hänet uutinen vanhan
maallikkosisaren kuolemasta ja kuvaus hänen hartaasta
uskollisuudestaan loppuun saakka.
Eläessään Mary Antony usein oli intoileva olento, vainajana hän
riisui suuttumuksen aseistaan.

51. Ja, kaiken lopuksi, vanha maallikkosisar tekonäkyineen kävi
merkityksettömäksi tärkeämmän kysymyksen rinnalla: mille kannalle
asettuisi Hugh? Oliko hän vaikeneva ja täten tuleva petokseen
osalliseksi, vai kertoisiko hän, maksoi mitä maksoi. Moralle totuuden?
Todistuksena lemmen Morassa aiheuttamasta muutoksesta oli,
että tämä seikka tuli muita niin paljon tärkeämmäksi, ettei Mora
ennen sen ratkaisua voinut ryhtyä miettimään muita
mahdollisuuksia.
Toivehikkaana muisti Mora Hugh'n omantunnontarkkuuden isä
Gervaisen asiassa. Mutta miksi oli hän lähtenyt neuvottelemaan
piispan kanssa, ellei hän aikonut alistua piispan ohjeisiin?
Mutta vasta kun Mora oli palannut huoneeseensa ja polvistunut
pyhän Neitsyen alttarin eteen, huomasi hän, että hän oli menettänyt
oikeutuksensa jättää luostarin, ellei mitään näkyä ollutkaan
esiintynyt.
"Pyhä Neitsyt", rukoili hän, kohottaen yhteenliitetyitä käsiään.
"Minä, joka olen tullut kahdesti petetyksi, sekä mennessäni
luostariin, että lähtiessäni sieltä, minä rukoilen sinua, kautta miekan,
joka on lävistänyt sinunkin sielusi, suo minulle nyt ilmestys, joka
vihdoinkin on tosi näky."
L luku
HOPEAKILPI.

52. Piispa istui pyöreän pöydän ääressä keskellä pitosalia, ryypäten
vettä rubiininvärisestä pikaristaan, sillaikaa kun ritari aterioitsi.
He eivät olleet yksinään. Maallikkoveljiä, sandaalit jalassa, kulki
äänettömästi edestakaisin, ja veli Philip seisoi liikkumattomana
piispan tuolin takana.
Piispa puheli rauhallisesti kaikenlaisista asioista, tarkastellen sillä
välin Hugh'ta, ja iloiten kylvyn vaikutuksesta. Se oli epäilemättä
huuhtonut pois muutakin kuin matkatomun.
Ukkospilvi oli haihtunut ritarin otsalta; hänen silmänsä eivät enää
olleet synkät, vaikka vielä väsyneet; hänen käytöksensä oli vielä
kohteliaampi ja kunnioittavampi kuin tavallista, ikäänkuin olisi hän
tahtonut hävittää töykeän ensi esiintymisensä vaikutuksen.
Hän kuunteli aivan vaieten piispan hiljaista puhelua, mutta saman
piirteen oli piispa huomannut hänessä ennenkin; ja olihan helposti
ymmärrettävissä, että vaitioloon vaipui mies, joka oli matkustanut
kaukaa niukan muonan varassa ja nyt istui hyvinvarustetun pöydän
ääressä.
Mutta ritari vain maisteli runsasta ateriaa ja tuskin liikuttikaan
mainiota Italian viiniä.
Kun päivällinen oli päättynyt, lähetti piispa veli Philipin ja
palvelevat munkit pois, nousi pöydästä ja meni lieden ääressä
olevaan nojatuoliin viitaten ritaria asettumaan toiseen.
Niin istuivat he taas samalla tavoin kuin sinä yönä, jolloin paavin
lähetti saapui, mutta nyt ei liedessä ollut tulta eikä kynttilöitä palanut

53. pöydällä. Sensijaan loisti nyt kesäinen auringonpaiste sisään
avoimista akkunoista.
"No, rakas Hugh", sanoi piispa, "kai sinä nyt kerrot, mikä on
saanut sinut tulemaan. Vain ylen tärkeä seikka on saattanut
aiheuttaa, että niin harras rakastaja ja aviomies on jättänyt
morsiamensa ja lähtenyt hänestä neljän päivämatkan päähän, vain
kaksi viikkoa hääpäivästä."
"Minä olen tullut, herra piispa", lausui ritari, joka puhui matalalla
äänellä ja ilmeisesti itseänsä pakoittaen, "kuullakseni teiltä täyden
totuuden näystä, joka sai Valkoisten sisarten priorittaren luulemaan,
että hän oli vapaa valoistaan, jättämään luostarin ja päättämään
avioliitolla kihlauksen, jossa hän oli ollut ennen luostariin menoaan."
"Vait!" sanoi piispa. "Valkoisilla sisarilla ei ole prioritarta.
Alaprioritar hoitaa sitä tointa, kunnes priori ja minä täytämme sen
uudelleen. Me emme ole tässä puhuaksemme priorittaresta, vaan
siitä jalosta naisesta, joka Jumalan ja pyhän Neitsyen armosta on
tullut sinun vaimoksesi. Pidä huoli siitä, että jatkuvasti saat nauttia
suurta onneasi."
Ritari ei vastustanut pyhän Neitsyen mainintaa, mutta hänen
vasen kätensä tarttui kultaketjussa hänen kaulassaan riippuvaan
medaljongiin ja puristi sitä lujasti.
Piispa keskeytti puheensa, mutta huomatessaan, että ritari
uudelleen oli vaipunut vaitioloon, hän jatkoi:
"Sinä siis tahdot kuulla kokonaisuudessaan kertomuksen vanhan
maallikkosisaren, Mary Antonyn hurskaasta uskollisuudesta — olkoon
Jumala hänen sielulleen armollinen." Molemmat miehet tekivät

54. hartaina ristinmerkin, kun piispa mainitsi vainajan. "Onko minun
esitettävä se sinulle nyt, vai tahdotko odottaa huomiseen, kunnes
oiva yölepo saa sinut siitä paremmin nauttimaan?"
"Herra piispa", sanoi Hugh, "ennenkuin tämä aurinko laskee,
toivon minä olevani monta peninkulmaa kotimatkalla."
"Siinä tapauksessa", lausui piispa, "on minun kerrottava sinulle
tämä liikuttava tarina enempää viivyttelemättä."
Alkaen mainitsemalla Mary Antonyn tavasta laskea Valkoiset
sisaret kuivien herneiden avulla, kertoi piispa ritarille hänen koko
osuutensa luostarin tapahtumiin sinä päivänä, jolloin ritari tunkeusi
sinne, ynnä kaiken mitä sitten seurasi, ja tehosti erikoisesti eukon
kiintymystä Moraan ja hänen pysyvää rukoustaan, että pyhä Neitsyt
terästäisi hänen vanhaa järkeään.
Piispan aikomus oli epäilemättä antaa kertomukselleen enemmän
mystillistä ja ylevää sävyä kuin mitä tosiseikat oikeastaan sisälsivät.
Mutta kun hän kerran antautui sen valtaan, ei hän
huumorinaistissaan voinut olla nauttimatta siitä sellaisenaan. Kaiken
mieltäliikuttavan hän tosin asetti oikeaan valoonsa, mutta hän antoi
myös hilpeän kajastuksen langeta kaikkeen naurettavaan. Hän
kuvasi Mary Antonyn niin havainnollisesti, että vanhan
maallikkosisaren eriskummainen käytös ja liikehtiminen piirtyi
silmään, kuulija oli näkevinään hänen mumisevat huulensa ja
nokkelat vihjauksensa. Esiin astui alaprioritar, kettumaisesti väijyen,
ja sisar Mary Rebecca, joka pitkänenäisenä ja litteäjalkaisena koetti
vainuta jotain väärää. Ja viimeksi kertoi piispa keskustelustaan
Moran kanssa ruusutarhassa, ja siinäpä oli Mora hartaana ja
uskonintoisena. "Sinä olet salannut nämä asiat viisailta ja taidollisilta
ja paljastanut ne lapsille", johonka piispa oli vastannut, puoleksi

55. hilpeänä, puoleksi epäuskoisena: "Vanha lapsi! Tosiaankin
erinomaisen viisas ja taitava lapsi!" Sitten kohtaus priorittaren
kammion ovella, kun piispa avasi oven, ynnä Mary Antonyn täysi
tunnustus ja liikuttava kuolema.
Kaikkea sitä kuunteli ritari vaieten, peittäen kasvonsa kädellään.
"Senvuoksi, poikani", lopetti Worcesterin piispa, "kun minä äkkiä
muistin keskustelumme tuolla kentällä, jolloin mainitsin sinulle
luulevani, että vanha maallikkosisar tiesi käynnistäsi luostarissa ja
että hän oli nähnyt sinut Moran kammiossa, minä kiiruhdin
lähettämään sinulle varoituksen, jotta sinä et huomaamattasi
mainitsisi tätä asiaa Moralle ja siten herättäisi hänessä epäilyksiä
näyn aitoudesta, häiritsisi hänen mielenrauhaansa ja saattaisi
vaaranalaiseksi hänen onneaan ynnä omaasi. Onko hän jo kertonut
sinulle näystä?"
Yhä varjostaen kasvojaan vastasi ritari hyvin matalalla äänellä:
"Iltaa ennen kuin lähetti, joka toi teidän kirjeenne, saapui, kertoi
hän minulle näyn."
"Etkö maininnut mitään minun sanoistani sinulle?"
"Heti kun hän mainitsi nimen Mary Antony, mainitsin minä
muistavani teidän, herra piispa, kertoneen, että hän yksin tiesi
käynnistäni luostarissa. Mutta Mora väitti heti, että hän itse oli sen
minulle kertonut silloin kun minä vielä valepuvussa olin hänen
kammiossaan, mutta että maallikkosisar myöhemmin oli tunnustanut
erehtyneensä. Tämä näytti minusta selittävän asian, jonka vuoksi en
puhunut siitä sen enempää, enkä minä hetkeäkään epäillyt, että
näky ei ollutkaan jumalallinen ihme."

56. "Olkoon siitä pyhimyksille kiitos", sanoi piispa. "Silloin ei mitään
vahinkoa ole tapahtunut. Sinä ja minä yksin tunnemme asian
kokonaisuudessaan, ja sinun ja minun, jotka tahdomme suojella
Moran onnea hengellämme, on katsominen, ettei hän koskaan saa
aihetta epäilyksiin."
Hugh d'Argent kohotti päätään ja katsoi suoraan piispaan.
"Herra piispa", sanoi hän, "luuletteko että Mora olisi poistunut
luostarista ja tullut minun luokseni, ellei olisi esiintynyt mitään näkyä
eikä ilmestystä, jonka kautta pyhä Neitsyt laski hänen kätensä
omaani?"
"Ei, rakas poika, sitä hän ei olisi tehnyt. Olihan hän vielä samana
aamuna, kuten sinulle kerroin, jaloin polkenut paavin lupakirjaa eikä
tahtonut ottaa vastaan mitään vapautusta valoistaan. Mikään muu ei
riittäisi, sanoi hän, kuin suoranainen ilmestys, joka olisi lähtöisin
pyhästä Neitsyestä itsestään."
"Mutta", lausui ritari verkkaan, "eikö siis ollut mitään näkyä, herra
piispa? Ei mitään ilmestystä? Ei mitään lausuttua sanaa tai annettua
merkkiä?"
Piispa kohtasi hänen vakavan katseensa, täynnä syvää tutkistelua.
Hän tuijotti eteensä vaivautuneesti, sitten hän hymyili ja teki
torjuvan kädenliikkeen.
"Meidän kesken sanoen, rakas Hugh — vaikka ei ole hyvä
näinkään ollen sanoa se liika selvään — meidän kesken sanoen ei
tietenkään mitään — ihmeellistä tapahtunut, sitä lukuun ottamatta
että pyhä Neitsyt epäilemättä terästi Antony eukon järjen. Siksi on

57. sinun vaimostasi varmastikin kiittäminen juuri tätä järkeä, ja saat
ylistää pyhää Neitsyttä sen terästämisestä."
Mutta silloinpa ritari nousi seisoalleen.
"Mutta minä en suvaitse", sanoi hän, "että minun on vaimostani
kiittäminen rienausta ja petosta."
Piispa kumartui eteenpäin ja tarttui molemmin käsin tuolinsa
kädensijoihin. Hänen kasvonsa olivat vallan värittömät, mutta hänen
silmänsä näyttivät terästutkaimien tavoin lävistävän ritarin, joka ei
saanut katsettaan irroitetuksi niiden terävästä valosta.
Kun piispa vihdoin puhui, oli hänen kuiskauksensa järkyttävämpi
kuin jos hän olisi huutanut.
"Hullu!" sanoi hän. "Kiittämätön, harkitsematon hullu! Mitä sinä
moisilla sanoilla tarkoitat?"
"Nimittäkää minua hulluksi, jos tahdotte, herra piispa", sanoi ritari,
"se on minulle yhdentekevää niin kauan kuin omatuntoni ei nimitä
minua roistoksi."
"Mitä sinä moisilla sanoilla tarkoitat?" jatkoi piispa.
"Minä tarkoitan, herra piispa, että jos totuus avaisi eteeni kuilun,
joka syöksisi minut helvettiin, tahtoisin kuitenkin kernaammin
omistaa sen, kuin yrittää päästä paratiisiin valheen hataria keinoja
käyttämällä."
Monen vuoden kuluessa oli piispa Symon ollut lakkaamatta työssä,
hän oli paljon kärsinyt, paljon aikaansaanut, paljon menettänyt.
Ihmeteltävää ei liene, että hän nyt menetti malttinsa.

58. "Kautta pyhän Pietarin avaimen!" huusi hän.
"Minä en välitä, herra ritari, putoatko helvettiin vai kiipeätkö
paratiisiin. Mutta minun asiani on katsoa, että sinä et järkytä sen
naisen mielenrauhaa, jonka kanssa olet mennyt naimisiin. Senvuoksi
minä varoitan sinua, että jos sinä lähdet täältä sellaisissa aikeissa, et
elävänä pääse määräpaikkaasi."
Ritari hymyili. Uupumuksen verho kohosi kuin taian vaikutuksesta
hänen silmistään, ne loistivat taas kirkkaina.
"Pelkät uhkaukset eivät voi saada minua paljastamaan miekkaani,
herra piispa, mutta hahmoittukootpa nämä uhkaukset
ihmismuotoon, niin kautta pyhän Yrjänän minä tulen mielihalulla
vastaamaan niihin. Tällä samalla miekalla minä kerran raivasin
itselleni tien saraseenijoukon läpi. Luuletteko, että tusina Worcesterin
salamurhaajia voisi estää minua saavuttamasta vaimoani?"
Joku sävy ritarin sanoissa tyynnytti piispaa, jokin välke hänen
silmissään tukahutti kirkkoruhtinaan suuttumuksen. Edellisessä tajusi
hän sellaisen lemmen syvyyden, johon hän ei olisi uskonut Hugh
d'Argentin pystyvän; jälkimäisessä tyyntä rohkeutta, jopa iloa
lähestyvän vaaran johdosta, johonka hänen uhkauksensa murtuisivat
kuin myrskylaineet graniittikallioita vastaan.
Piispa omisti sen arvokkaan, mutta harvinaisen kyvyn, että hän
pystyi heti huomaamaan sen mikä on välttämätöntä ja siihen
alistumaan. Ja kun hän oli astunut askelen harhaan, oivalsi hän sen
ja ryhtyi erehdystään korjaamaan jo ennenkuin hänen vastustajansa
oli sitä huomannutkaan.

59. Vihastus valtasi piispan niin harvoin, että se nyt koski häneen
ruumiillisesti kipeänä voimattomuuden tuntona. Suljetuin silmin
nojasi hän päänsä tuolin selustaan. Hänen muutenkin hienonkalpeat
kasvonsa näyttivät nyt kuin norsunluuhun veistetyiltä. Hänen
huulensa avautuivat, mutta hengitys ei sujunut. Silmäluomien
heikkoa väristystä lukuunottamatta olivat piispan kasvot elottomat.
Suuresti hämmästyneenä ja levottomana katseli Hugh ympärilleen
keksiäkseen jonkun keinon, millä auttaa piispaa, mutta ei
huomannut mitään.
Kiiruhtaen pöydän ääreen kaasi hän viiniä venetsialaiseen
maljakkoon ja kostutti sillä piispan huulia. Laskeutuen toiselle
polvelleen irroitti hän sitten hänen kylmät sormensa nojatuolin
kädensijoista ja hieroi niitä omiensa välissä.
Piispa avasi silmänsä — ne eivät enää olleet teräsvälkkyisiä, vaan
lempeitä ja uneksivia kuin sinikellojen sikermä kaukaisilla kummuilla.
Näkemättömin silmin katseli hän päänsä tasalla oleviin
hätääntyneisiin kasvoihin; sitten hän verkkaan käänsi katseensa
rubiininväriseen maljakkoon, jonka ritari oli nostanut lattialta,
koettaen pitää sitä hänen huulillaan.
Torjuen sen luotaan pisti piispa sormensa vyöhönsä ja otti esiin
pienen sirotekoisen kultarasian, joka oli jalokivillä koristettu.
Tähän hän tuijotti tuokion, kuin epätietoisena mitä tehdä, sitten
kosketti hän siinä olevaa jousta ja kun kansi aukeni, otti hän rasiasta
pienen valkean öylätin. Sen hän pudotti viiniin.
Ritari, joka katseli tapahtumaa levottomin silmin, näki, miten se
maljan pohjaan vaipuessaan nopeasti liukeni.

60. Mutta kaikki tietoisuus öylätistä, viinistä, polvistuneesta ritarista
näytti hetkellisesti haihtuneen piispasta. Hän näytti uneksivasti
katselevan lippua, joka näennäisesti ilman aihetta liehui edestakaisin,
riippuessaan pitkässä tammitangossaan korkealla katto-orsien
tasalla.
"Miksi se liehuu?" mutisi piispa, lisäten tällä suuresti ritarin
levottomuutta. "Miksi — miksi se liehuu?"
"Juokaa tämä, kunnianarvoisa isä", kehoitteli ritari. "Minä pyydän
teitä, rakas herra, juokaa tämä."
"Siellä täytyy olla vetoa", mutisi piispa.
"Tämähän on teidän mainiota Italian viiniänne", sanoi ritari. "Minä
rukoilen teitä, juokaa."
"Orsien luona", sanoi piispa, mutta hän istuutui, otti maljan ritarin
kädestä ja joi verkkaan sen sisällön.
Melkein heti heikko värinhäive alkoi näkyä hänen poskillaan ja
huulillaan; hänen silmänsä alkoivat loistaa. Hän hymyili ritarille,
asettaessaan tyhjän maljan vieressään olevalle pöydälle.
"Ah, rakas Hugh", sanoi hän, ojentaen kätensä, "minulle on
mieluista, että sinä olet täällä. Jatkakaamme keskusteluamme, jos
sinä olet kyllin levännyt ja virkistynyt. Minulla on paljon sinulle
sanottavana."
Tuntien suurta helpoitusta tarttui Hugh d'Argent ojennettuun
käteen ja suuteli innokkaasti piispan sormusta.

61. Se oli vain vilpittömän sydämen kunnioituksen ilmaus. Mutta
sulavasti säestäessään sitä Benedicite-toivotuksellaan, tunsi piispa
pienen omantunnon pistoksen, mikä hänelle oli yhtä poikkeuksellinen
kokemus kuin hänen äskeinen kuohahduksensa. Hän tarttui
keskustelun katkenneeseen lankaan juuri sillä kohdalla, minne
hänestä oli tarkoituksenmukaisinta palata, nimittäin missä hän oli
ensi kerran astunut harhaan.
"Senvuoksi, rakas Hugh, olen nyt yksityiskohtaisesti kuvannut
sinulle näyn, osoittaen sinulle, että meidän siitä on kiittäminen
enemmänkin maallista kiintymystä kuin jumalallista vaikutusta —
vaikkapa toinen hyvin saattaa olla toisen käyttämä keino. Nyt meidän
on harkittava ja päätettävä, millä tavoin menettelemme Moraan
nähden niin, että parhaiten varjelemme hänen mielenrauhansa.
"Minä olen harkinnut, kunnianarvoisa isä", vastasi ritari
yksinkertaisesti; "ja tehnyt päätökseni."
"Mitä sinä olet päättänyt tehdä, poikani?" kysyi piispa
lempeimmällä äänellään.
"Kertoa Moralle, niin pian kuin palaan, totuuden
kokonaisuudessaan."
Piispa kohotti katseensa, nähdäkseen vieläkö lippu hulmahteli.
Sen se teki.
Varmastikin kävi tuulenhenki orsien välissä.
"Ja mitä sinä luulet, poikani, sellaisen ilmoituksen vaikuttavan
vaimosi mielentilaan?"

62. "Minun asiani ei ole muodostaa mitään arveluita; minä tiedän vain
tosiseikoista."
"Aivan niin, poikani, aivan niin", vastasi piispa, puristaen
sormenpäät yhteen ja kohottaen ne huulilleen. "Mutta kun kerran
olemme tekemisissä syiden kanssa, saattaa toisinaan olla paikallaan
tutkistella niiden seurauksia, jotteivät ne yllätä meitä vallan
valmistumattomina. Oletko ottanut huomioon, että koska vaimosi
katsoi olevansa oikeutettu poistumaan luostarista ja solmimaan
avioliiton kanssasi ainoastaan sillä perusteella, että pyhä Neitsyt
ihmeellisellä tavalla antoi hänelle siihen luvan, hän nyt, saadessaan
kuulla, että mitään tällaista ihmeellistä lupaa ei olekaan esiintynyt, ei
enää tunne olevansa siihen oikeutettu?"
"Se on suuresti pelättävää", vastasi ritari.
"Oletko itsekin nyt sitä mieltä, ettei hän ole siihen oikeutettu?"
"En!" vastasi ritari äkillisellä kiihkolla. "Siitä saakka kun minä sain
kuulla, millä tavoin hänen sisarensa oli pettänyt hänet, olen aina
pitänyt häntä omanani. Taivas tiesi, kun hän vannoi nunnavalansa,
että minä yhä olin uskollinen, ja että hän siis oli minun kihlattuni.
Taivas salli minun paljastaa totuuden ja löytää hänet — elossa ja yhä
naimattomana. Minun nähdäkseni mikään jumalallinen tahdonilmaus
ei ollut tarpeen. Ja lain pyhän Isän lupakirja saapui, ilmoittaen kirkon
hyväksynnän, ei todella enää mitään näyttänyt olevan välillämme.
Mutta Mora ajatteli toisin."
Heikko välkähdys loisti piispan silmistä; se oli kuin äärimäisen
herkistyneenä sama viekas katse, joka niin usein pilkisti Mary Antony
eukon silmistä.

63. "Oletko koskaan kuullut sanottavan, poikani, että kaksinkertainen
kielto on samaa kuin myöntö. Etkö luule, että hiukan samalla tavoin
kaksinkertainen petos voi käydä totuudesta? Mora oli petoksen uhri
astuessaan luostariin ja petettynä hän sieltä poistui; mutta tästä
kaksinkertaisesta petoksesta astuu ilmi se suuri totuus, että hän
taivaan silmissä aina on ollut sinun. Ensimäinen petos tekee tyhjäksi
toisen, ja jälelle jää vain se tosiseikka, että Mora on sinun vaimosi,
että sinun on varjeltava häntä ja suojeltava häntä surulta; ja mitä
Jumala on yhdistänyt, ei kenenkään ihmisen pidä eroittaman."
Hugh d'Argent nosti kätensä otsalleen.
"Minä toivon, että Mora on käsittävä asian niin", sanoi hän.
Lippu hulmusi yhä hiljaa. Piispa ryhtyi miettimään, mistä veto
saattoi olla lähtöisin.
"Hän ei tule käsittämään asiaa niin", sanoi hän sitten. "Hyvä Hugh,
kun vaimosi saa sinulta kuulla, että Mary Antony eukko oli pettänyt
hänet, palaa hän takaisin samaan mielentilaan, missä hän oli ennen
luultua näkyä, ja on yhä tunteva olevansa Valkoisten sisarten
prioritar."
"Minunkin tietoisuudessani hän on ollut se siitä saakka kuin asia
tuli minun tietooni", myönsi ritari.
Piispan nauttiman suloisen juoman vaikutus oli tehokkaimmillaan.
"Entä mitä ehdotat, poikani, tehtäväksi tälle naimisissa olevalle
priorittarelle? Luuletko hänen jäävän kotiisi, tyytyväisenä täyttämään
aviolliset velvollisuutensa?"
"Minä pelkään", vastasi ritari synkästi, "että hän jättää minut."

64. "Ja minä olen varma siitä, että hän jättää sinut", vastasi piispa.
"Tämä tulevaisuuden pelko minut saikin tulemaan luoksenne,
herra piispa. Jos Mora, kuten sanotte, haluaa pysyä samana, kuin
hän oli, ennenkuin petos sai hänet poistumaan luostarista,
tahdotteko te silloin järjestää asiat niin, että hän huomiota
herättämättä voi palata paikalleen Worcesterin Valkoisten sisarten
priorittareksi?"
"Mahdotonta", vastasi piispa lyhyesti. "Se on liika myöhäistä.
Meillä ei luostarissa voi olla muita madonna-ryhmiä kuin ne mitä on
veistetty marmoriin tai puuhun."
Seurasi hiljaisuus, joka kesti useampia minuutteja.
Vihdoin ritari pakoitetusti puhuen lausui hyvin hiljaa.
"Se ei ole liika myöhäistä."
Heti kääntyivät tutkivat silmät häneen. Punainen juova välähti
piispan poskille, kuin piiskan siiman jälki.
"Hupsu!" kuiskasi hän, mutta sanassa tuntui enemmän säälivää
hellyyttä kuin vihaa. Oliko koskaan nähty niin ritarillista hupsua tai
niin hupsua ritaria. "Mikä on ollut esteenä, poika? Luulitko
huomanneesi, ettei hän kaikesta huolimatta rakastanutkaan sinua?"
"En", vastasi Hugh nopeaan. "Minä kiitän Luojaa ja pyhää
Neitsyttä, vaimoni rakastaa minua niinkuin en koskaan olisi voinut
kuvitella hänen kaltaisensa täydellisen olennon voivan rakastaa
minua. Mutta — ensinnäkin — kaikki oli niin uutta ja outoa hänelle.
Kyllin kummallista oli jo joutua uudelleen maailmaan, saada vapaasti
tulla ja mennä, ratsastaa ulkona, nähdä ihmisiä ja esineitä. Minä

65. asetin hänen onnensa yli muun… Ei, helppoa se oli, kun rakastaa
häntä niinkuin minä teen, niin suuresti toivoen hänen parastaan. Isä,
minä halusin sitä mitä te tarkoititte, puhuessanne kodin madonnasta.
Senvuoksi me — minun ehdotuksestani — sovimme siitä, että vaikka
vihkimys olikin täytynyt näin kiireesti toimittaa, me yhä edelleenkin
pitäisimme toisiamme kihlautuneina, senkin jälkeen kuin
saapuisimme Norellen linnaan, niin monta päivää ja viikkoa kuin hän
haluaisi; siihen saakka, kunnes hän itse sanoisi haluavansa, että
minä veisin hänet kotiini. Mutta — jokainen päivä, jonka me
ratsastimme kohti pohjoista, oli ollut edellistä täydellisempi, jokaisen
päivän jokainen tunti oli ollut suloisempi kuin edellinen. Täten
tapahtui, että samana päivänä kuin me saavuimme Moran kotiin, me
erottuamme yöksi hänen huoneensa ovella, tapasimme toisemme
uudelleen linnanmuurilla, missä me vuosia aikaisemmin olimme
jättäneet toisillemme hyvästit; ja istuessamme siellä kuutamossa,
hän kertoi minulle pyhän Neitsyen armollisen näyn, ja senjälkeen,
mitä hellimmin sanoin, rakkautensa vielä suuremman ihmeen, ja
sanoi olevansa valmis ratsastamaan kotiin minun kanssani. Näin me
erosimme niin syvän ja puhtaan hurmion vallassa, että sen pelkkä ilo
sai meidät vaipumaan uneen. Mutta aikaisin aamulla minä heräsin
siihen, että veli Philip kolkutti ovelleni ja toi minulle teidän kirjeenne,
kunnianarvoisa isä."
"Ah!" sanoi piispa. "Kunpa minä olisin tiennyt, että hän pystyi
itselleen tyydyttävästi selittämään muiston, joka sinulla oli minun
sanoistani."
Mutta piispa puhui koneellisesti; hän puhui kuin se joka
puhuessaan ajattelee muita asioita. Sillä sydämessään kamppaili hän
nyt kovinta taistelua, mitä hän rakkautensa kaikissa vaiheissa oli
kokenut.

66. Welcome to our website – the ideal destination for book lovers and
knowledge seekers. With a mission to inspire endlessly, we offer a
vast collection of books, ranging from classic literary works to
specialized publications, self-development books, and children's
literature. Each book is a new journey of discovery, expanding
knowledge and enriching the soul of the reade
Our website is not just a platform for buying books, but a bridge
connecting readers to the timeless values of culture and wisdom. With
an elegant, user-friendly interface and an intelligent search system,
we are committed to providing a quick and convenient shopping
experience. Additionally, our special promotions and home delivery
services ensure that you save time and fully enjoy the joy of reading.
Let us accompany you on the journey of exploring knowledge and
personal growth!
testbankfan.com